初级职称会计分录总结 1
初级职称《初级会计实务》会计分录总结
初级职称《初级会计实务》会计分录总结初级职称《初级会计实务》会计分录总结1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：治理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时?D?D现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值<帐面余额< p="">借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付<货款>货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐预备当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算 - “坏帐预备”科的应提坏帐预备金额或贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备)负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失)a计提坏帐预备借：资产减值损失-计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备贷：资产减值损失-计提的坏帐预备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐预备7存货发出计价方法a 个别计价法b 先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本本次进货的实际成本原有库存存货数量本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的.单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异本期购入材料成本差异额100%期初材料计划成本本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本D?D辅助生产成本治理费用制造费用9 包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用2 需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/治理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入治理费用或净损失转让营业外支出治理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：治理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值预备或营业外支出24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a 确认借：生产成本/制造费用/治理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为借：在建工程/长期股权投。
2023年初级会计职称会计分录汇总大全
公司行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及公司发生的业务招待费、聘请中介机Байду номын сангаас费、征询费、诉讼费、技术转让费、公司研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
销售费用的账务解决
公司在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运送费、装卸费等费用
借：销售费用
贷：银行存款等
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
营业外支出
贷：待解决财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或：
借：银行存款
贷：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
存货清查
结果的账
务解决
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
所得税的账务解决
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
事实上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务解决
借：主营业务收入
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
初级会计师分录总结
清查现金日记账由出纳根据收付款凭证按发生顺序登记，现金日记账余额与现金总账余额核对（账账相等）存货清查（实地盘点法），填写存货盘点报告固定资产定期或年末清查盘点，填固定资产盘盈盘亏报告表计提坏账准备的应收款项存货减值：持有至到期投资减值：（按摊余成本计量）账面价值＞预计未来现金流量：（计提减值）借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备又恢复：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值可供出售金融资产减值：1、发生减值：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产—减值准备（差额）其他综合收益2、损失转回：（债券投资）借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失（股票投资）借：可供出售金融资产—减值准备贷：其他综合收益长期股权投资减值：1、借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备2、长期股权投资减值损失一经确认不得转回固定资产减值：借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备投资性房地产减值：借：资产减值损失—计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备无形资产减值：借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备固定资产、投资性房地产、无形资产减值损失已经确认，不得转回交易性金融资产账务处理取得：借：交易性金融资产—成本投资收益（交易费用）应收利息/应收股利贷：其他货币资金—存出投资款宣告发放股利：借：应收股利贷：投资收益3、公允价值＞账面余额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值＜账面余额：反之）4、出售：借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借）投资收益（差额，或借）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反之）（1）交易性金融资产的账面余额=成本+公允价值变动（2）持有期间投资收益=交易费用+宣告发放的股利+公允价值变动损益+处置时的差额（3）处置时投资收益=公允价值变动损益+处置时的差额持有至到期投资账务处理（债券）取得：借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额或贷，借溢价、贷折价）应收利息贷：其他货币资金—存出投资款（实际支付金额+税费）持有期间利息收入(1)分期付息到期还本的债券：借：应收股利（面值X票面利率）（实际收到的）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）（实际利息）（2）到期一次还本付息的债券：借：持有至到期投资—应计利息（面值X票面利率）—利息调整（差额，或贷）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）3、出售：借：其他货币资金—存出投资款（实际收到付金额）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资—成本—利息调整（或借）—应计利息（到期一次还本付息的债券）应收股利（应收未收的利息、分期付息到期还本的债券）投资收益（差额，或借）长期股权投资账务处理一、成本法（子公司，不具有控制共同控制重大影响、公允价值不能可靠计量）1、取得：借：长期股权投资（价款+费用+税金）应收股利贷：其他货币资金—存出投资款2、宣告发放股利利润：借：应收股利贷：投资收益收到：借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利3、处置：借：其他货币资金—存出投资款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的股利）投资收益（差额，或借）二、权益法（合营、联营企业，具有控制共同控制重大影响）1、取得初始投资成本＞公允价值，不做调整借：长期股权投资—投资成本（实际价款）贷：其他货币资金—存出投资款初始投资成本＜公允价值，差额计入营业外收入借：长期股权投资—成本（公允价值）贷：其他货币资金—存出投资款营业外收入（差额）2、被投资单位实现净利润：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益3、被投资单位发生净亏损：（减至0为限）借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整4、宣告分派现金股利、利润：借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整5、其他综合收益变动借：长期股权投资—其他综合收益贷：其他综合收益6、净损益外被投资单位所有者权益的其他变动：（增加）借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积（或反之）7、处置：借：其他货币资金—存出投资款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本（余额）—损益调整（或借）—其他综合收益（或借）—其他权益变动（或借）应收股利（尚未领取的股利）投资收益（或借）借：其他综合收益贷：投资收益借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益（或反之）可供出售金融资产账务处理1、取得股票投资：借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：其他货币资金—存出投资款（实际支付的金额）债券投资：借：可供出售金融资产—成本（公允价值）—利息调整（利息+交易费用）应收股利贷：其他货币资金—存出投资款2、持有期间股利或利息收入股票投资：借：应收股利贷：投资收益债券投资：（分期付息）借：应收利息可供出售金融资产—利息调整（或贷）贷：投资收益3、公允价值变动：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益（不构成当期利润）（下降反之）4、出售借：其他货币资金—存出投资款（实际支付的金额）贷：可供出售金融资产—成本（账面余额）—公允价值变动—利息调整—应计利息投资收益（差额，或借）借：其他综合收益贷：投资收益（或反之）原材料一、实际成本法核算1、购入材料货款已付，材料入库：借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款货款已付，材料未入库：借：在途物资应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款货款未付，材料已入库：借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：应付账款货款已预付，材料未入库：借：预付账款贷：银行存款二、计划成本核算1、购入材料货款已付，材料入库：借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款货款已付，材料未入库：借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款货款未付，材料已入库：借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进）贷：应付账款2、验收入库的材料（计划成本）借：原材料贷：材料采购节约：借：材料采购贷：材料成本差异超支：借：材料成本差异贷：材料采购3、平时发出材料，均用计划成本核算借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用销售费用管理费用贷：原材料4、月末结转材料成本差异（发出成本）本期材料成本差异=（期初材料成本差异+本期入库材料成本差异）/（期初材料计划成本+本期入库材料计划成本）*100% 节约：借：材料成本差异贷：生产材料制造费用销售费用管理费用（超支反之）包装物1、生产领用借：生产成本贷：周转材料—包装物2、随商品出售不单独计价：借：销售费用贷：周转材料—包装物单独计价：借：其他业务成本贷：周转材料—包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销）库存商品1、生产完工验收入库借：库存商品（实际成本）贷：生产成本2、销售商品，确认收入，结转成本借：主营业务成本贷：库存商品3、毛利率（商业批发）销售成本=商品销售收入-销售退回、折让-销售毛利销售毛利=销售额X毛利率4、售价金额法（零售、百货公司、超市）商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入库存商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%本期销售商品成本=本期销售收入-本期分摊进销差价委托加工物资1、发出材料借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费、运杂费借：委托加工物资贷：银行存款3、回收后用于销售（消费税不得抵扣，计入成本）借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款4、回收后用于继续加工借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进）—应交消费税贷：银行存款5、完工验收入库借：库存商品贷：委托加工物资固定值产账务处理1、外购固定资产不需要安装：借：固定资产应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款需要安装：安装时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款支付安装费：借：在建工程贷：银行存款使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、建造（增值税：房计设不计）自营：购入工程物资：借：在建工程贷：银行存款领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：1原材料（领用本企业原材料）应交税费—应交增值税（进转出）2库存商品（本企业生产的商品）应交税费—应交增值税（销）银行存款（支付费用）应付职工薪酬（应付工资）达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程出包工程：按进度：借：在建工程贷：银行存款可使用：借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧：（原值、预计使用寿命、预计净产值、减值准备）（3、4加速折旧）1、平均年限法：（每期折旧额相等）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命2、工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量3、双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用寿命第一年折旧额=原价*年折旧率第二年折旧额=（原价-第一年折旧额）*年折旧率┇最后两年：（账面净值-预计净残值）/24、年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命年数总和*100%折旧额=（原值-预计净产值）/（尚可使用年限/预计使用寿命年数总和）借：在建工程（自行建造）制造费用（基本生产车间）管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（经营出租）贷：累计折旧固定资产后续支出1、可资本化支出（更新改造）借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：在建工程贷：银行存款工程物资借：营业外支出贷：在建工程（被替换部分原值-折旧）借：固定资产贷：在建工程2、费用化支出（日常修理费用）借：管理费用（生产车间、行政管理部门）销售费用（专设销售机构）贷：银行存款固定资产处理1、转入清理：借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原价）2、清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税（营业税）3、收回出售的价款、残料价值、变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、保险赔偿：借：其他应收款贷：固定资产清理5、结转清理净损益：若余额为借方：（损失）借：营业外支出—非流动资产处置损失（正常损失）—非流损失（自然灾害）贷：固定资产清理若余额为贷方：（收入）借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置利得投资性房地产1、成本模式：（不得从公允价值模式转换为成本模式）取得：（价款+税费+其他支出）外购：借：投资性房地产（后续计量用成本模式）贷：银行存款自行建造：借：投资性房地产贷：在建工程转换：借：投资性房地产贷：固定资产借：累计折旧贷：投资性房地产累计折旧计提折旧：借：其他业务成本（影响营业利润）贷：投资性房地产累计折旧租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入（影响营业利润）处置：借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式：（不提折旧、不摊销、不提减值，确认公允价值变动）转换：借：投资性房地产—成本（公允价值）投资性房地产累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益（借方差额，减值）贷：固定资产其他综合收益（贷方差额，升值）公允价值变动：公允价值＞账面余额：借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值＜账面余额：反之租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入处置：借：银行存款贷：其他业务收入结转处置成本：借：其他业务成本（账面余额）贷：投资性房地产—成本—公允价值变动（或借）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本无形资产外购：借：无形资产贷：银行存款自行研究开发：(无法可靠区分全部费用化)研究阶段：归集：借：研发支出—费用化支出贷：银行存款结转：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出开发阶段：归集：借：研发支出—资本化支出贷：银行存款结转：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出摊销：（当月开始摊销）借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）制造费用（生产产品）贷：累计摊销处置：借：银行存款累计摊销营业外支出—非流动资产处置损失贷：无形资产应交税费营业外收入—非流动资产处置利得短期借款：计提利息：借：财务费用贷：应付利息支付利息：借：应付利息贷：银行存款应付账款：（扣商不扣现）借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款现金折扣：借：应付账款贷：银行存款财务费用无法支付转销应付账款：借：应付账款贷：营业外收入应付票据：开出商业汇票：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：财务费用（手续费）贷：银行存款到期付款：借：应付票据贷：银行存款无力支付：借：应付票据贷：短期借款（银行承兑汇票）应收账款（商业承兑汇票）短期薪酬货币性职工薪酬计提：借：生产成本—基本生产成本制造费用（车间管理）管理费用（行政管理）销售费用（销售机构）贷：应付职工薪酬—工资支付：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款结转代扣：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—职工房租其他应收款—代垫医药费应交税费—应交个人所得税职工福利费：借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬——职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款三险一金两费：借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——社会保险费——工会经费——职工教育经费短期带薪缺勤：累积带薪缺勤：借：管理费用贷：应付职工薪酬——带薪缺勤非累积带薪缺勤不作处理非货币性职工薪酬产品福利：分配费用：借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利视同销售，确认销售抵债：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品离职后福利设定提存计划：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——设定提存计划消费税：销售：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税自产自用：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税委托加工应税消费品——受托方代收代交的消费税：委托方：收回后用途不同，计入资产或负债进口应税消费品：企业在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本（一）可能记入“营业税金及附加”账户的税金（二）计入“管理费用”账户的税金1.账户种类本金利息债务短期短期借款应付利息一次付息长期借款—应计利息长期长期借款—本金分次付息应付利息2.利息支出去向用途账户实收资本接受初始投资：借：银行存款（货币）原材料/固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）无形资产——非专利技术——土地使用仅贷：实收资本（二）追加投资：借：银行存款贷：实收资本（三）公积转增资本（不影响所有者权益总额变动）1.资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本2.盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本实收资本减少（一）——直接注销：借：实收资本贷：银行存款（二）股份公司1.折价回购：借：库存股贷：银行存款借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价2.溢价回购：借：库存股贷：银行存款借：股本资本公积——股本溢价盈余公积贷：库存股资本公积资本溢价：1.－－第三者插足：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股份公司－－股本溢价：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价资本公积减少资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本（或股本）可供分配的利润＝当年实现的净利润＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（即：盈余公积转来的）利润分配的顺序（1）提取法定盈余公积（按照净利润（减弥补以前年亏损）的10%提取法定盈余公积）（2）提取任意盈余公积－－－净利润（3）向投资者分配利润结转实现净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（亏损反之）借：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利（宣告发放现金股利）贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利结转后，“未分配利润”明细科目：余额在贷方，表示累积未分配的利润余额在借方，则表示累积未弥补的亏损结转后，利润分配科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
初级职称《初级会计实务》会计分录总结_1
初级职称《初级会计实务》会计分录总结1。
现金清查a。
现金短缺借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款—XX贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益b。
现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：营业外收入2。
交易性金融资产a。
取得时：借：交易性金融资产—成本应收股利投资收益贷：银行存款b持有时——现金股利和利息收到买价中包含的股利和利息借：银行存款贷：应收股利持有期间享有的股利和利息借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利c期末计量公允价值>帐面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值—初始入帐金额按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：公允价值变动损益贷：投资收益3应收票据a取得借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费—应交增值税贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费—应交增值税贷：预付帐款c 预付货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款。
初级会计职称考试《初级会计实务》最全常用会计分录
《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快来学习吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】贷：待处理财产损溢馨丹会计（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
2024初级会计职称会计分录汇总大全
2024初级会计职称会计分录汇总大全
1.借：应收账款贷：销售收入
公司将货物出售给客户，形成应收账款，同时确认销售收入。
2.借：银行存款贷：应收票据
公司将应收账款收回，并开具了一张发票，转化为应收票据。
3.借：固定资产贷：银行存款
公司购买了一台机器，支付了现金，同时将机器计入固定资产。
4.借：应付账款贷：银行存款
公司向供应商购买货物，支付了现金，同时形成应付账款。
5.借：库存现金贷：银行存款
公司从银行提取了现金，用于支付一些小额费用。
6.借：待摊费用贷：银行存款
公司支付了一笔前期费用，但是费用目前暂时无法确认，因此将其计入待摊费用。
7.借：固定资产贷：长期借款
公司购买了一台机器，向银行贷款，并将机器计入固定资产。
8.借：应收账款贷：坏账准备
公司确认了一笔坏账，将其计入坏账准备。
9.借：库存商品贷：销售成本
公司将一部分货物出售，同时确认了相应的销售成本。
10.借：银行存款贷：短期借款
公司向银行借款，将借款金额计入银行存款。
11.借：预付账款贷：银行存款
公司预付了一笔货款，支付了现金。
12.借：应付账款贷：库存商品
公司从供应商购买了货物，形成应付账款，同时将货物计入库存商品。
以上只是初级会计职称中常见的一些会计分录汇总，实际业务中会有
更多种类的会计分录。
对于初级会计人员来说，熟悉会计分录的书写规范
和常见的会计科目对于正确记录和处理经济业务具有重要意义。
通过努力
掌握这些知识，可以提高会计准确性和工作效率，为企业的经营决策提供
更加可靠的财务信息。
2022年初级会计职称复习总结：常见税费会计分录
2022年初级会计职称复习总结: 常见税费会计分录
1.销售商品发生消费税
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费_应交消费税等
借: 应交税费_应交消费税等
贷: 银行存款
2.营业税、城市建设维护税、教育费及附加
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费_应交营业税（城市建设维护税、教育费及附加）借: 应交税费——应交营业税（城市建设维护税、教育费及附加）贷: 银行存款
3.土地增值税计入固定资产清理科目,
借: 固定资产清理
贷: 应交税费_应交土地增值税
借: 应交税费_应交土地增值税
贷: 银行存款
4.所得税计入所得税费用科目
借: 所得税费用
贷: 应交税费_应交所得税
借: 应交税费——应交所得税
贷: 银行存款
5.房产税, 车船税, 土地使用税, 印花税计入管理费用科目, 除印花税外都通过应交税费科目核算。
借: 管理费用
贷: 应交税费_应交房产税等
借: 应交税费_应交房产税等
贷: 银行存款
发生印花税时, 直接做：
借: 管理费用
贷: 银行存款
6.耕地占用税和契税直接计入相关资产成本借: 在建工程
贷: 银行存款。
初级会计实务分录汇总
初级会计师实务分录一一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积初级会计实务分录二二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等初级会计实务分录3三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
初级会计分录大全
初级会计分录大全（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等缘故所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）治理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发觉的有待查明缘故的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明缘故后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他缘故：借：治理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应对款—应对现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿缺失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采纳打算价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采纳实际成本核算支付货款、运杂费、物资差不多到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，物资尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应对账款应对票据应对内部单位款贷：银行存款17、支付托付外单位加工物资的加工费和运费借：托付加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应对账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应对职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应对账款应对票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产治理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：治理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应对款项借：其他应对款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用治理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应对股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率运算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置缺失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采纳商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对票据2、物资差不多收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到差不多预付货款的物资后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，运算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应依照有关的索赔凭证借：应对账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中专门缺失和尚待查明缘故的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输储备过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情形进行汇总（1）关于差不多付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于打算成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于打算成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采纳实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）关于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按打算成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应对账款—暂估应对账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对票据（3）关于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或尽管发票账单未到，但依照合同、随货同行发票等能够运算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对账款应对内部单位款同时，按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
初级会计分录大全总结(一)
初级会计分录大全总结(一)前言•起初，会计分录在初学者眼中可能是一项难以掌握的技能。
•然而，通过学习和实践，初级会计分录大全为我们提供了一个宝贵的工具。
正文1. 为什么需要初级会计分录大全？•会计分录是财务会计中非常重要的一环，它记录了每笔交易的具体细节。
•初级会计分录大全提供了各类常见交易的示例和规范，有助于初学者理解和掌握基本的会计分录方法。
2. 初级会计分录大全的内容•初级会计分录大全通常包含了各种财务交易的示例，例如销售收入、采购成本、固定资产购置等。
•这些示例一般包括了交易的借方和贷方账户、金额以及具体描述，有助于初学者快速上手写出准确的会计分录。
3. 如何使用初级会计分录大全？•初级会计分录大全通常会以表格或列表的形式呈现，便于查找和使用。
•学习者可以根据具体的交易情况，在分录大全中找到相应的示例，然后根据实际情况进行适当的调整和修改。
4. 掌握初级会计分录的重要性•初级会计分录是掌握财务会计基础的关键一步，它是进一步进行财务报表编制和分析的基石。
•通过学习初级会计分录，学习者可以提高对财务交易的理解、把握和准确记录，为将来的工作和学习打下坚实的基础。
结尾•初级会计分录大全是一个对于初学者而言非常有价值的资料。
•在学习和实践过程中，我们应当充分利用这个工具，不断积累经验和提升技能，为自己的发展打下坚实的基础。
前言•起初，会计分录在初学者眼中可能是一项难以掌握的技能。
•然而，通过学习和实践，初级会计分录大全为我们提供了一个宝贵的工具。
正文1. 为什么需要初级会计分录大全？•会计分录是财务会计中非常重要的一环，它记录了每笔交易的具体细节。
•初级会计分录大全提供了各类常见交易的示例和规范，有助于初学者理解和掌握基本的会计分录方法。
2. 初级会计分录大全的内容•初级会计分录大全通常包含了各种财务交易的示例，例如销售收入、采购成本、固定资产购置等。
•这些示例一般包括了交易的借方和贷方账户、金额以及具体描述，有助于初学者快速上手写出准确的会计分录。
会计初级职称分录
现金1.提取现金借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3.现金短缺（短款），（1）批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金(2)批准后借：其他应收款------责任人或保险公司赔偿管理费用--------无法查明原因贷：待处理财产损溢4.现金溢余（长款）(1)批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢(2)批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入--------------无法查明原因其他货币资金1.将款项存入银行，向银行申请银行汇票（银行本票，信用证存款，信用卡保证金存款，外埠存款业务同）借：其他货币资金——XX贷：银行存款2.持票购货，收到专用发票借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3. 持票购物，消费借：管理费用贷：其他货币资金——某某4多余款退回借：银行存款贷：其他货币资金——XX5.销货方收到其他货币资金借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应收票据1.销售商品，提供劳务收到商业汇票（商业承兑或银行承兑汇票）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.收到商业汇票抵付前欠货款借：应收票据贷：应收账款13.企业持商业汇票背书转让取得货物借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）（借贷）银行存款---------------------------------差额贷：应收票据4.票据到期，收到票据款借：银行存款贷：应收票据5.票据贴现借：银行存款--------------------实收款财务费用-----------------------差额贷：应收票据-------------------面值6.票据到期，对方无力支付借：应收账款贷：应收票据应收账款1.销售商品，提供劳务，代垫运费等，款未收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款-------------------------------------代垫运费、包装费等2.收到款项借：银行存款贷：应收账款预付账款1.根据合同，预付货款借：预付账款贷：银行存款2.收到所购货物，根据发票账单借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补付不足款借：预付账款贷：银行存款4.退回多余款借：银行存款贷：预付账款其他应收款1.材料毁损，应收赔偿借：其他应收款—保险公司（或责任人）贷：材料采购（待处理财产损溢）2.为职工代垫款项借：其他应收款贷：银行存款从工资中扣下代垫款借：应付职工薪酬贷：其他应收款3.支付押金2借：其他应收款—存入保证金贷：银行存款收回押金借：银行存款贷：其他应收款—存入保证金坏账准备1.直接转销法，发生坏账时借：资产减值损失—坏账损失贷：应收账款2.备抵法当期应提取的坏账准备=应收账款余额*提取比例—坏账准备贷方（+借方）（1）提取坏账准备借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备（2）确认发生坏账借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）（3）收回已转销的坏账借：应收账款同时借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产1.取得时借：交易性金融资产—成本----------------------公允价值应收股利（应收利息）---------------------包含的股利或利息投资收益----------------------------------支付的交易费用贷：银行存款（其他货币资金）2.收到包含的股利或利息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）3.持有期应收股利或利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益4.资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动5.出售时借：银行存款------------------------------------------------------实收款借贷：交易性金融资产—公允价值变动-------------------账面余额0 借贷：投资收益-------------------------------------------------差额贷：交易性金融资产—成本--------------------------------账面余额0 同时借贷：公允价值变动损益----------------------------------账面余额0贷借：投资收益原材料实际成本核算31．购料，款已付，材料验收入库，（材料未入库）借：原材料（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据，其他货币资金）2．材料验收入库借：原材料贷：在途物资3．购料，款未付借：原材料（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款4．购料，已入库，发票帐单未到平时不做帐务处理月末，估价入帐借：原材料贷：应付帐款—暂估下月初，红字冲回借：原材料贷：应付帐款—暂估待发票到后再做帐5．发出材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本核算1.购料，验收入库借：材料采购--------------------------------------实际成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、其他货币资金、应付票据）借：原材料--------------------------------计划成本借贷材料成本差异-----------------------差额贷：材料采购-----------------------------实际成本2．发出材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料------------------------------计划成本3.材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期入库材料成本差异)/(期初原材料计划成本+本期入库材料计划成本)*100%4.调整材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异或借:材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用4包装物1.生产领用包装物借:生产成本贷:周转材料—包装物贷:材料成本差异2.随同产品出售单独计价（出租）借:其他业务成本贷：材料成本差异贷:周转材料3．随同产品出售不单独计价（出借）借：销售费用贷：材料成本差异贷:周转材料低值易耗品1.分次摊销法（五五摊销法），领用时借：周转材料—低值易耗品——在用贷：周转材料—低值易耗品——在库2.领用时摊销（一半摊销）借：制造费用（管理费用、销售费用）贷：周转材料—低值易耗品——摊销3.第二次领用（报废时）摊销另一半价值借：制造费用（管理费用、销售费用）贷：周转材料—低值易耗品——摊销4.同时，冲销低值易耗品账面价值借：周转材料—低值易耗品——摊销10000贷：周转材料—低值易耗品——在用10000委托加工物资1.发出材料，委托加工借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异2.支付加工费，及增值税借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付由受托方代收代缴的消费税，收回后直接出售借：委托加工物资贷：银行存款或支付由受托方代收代缴的消费税，收回后再加工借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4.收回借：原材料（周转材料，库存商品）---------------计划成本借贷材料成本差异--------------------------------差额贷：委托加工物资----------------------------实际成本库存商品1.生产产品，验收入库借：库存商品贷：生产成本52.结转销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品存货清查1.存货盘盈，批准前借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损益批准处理后借：待处理财产损益贷：管理费用2.存货盘亏，批准前借：待处理财产损益贷：原材料（库存商品）批准处理后借：其他应收款-----------------保险公司或责任人赔偿原材料--------------------------残料入库管理费用----------------------一般经营损失营业外支出--------------------非常损失贷：待处理财产损益存货减值1.每年应提的存货跌价准备=存货成本—可变现净值—存货跌价准备贷方+借方（存货成本>可变现净值）借：资产减值损失贷：存货跌价准备长期股权投资成本法1.取得时借：长期股权投资--------------买价+税费应收股利--------------------包含的已宣告发放的股利贷：银行存款2.持有期间，被投资单位宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益3.收到股利借：银行存款贷：应收股利4.处置时（销售时）借：银行存款---------------------------------------实收款借贷：投资收益---------------------------------差额贷：长期股权投资---------------------------账面价值权益法1.取得时（购入时）投资成本>应享有的净资产公允价值份额借：长期股权投资—成本贷：银行存款投资成本<应享有的净资产公允价值份额借：长期股权投资—成本贷：银行存款营业外收入2.持有期被投资企业实现净利润，按持有份额借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益3.持有期被投资企业发生净亏损，按持有份额6借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整长期股权投资减记到零为限4.被投资企业宣告发放股利，按持有份额借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整5.收到股利借：银行存款贷：应收股利6.持有期被投资企业所有者权益的其他变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积7.处置长期股权投资借：银行存款-----------------------------------实收款借贷：投资收益----------------------------差额贷：长期股权投资—成本------------------账面—损益调整----------------账面—其他权益变动-------------账面8.长期股权投资减值，账面价值<现值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备固定资产１．外购不需要安装的固定资产借：固定资产－－－－－－－－买价＋运费＋装卸费＋其他应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款２．购入需安装的固定资产（１）购入时借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（２）支付安装费借：在建工程贷：银行存款（３）安装完毕借：固定资产贷：在建工程３．建造固定资产------自营工程(1)购入工程物资借：工程物资-------------------价款+增值税贷：银行存款（2）工程领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）工程领用本企业生产用的原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（4）工程领用自产的产品借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）7（5）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（6）支付工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款（7）工程完工借：固定资产贷：在建工程4.建造固定资产—出包工程（1）预付工程款借：在建工程贷：银行存款（2）补付工程款借：在建工程贷：银行存款（3）工程完工借：固定资产贷：银行存款固定资产后续支出满足固定资产确认条件的：1.将固定资产转入在建工程借：在建工程累计折旧贷：固定资产2.工程支出借：在建工程贷:工程物资银行存款应付职工薪酬3.终止旧固定资产的账面价值借：营业外支出贷：在建工程4.工程完工，投入使用借：固定资产贷：在建工程不满足固定资产确认条件的：发生固定资产修理费用借：管理费用（销售费用）贷：银行存款（应付职工薪酬）固定资产处置（出售）1.将固定资产净值转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.出售时8借：银行存款------------------实收款原材料-------------------残料入库贷：固定资产清理4.应收赔偿时借：其他应收款----------------保险公司或责任人赔偿贷：固定资产清理5.计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税6.计算损益（出售收入+赔偿+残料—净值—清理费—营业税）借：营业外支出或借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入固定资产清查1.固定资产盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润2.固定资产盘亏批准前借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产批准后借：营业外支出贷：待处理财产损益固定资产减值资产负债表日，可收回金额<账面价值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备投资性房地产成本模式1.取得时借：投资性房地产贷：银行存款（在建工程、开发成本）2.按期计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）3.确认租金借：银行存款（其他应收款）贷：其他业务收入4.确认减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备5.处置时（出售）借：银行存款贷：其他业务收入6.结转处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）贷：投资性房地产9公允价值模式1.不折旧，不摊销2.期末公允价值>账面价值借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值相反分录3.处置时（出售）借：银行存款贷：其他业务收入4结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本—公允价值变动5.结转投资性房地产累计公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本无形资产1.购入时借：无形资产贷：银行存款2.自行研究开发的（1）发生研究开发费借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：原材料（银行存款、应付职工薪酬）（2）形成无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出（3）未形成无形资产（或无法区分资本化、费用化）借：管理费用贷：研发支出—费用化支出3.摊销无形资产借：管理费用（其他业务成本）贷：累计摊销4.处置时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备借贷营业外收支贷：无形资产应交税费—应交营业税5.资产负债表日，可收回金额<账面价值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备长期待摊费用1.发生时借：长期待摊费用贷：原材料（银行存款、生产成本）应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.摊销时借：管理费用（销售费用）10贷长期待摊费用短期借款1.借款时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息借：财务费用贷：应付利息3.支付利息借：应付利息--------------已提利息财务费用----------------未提利息贷：银行存款4.偿还本金借：短期借款贷：银行存款应付账款1.购料，商品、接受劳务款未付借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款或借：制造费用（管理费用）贷：应付账款2.支付前欠款项借：应付账款贷：银行存款（财务费用）-----------现金折扣3.无法支付应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据1.购料，商品，开出商业汇票支付借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.支付银行承兑手续费借：财务费用贷：银行存款3.计提利息借：财务费用贷：应付票据4.到期支付票据款借：应付票据贷：银行存款5.到期无力支付票据款转作短期借款或应付账款借：应付票据贷：短期借款--------------银行承兑汇票应付账款----------------商业承兑汇票预收账款（不设时计入应收账款）1.预收账款时借：银行存款贷：预收账款2.发货11借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3.补收货款借：银行存款贷：预收账款应付职工薪酬1.确认（计提，分配）工资福利，计算社会保险借：生产成本—基本生产成本----------生产人员制造费用---------------------------------生产管理人员管理费用--------------------------------行政管理人员销售费用--------------------------------销售人员贷：应付职工薪酬2.提供住房、汽车给职工使用借：管理费用（销售费用）贷：应付职工薪酬3.住房及汽车计提折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧4.发放工资、福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）5.代扣款时借：应付职工薪酬贷：其他应收款6.支付工会经费、职工教育经费，社会保险、住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款7.企业以自产产品作为薪酬发放给职工（1）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费__应交增值税（销项税额）（2）借：主营业务成本贷：库存商品（3）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬应交税费——增值税一般纳税人1.采购商品取得专用发票借：固定资产（原材料、在途物资、库存商品、材料采购）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2.接受劳务取得专用发票借：生产成本（制造费用、管理费用、委托加工物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）若退货相反分录3.购入免税农产品借：原材料、（在途物资、库存商品、材料采购）------实付款*（1-13%）应交税费—应交增值税（进项税额）------实付款*13%12贷：银行存款（应付账款）-----------实付款4.购料取得专用发票，付运费借：原材料（在途物资、库存商品、材料采购）------买价+运费*（1-7%）应交税费—应交增值税（进项税额）-----增值税+运费*7%贷：银行存款（应付账款、应付票据）------买价+运费5.购进物资发生非常损失，用于工程、职工福利借：待处理财产损失---------非常损失在建工程-----------------工程应付职工薪酬------------职工福利贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.销售商品提供劳务，开具专用发票借：银行存款（应收账款----）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）7.将自产产品用于工程、福利、投资、分配股东、赠送借：在建工程（应付职工薪酬、长期股权投资、应付股利、营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）8.出口退税借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）9.交纳本月应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人1.采购货物，取得专用发票借：材料采购（在途物资、原材料）贷：银行存款（应付账款）2.销售商品开具普通发票借：银行存款（应收账款----）------------发票金额贷：主营业务收入---------------------发票金额/（1+3%）应交税费—应交增值税-----------发票金额/（1+3%）*3%3.交纳增值税借：应交税费—应交增值税贷：银行存款消费税1.销售货物计算消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2.自产自用应税消费品借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）—应交消费税3.进口应税消费品借：库存商品（材料采购、固定资产）----------------------价款+税贷：银行存款（应付账款）营业税1.按照营业额计算营业税13借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税资源税1.计算资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—资源税2.自产自用应税产品计算资源税借：生产成本贷：应交税费—应交资源税城建税及教育费附加1.计算时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税__应交教育费附加土地增值税1.计算时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税四小税（房、车、土、印）及矿1.计算时借：管理费用贷：应交税费—某某税个人所得税1.计算代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税应付股利1.向投资者分配现金股利和利润借：利润分配—应付股利贷：应付股利2.支付股利借：应付股利贷：银行存款其他应付款1.发生其他应付、暂收款借：管理费用贷：其他应付款2.支付其他应付款借：其他应付款贷：银行存款长期借款1.企业借入长期借款借：银行存款14贷：长期借款—本金2.计息时借：在建工程购建固定资产未达到使用状态前制造费用车间用财务费用生产经营期研发支出研发用管理费用筹建期间的贷：应付利息分期付息的（长期借款—应计利息一次还本付息的）３．分期付息，到期还本借：应付利息借：长期借款-本金贷：银行存款贷：银行存款3.一次还本付息借：长期借款-本金-应付利息贷：银行存款应付债券1.面值发行债券借：银行存款贷：应付债券—面值2.溢价（折价）发行债券借：银行存款------------------------实收款借贷：应付债券—利息调整-----------差额贷：应付债券—面值--------------------面值3.发生债券利息借：在建工程购建固定资产未达到使用状态前制造费用车间用财务费用生产经营期研发支出研发用贷：应付利息分期付息的（应付债券—应计利息一次还本付息的）4.分期付息，到期还本借：应付利息借：应付债券-面值贷：银行存款贷：银行存款4到期一次还本付息借：应付债券-面值应计利息贷：银行存款长期应付款应付融资租赁款1.融资租入固定资产借：在建工程（固定资产）租赁资产公允价与最低租赁付款额现值较低者+初始直接费用未确认融资费用差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额银行存款初始直接费用152.具有融资性质的延（分）期付款购买固定资产借：在建工程（固定资产）购买价款的现值未确认融资费用差额贷：长期应付款应支付价款总额实收资本1.收到现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积2.收到固定资产投资借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本3.收到货物投资借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本4.收到无形资产投资借：无形资产贷：实收资本5.资本公积（盈余公积）转增资本借：资本公积（盈余公积）贷：实收资本6.回购股票减少注册资本借：库存股-----------------------回购价贷：银行存款注销库存股借：股本------------------------面值*股数资本公积----------------差额（不足冲减则依次盈余公积，利润分配-未分配）贷：库存股（资本公积）---------差额留存收益1.结转净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2.提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积3.分配现金股利借：利润分配—应付股利贷：应付股利4.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏5.盈余公积发放股利借：盈余公积贷：应付股利166.结转利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利收入1.销售商品，提供劳务取得收入借：银行存款（应收账款，应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款代垫运费2.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3.（1）发出不符合收入确认条件的商品借：发出商品贷：库存商品(2)确认应交增值税借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（3）以后确认收入时借：应收账款贷：主营业务收入（4）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（5）收到货款借：银行存款贷：应收账款4.销售折让（1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（3）发生销售折让借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款（4）收到货款借：银行存款贷：应收账款5.销售退回（1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本17贷：库存商品(3)收到货款借：银行存款贷：应收账款(4)销售退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款(5)收到退回货物借：库存商品贷：主营业务成本6.有现金折扣的销售退回1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)折扣期内收款借：银行存款财务费用贷：应收账款（4）发生销售退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用(5)收到退回货物借：库存商品贷：主营业务成本7.预收款销售（1）预收货款时借：银行存款贷：预收账款（2）发货借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）补收货款借：银行存款贷：预收账款（5）退回多余款借：预收帐款贷：银行存款8.委托代销商品（1）发出商品，委托代销借：委托代销商品贷：库存商品18。
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2009年初级职称《初级会计实务》会计分录总结1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时¨D¨D现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c预付<货款借：预付帐款预付>货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8原材料实际成本法(科目：原材料在途物资)a款货两清借：原材料贷：银行存款等b款到货未到借：在途物资贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本¨D¨D辅助生产成本管理费用制造费用9包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入)×本期售出售价售价(期初+本期购入生产)商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少反之15固定资产取得外购1不需安装借：固定资产贷：银行存款2需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造1自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法年折旧率=1-预计净残值率X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率2)工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率=2X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本)贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值准备或营业外支出24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务收入(成本价)贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费-应交增值税(销项税额)进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)交纳增值税借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款应交税费¨D¨D¨D¨D应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税29应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税实际交纳借：应交税费-应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费-应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税实际上交借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时借：管理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取得借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款40应付债劵取得借：银行存款贷：应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债劵-应付利息分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费-应交增值税(进项税额)借：无形资产-非专利技术贷：实收资本-土地使用权42实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本(股本)43实收资本减少变动回购借：库存股(股数X价格)贷：银行存款注销借：股本(股数X面值)贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积-资本溢价44资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价45股本溢价借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)资本公积-股本溢价发行费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润46利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利盈余公积贷：应付股利(2)支付股利借：应付股利贷：银行存款50一般销售业务1)确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1)发出借：发出商品贷：库存商品2)纳税义务借：应收帐款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)3)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入4)结成本借：主营业务成本贷：发出商品52现金折扣1)赊销借：应收帐款(总价)贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)借：主营业务成本贷：库存商品3)收入货款借：银行存款贷：应收帐款财务费用53销售折让(已经确认销售收入)1)销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额)贷：应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额) 3)实际收到款项借：银行存款贷：应收帐款54销售退回A没有确认收入的1)发出商品借：发出商品贷：库存商品2)退回借：库存商品贷：发出商品B已经确认收入的1)冲减收入借：主营业务收入贷：应收帐款等应交税费-应交增值税(销项税额)2)冲减成本借：库存商品贷：主营业务成本55预收款方式销售商品1)预收货款借：银行存款贷：预收帐款2)发出商品借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1)发出代销商品借：委托代销商品贷：库存商品2)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3)结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品4)手续费借：销售费用贷：应收帐款5)结算货物借：银行存款贷：应收帐款受托方1)收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款2)对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)3)收到增值税专用发票借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款4)支付货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付帐款(税款)其他业务收入(手续费收入) 57销售材料等存货1)取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料58劳务完成当年完成1)完成借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等2)发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款3)确认收入结转劳务总成本借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本59当年不能完工(能可靠估计)完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用1)发生成本借：劳务成本贷：银行存款/应付职工薪酬等2)预收款项借：银行存款贷：预收帐款3)劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本60当年不能完工(不能可靠估计)部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。