行政事业单位会计——行政单位资产管理
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收入 库 时 ， 借记本科 目， 贷 记 银 行存 款等 有 关 科 目 ； 领 用 出库 时， 贷记 本 科 目， 借记 有 关 支 出 科 目。本 科 目借 方 余 额 ， 反 映 行政 单 位 库 存 材 料 的实 际 库存 数 。４ ． 本科 目应 按 库 存 材料 的 类别 、 品 种等 有 关 项 目设 置 明细 账 。 并根 据 库 存 材 料 入 库 、 出 库单 逐 笔 登 记 。５ ． 行 政 单 位 的 库存 材料 ， 每 年 至 少 应 盘 点 一
的溢 出或 损 耗 ， 作 为减 少 或增 加 当期 支 出处 理 。 盘盈 时 ， 借记
存 人 银 行或 其 他 金 融 机 构 时 ， 借 记 银 行存 款 ． 贷 记 现 金 等 有 关科 目； 提 取 和 支 出 存款 时 ， 借 记 现 金 等 有 关 科 目， 贷记 银 行
存款 。 银 行存 款 借 方余 额 ， 反映 行 政 单位 银 行 存 款 数 额 。 ３ ． 行 政单位 应按开户银行 、 存款种类等 。 分 别 设 置 银 行 存 款 日记
学术 园地
Ｘｕ ｅ ｓ ｈ ｕ ｙ ｕ ａ ｎ ｄ ｉ
行政事业单位会计
行政单位资产管理
孟 蕾
乌 海 市住 房公 积 金 管 理 中心
行 政 位 管 理 的 资 产包 括 ： 现金 ， 银 行存款 ． 暂付款 ， 库 存 材料 ． 有 价证 券 。 固定 资 产 。 对 于现 金 的管 理 ： １ ． 坚持“ 钱 账 分管 ． 互相牵制 ” 的原则 ； ２ ． 按 国家规定的范围使现金 ； ３ ． 严 格 遵 守 银 行 核 定 的库 存 现 金 的 限额 ； ４ ． 不 准 坐 支 现金 ： ５ ． 现 金 收 支 业 务 必 须 根 据 合法 凭 证办理 ； ６ ． 如 实 反 映 现金 库 存 ， 以 堵 住 漏 洞 。对 于 核 算 ， 主要
账 。 由 出纳 人 员 根据 收 付 款凭 证 ． 按 照 业 务 的 发 生 顺 序逐 笔
本科 目 ， 贷记 有 关 支 出 科 目 ； 盘亏 时 ， 借 记 有 关 支 出科 目 ， 贷
记本 科 目。属 于 非 正 常性 的毁 损 ． 应 按 规 定 的 程 序 报 经批 准 后处 理 。 库 存 材 料 变 价 处 理 ． 恢 复 存 款 。变 价 发 生 损 溢 ， 相
种 收 付 款 凭 证必 须 如 实填 明款 项 的 来 源 或 用 途 ． 不得 巧立 名
购入 、 有 偿 调 入 的材 料 ， 分别以购价 、 调拨 价作为入账价格 。
材料采购 、 运 输 过 程 中 发 生 的差 旅 费 、 运 杂 费等 不 计 人 库 存
材料价格 。 直 接 列 入有 关 支 出科 目核 算 。３ ． 购 人 材 料 并 已验
算 当 日的现 金 收入 合 计 数 、 现 金 支 出合 计 数 和 结 余 数 ， 并 将
结 余 数 与 实 际库 存 数 核对 。 做 到账 款 相 符 。 第二是银行存款 ， 行政单位在银行开 户后 。 必 须 严 格 遵 守 银 行 规 定 的 以下 管 理要 求 ： １ ． 严 格 遵 守 在 银 行 的各 项 结 算 制度 和现金管理制度 ． 接 受 银 行 的 监 督 和管 理 ： ２ ． 银 行 存 款 户 只能 供 本 单 位 使 用 ， 不准出租 、 出借 或 转 让 银 行 账 户 ： ３ ． 各
次 。对 于 发 生 的 盘盈 、 盘 亏 等情 况 ， 应 当查 明 原 因 ， 属 于正 常
Байду номын сангаас
目， 弄 虚 作假 ， 严 禁 利 用银 行存 款 户搞 非 法 活 动 ； ４ ． 银 行 存 款
户 必 须 有 足 额 的 资金 以 供 支付 ． 不 准 签 发 空 头 支 票 和其 他 远
期 支 付 凭 证 。核 算 主 要要 求 是 ： １ ． 银 行 存 款 科 目核 算 行 政 单 位 存 人 银 行 及其 他 金 融 机构 的各 种 款 项 。２ ． 行 政 单 位 将款 项
分 为 现 金收 支 的 核算 和清 查 的 核算 。 对 现 金 的 核算 主 要 方 法 是： １ ． 收到现金 ， 借记现金 ， 贷 记 有 关 科 目； 支 出现 金 ， 借 记 有
金， 要 根 据实 际需 要 ， 核定 一 个 定 额 加 以控 制 ， 平 时 报 销 后 再 予补充 ， 年终 时 ， 原 则上 全 部 清 收 备 用 金 ， 下年初 另行办理 。 暂 付 款 的 核 算 方 法 ：为 了核 算 行 政 单 位 发 生 的 待 核 销 的 结 算 款项 ， 设 置 暂付 款 科 目。 该科 目的 借方 登记 发 生 的应 收 、 暂 付款项 ； 收 回 或 核 销 转 列 支 出时 ， 记人 贷方 ； 其 借方余额 ， 反 映 尚 待结 算 的暂 付 款 累计 数 。发 生 暂 付 款 时 。 借 记 暂 付 款 科 目， 贷记现金 、 银 行 存 款 等有 关 科 目 ； 结 算 收 回或 核 销 转 列 支 出时 ， 借记经费支出、 专 款 支 出等 科 目 ， 贷记 暂 付 款 科 目 。暂 付 款 按 实 际 发生 额 记 账 。 第 四是 库存 材 料 。 库存 材 料 主 要 涉及 ： １ ． 科 目核算 行政 单 位 大 宗 购人 、 需 要 库存 的物 资 材 料 等 。 行政 单 位 办 公 材 料 随
买 随 用 或 没 有 大宗 购 入 ， 不 需 要 库存 的 。 可 以不 设 本科 目。２ ．
关科 目， 贷记现金。 科 目借方 余 额 ， 反映 行 政 单 位 库存 现 金 数 额 。２ ． 行 政单 位应 设 置 “ 现 金 日记 账 ” ． 由 出 纳 人 员 根 据 收 付 款凭证 ， 按 照 业 务 的 发生 顺序 逐 笔 登 记 。 每 日业 务 终 了 。 应 计
的溢 出或 损 耗 ， 作 为减 少 或增 加 当期 支 出处 理 。 盘盈 时 ， 借记
存 人 银 行或 其 他 金 融 机 构 时 ， 借 记 银 行存 款 ． 贷 记 现 金 等 有 关科 目； 提 取 和 支 出 存款 时 ， 借 记 现 金 等 有 关 科 目， 贷记 银 行
存款 。 银 行存 款 借 方余 额 ， 反映 行 政 单位 银 行 存 款 数 额 。 ３ ． 行 政单位 应按开户银行 、 存款种类等 。 分 别 设 置 银 行 存 款 日记
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行政事业单位会计
行政单位资产管理
孟 蕾
乌 海 市住 房公 积 金 管 理 中心
行 政 位 管 理 的 资 产包 括 ： 现金 ， 银 行存款 ． 暂付款 ， 库 存 材料 ． 有 价证 券 。 固定 资 产 。 对 于现 金 的管 理 ： １ ． 坚持“ 钱 账 分管 ． 互相牵制 ” 的原则 ； ２ ． 按 国家规定的范围使现金 ； ３ ． 严 格 遵 守 银 行 核 定 的库 存 现 金 的 限额 ； ４ ． 不 准 坐 支 现金 ： ５ ． 现 金 收 支 业 务 必 须 根 据 合法 凭 证办理 ； ６ ． 如 实 反 映 现金 库 存 ， 以 堵 住 漏 洞 。对 于 核 算 ， 主要
账 。 由 出纳 人 员 根据 收 付 款凭 证 ． 按 照 业 务 的 发 生 顺 序逐 笔
本科 目 ， 贷记 有 关 支 出 科 目 ； 盘亏 时 ， 借 记 有 关 支 出科 目 ， 贷
记本 科 目。属 于 非 正 常性 的毁 损 ． 应 按 规 定 的 程 序 报 经批 准 后处 理 。 库 存 材 料 变 价 处 理 ． 恢 复 存 款 。变 价 发 生 损 溢 ， 相
种 收 付 款 凭 证必 须 如 实填 明款 项 的 来 源 或 用 途 ． 不得 巧立 名
购入 、 有 偿 调 入 的材 料 ， 分别以购价 、 调拨 价作为入账价格 。
材料采购 、 运 输 过 程 中 发 生 的差 旅 费 、 运 杂 费等 不 计 人 库 存
材料价格 。 直 接 列 入有 关 支 出科 目核 算 。３ ． 购 人 材 料 并 已验
算 当 日的现 金 收入 合 计 数 、 现 金 支 出合 计 数 和 结 余 数 ， 并 将
结 余 数 与 实 际库 存 数 核对 。 做 到账 款 相 符 。 第二是银行存款 ， 行政单位在银行开 户后 。 必 须 严 格 遵 守 银 行 规 定 的 以下 管 理要 求 ： １ ． 严 格 遵 守 在 银 行 的各 项 结 算 制度 和现金管理制度 ． 接 受 银 行 的 监 督 和管 理 ： ２ ． 银 行 存 款 户 只能 供 本 单 位 使 用 ， 不准出租 、 出借 或 转 让 银 行 账 户 ： ３ ． 各
次 。对 于 发 生 的 盘盈 、 盘 亏 等情 况 ， 应 当查 明 原 因 ， 属 于正 常
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目， 弄 虚 作假 ， 严 禁 利 用银 行存 款 户搞 非 法 活 动 ； ４ ． 银 行 存 款
户 必 须 有 足 额 的 资金 以 供 支付 ． 不 准 签 发 空 头 支 票 和其 他 远
期 支 付 凭 证 。核 算 主 要要 求 是 ： １ ． 银 行 存 款 科 目核 算 行 政 单 位 存 人 银 行 及其 他 金 融 机构 的各 种 款 项 。２ ． 行 政 单 位 将款 项
分 为 现 金收 支 的 核算 和清 查 的 核算 。 对 现 金 的 核算 主 要 方 法 是： １ ． 收到现金 ， 借记现金 ， 贷 记 有 关 科 目； 支 出现 金 ， 借 记 有
金， 要 根 据实 际需 要 ， 核定 一 个 定 额 加 以控 制 ， 平 时 报 销 后 再 予补充 ， 年终 时 ， 原 则上 全 部 清 收 备 用 金 ， 下年初 另行办理 。 暂 付 款 的 核 算 方 法 ：为 了核 算 行 政 单 位 发 生 的 待 核 销 的 结 算 款项 ， 设 置 暂付 款 科 目。 该科 目的 借方 登记 发 生 的应 收 、 暂 付款项 ； 收 回 或 核 销 转 列 支 出时 ， 记人 贷方 ； 其 借方余额 ， 反 映 尚 待结 算 的暂 付 款 累计 数 。发 生 暂 付 款 时 。 借 记 暂 付 款 科 目， 贷记现金 、 银 行 存 款 等有 关 科 目 ； 结 算 收 回或 核 销 转 列 支 出时 ， 借记经费支出、 专 款 支 出等 科 目 ， 贷记 暂 付 款 科 目 。暂 付 款 按 实 际 发生 额 记 账 。 第 四是 库存 材 料 。 库存 材 料 主 要 涉及 ： １ ． 科 目核算 行政 单 位 大 宗 购人 、 需 要 库存 的物 资 材 料 等 。 行政 单 位 办 公 材 料 随
买 随 用 或 没 有 大宗 购 入 ， 不 需 要 库存 的 。 可 以不 设 本科 目。２ ．
关科 目， 贷记现金。 科 目借方 余 额 ， 反映 行 政 单 位 库存 现 金 数 额 。２ ． 行 政单 位应 设 置 “ 现 金 日记 账 ” ． 由 出 纳 人 员 根 据 收 付 款凭证 ， 按 照 业 务 的 发生 顺序 逐 笔 登 记 。 每 日业 务 终 了 。 应 计