金融会计学(第五章)

第三节 人民银行电子联行往来
• 三、全国电子联行的业务处理 • 转发行（央行资金清算总中心） • 转发行收到发报行送来的往账信息，确认 无误后，向发报行发送回执，然后按收报 行的行号清分，分批将其连同贷、借业务 的笔数，金额的合计数转发收报行，并验 证收报行的收电回执。
第三节 人民银行电子联行往来
第二节 商业银行的联行往来
• 二、全国联行往来模式 • 全国联行往来模式： • 集中清算（央、中、工、农总行负责清算 的集中清算） • 分散清算（建各级行处相互对开账户分散 清算）
第二节 商业银行的联行往来
• 三、全国联行往来的基本原理 • 划分往账和来账两个系统： • 填制报单的银行办理往账，计入联行往账 科目；收受报单的银行办理来账，计入联 行来账科目。
• • • • • 三、全国电子联行的业务处理 汇入行（商业银行） 收到代收款业务 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—活期存款—收款人存 款户 • 代付业务相反处理
第四节 商业银行跨系统往来
• 一、商业银行跨系统往来 • 又称同业往来，是商业银行之间由于办理 跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资 金账务往来。 • 同业往来包括：同业拆借、异地跨系统转 汇业务、同城同业往来业务。
第三节 人民银行电子联行往来
• • • • • • 三、全国电子联行的业务处理 汇出行（商业银行） 代收业务 借：吸收存款—活期存款—**付款人户 贷：存放中央银行款项 代付业务相反处理
第三节 人民银行电子联行往来
• • • • • • • 三、全国电子联行的业务处理 发报行（央行资金清算中心） 代收业务 借：**银行存款—汇出行户 贷：电子联行往账 代付业务相反处理 每日营业终了，将电子联行往账科目余额 转入电子清算资金往来科目。 • 借：电子联行往账 • 贷：电子清算资金往来
• • • • • • • 三、全国电子联行的业务处理 收报行（央行资金清算分中心） 收到代收业务 借：电子联行来账 贷：**银行存款—汇入行户 代付业务相反处理 每日营业终了，将电子联行来账科目余额 转入电子清算资金往来科目。 • 借：电子清算资金往来 • 贷：电子联行来账
第三节 人民银行电子联行往来
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差 联行汇差资金的清算： 分行将资金下拨给应收汇差经办行 借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项 经办行收到分行拨给的汇差资金 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户
第三节 人民银行电子联行往来
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差： 联行汇差的轧算和上划 （2）管辖分行 汇总应收汇差 借：汇差资金划拨—总行户 贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资 金户 • 应付汇差，相反处理。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差 轧计和清算汇差： 联行汇差的轧算和上划 （3）总行 分行为应收汇差 借：全国联行汇差—某某分行户 贷：汇差资金划拨—某某分行户 分行为应付汇差，做相反会计分录。
第二节 商业银行的联行往来
• 四、全国联行往来的科目设置 • （二）集中清算模式使用的科目： • 全国联行汇差：如果轧出的差额在借方， 为应收汇差，贷记本科目；如果轧出的差 额在贷方，为应付汇差，借记本科目。 • 汇差资金划拨：各经办行将轧出来的联行 汇差上报管辖行时，如果是应收汇差，借 记本科目，如果是应付汇差，贷记本科目 。
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （二）收报行 收到贷方报单 借：联行来账 贷：吸收存款—活期存款—某某企业 收到借方报单 借：吸收存款—活期存款—某某企业 贷：联行来账 编制联行来账报告表。
第二节 商业银行的联行往来
• 五、全国联行往来的账务处理 • （三）轧计和清算汇差： • 联行汇差，是某一经办行办理联行业务中汇入资 金和汇出资金的差额。 • 联行汇差的轧算和上划 • （1）经办行 • 应收汇差 • 借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户 • 贷：全国联行汇差 • 应付汇差，相反处理。
• 一、人民银行电子联行往来 • 是由人民银行管理的联行系统。是具有电 子联行行号的行与行之间，通过电子计算 机网络系统进行异地资金划拨的账务往来 系统。 • 电子联行系统在人民银行的总部设立资金 清算总中心，在人民银行各省分支机构设 立资金清算分中心，各分中心受理的联行 汇划业务，直接发送总中心，各分中心之 间不发生直接的横向联系。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （一）发报行 填制和寄送报单： 代付款业务，签发借方报单 借：联行往账 贷：吸收存款—活期存款—某某企业 代收款业务，签发贷方报单 借：吸收存款—活期存款—某某企业 贷：联行往账 编制联行往账报告表。
第二节 商业银行的联行往来
金融会计学
主讲教师：林祥友
2012-6-21 金融会计学 1
第五章 银行间往来与资金清算业务
教学目的 及要求
通过本章学习，要求了解支付全过程的两个层次 ，特别是支付系统的上层资金清算系统，包括商 业银行间业务往来、与人民银行业务往来、清算 相互发生的代收、代付资金的模式。
商业银行的联行往来、人民银行的联行往来
第三节 人民银行电子联行往来
• 二、全国电子联行的会计科目 • 电子联行往账： • 发报行专用，代收业务记贷方，代付业务 记借方。 • 电子联行来账： • 收报行专用，收到代收业务，记借方，收 到代付业务，记贷方。 • 电子清算资金往来： • 清算中心使用。电子联行往账、电子联行 来账科目余额转入本科目。
第二节 商业银行的联行往来
• 四、全国联行往来的科目设置 • （二）集中清算模式使用的科目（央、中 、农、工）： • 联行往账：发报行使用。代收业务，形成 联行往来中的负债，发报行签发贷方报单 ，记入该科目贷方；代付业务，发报行签 发借方报单，记入该科目借方。 • 联行来账：收报行使用。收到贷方报单（ 代收业务）记借方，收到借方报单（代付 业务）记贷方
重点
难点
商业银行跨系统往来、商业银行与中央银行 往来
2012-6-21
金融会计学
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目 录
第一节 概述 第二节 商业银行的联行往来 第三节 人民银行的联行往来 第四节 商业银行跨系统往来 第五节 商业银行与中央银行往来
2012-6-21 金融会计学 3
第一节 概述
• 银行的支付系统包括两个层次：下层支付 服务系统和上层资金清算系统。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • 实行严格对账制度： 集中清算制下，两种对账方法： 方法一：甲行发报，乙行对账，总行监督 方法二：往来报告，分行录磁，总行对账 ，逐笔配对 • 分散清算制下，双方直接对账的分散制形 式
第二节 商业银行的联行往来
• 轧计联行汇差： • 即资金往来的差额，应收汇差是联行暂欠 该行的资金，该行应向总行收取的资金； 应付ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ差是该行暂欠联行的资金，该行应 向总行支付的资金。
第二节 商业银行的联行往来
• 一、联行往来业务 • 联行往来业务会计核算的特点： • 有往有来，有收有付，有借有贷，金额相 等。 • 联行系统，往账的和等于来账的和 • 单个银行行处，往账一般不等于来账 • 联行往账和联行来账的时间不同步，形成 联行未达账项。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • 一、联行往来业务 联行电子汇划与资金清算的基本做法： 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借： • 商业银行解决临时性、短期资金不足的一 种融资方式，主要用于同业之间由于汇划 款项或票据交换而产生央行存款账户余额 不足所引起的资金融通。 • 资金拆借以日拆为主，最长期限不得超过 一个月，一般不得展期，特殊情况可一次 性展期7天，所有金融机构拆借资金的利率 ，不得超过央行的最高限。
第二节 商业银行的联行往来
• 运行联行报单贯穿联行往来业务： • 如果总行负责对账，设置三类六种四联式 报单。 • 三类：是邮划报单、电划报单、电划补充 报单， • 六种：每一类又分为借方报单和贷方报单 。 • 四联：第一联为来账卡片联，第二联为来 账报告卡片联，第三联为往账报告卡片联 ，第四联为往账卡片联。
第四节 商业银行跨系统往来
• 三、异地跨系统转汇业务 • 同业拆借账务处理： • 各商业银行间跨系统汇划的款项金额在10 万元以上时，应通过人民银行转汇并清算 资金；在10万元以下时，应采取相互转汇 的办法。 • 中央银行设置了三种不同的跨系统汇划模 式：先横后直、先直后横、先直后横再直 • “直”是系统内的汇划往来与清算，“横 ”是指不同银行系统之间的汇划往来与清 算。
第二节 商业银行的联行往来
• 按年度结清上年账务： • 在第一季度，按上年度和本年度设立账户 ，收到上年度的报单用上年度账户核算， 收到本年度报单用本年度账户核算。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • 四、全国联行往来的科目设置 （一）分散清算模式使用的科目（建行） 存放联行款项与联行存放款项 本行签发联行借方报单（代他行付款业务 ）和受理联行贷方报单（他行代本行收款 ），为应收业务，借记：存放联行款项。 • 本行签发联行贷方报单（代他行收款业务 ）和受理联行借方报单（他行代本行付款 ），为应付业务，贷记：联行存放款项
第一节 概述
• 我国的资金清算系统处于几种清算系统并 存的阶段： • 联行往来系统 • 人民银行的电子联行系统 • 人民银行的手工联行系统 • 票据交换系统 • 现代化支付系统
第二节 商业银行的联行往来
• 一、联行往来业务 • 联行： • 同一银行系统内有资金往来关系的各行处 之间的互称。 • 联行往来： • 同一银行系统内银行网点之间，由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代收、 代付而发生的资金和账务往来。 • 联行往来的实质是系统内各行处之间的应 收应付款关系。
第四节 商业银行跨系统往来
• 三、异地跨系统转汇业务 • 先横后直方式： • 适用范围：汇出行所在地为双设机构地区 时的款项汇划。 • 双设机构地区，是指汇出行所在地设有汇 入行系统的银行机构。 • 汇出行先将汇划款项划至汇入行在当地的 联行机构（转汇行），由其通过本系统联 行往来将款项汇往汇入行。
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借会计科目： • 拆放同业—资产类科目，核算商业银行拆 借给其他银行的短期资金，余额在借方。 • 同业拆入—负债类科目，核算商业银行向 其他行借入的短期或临时性资金。 • 金融机构往来支出—损益类科目，核算商 业银行从其他商业银行拆入短期资金而发 生的利息费用。 • 金融机构往来收入—核算商业银行将资金 拆借给其他商业银行而实现的利息收入。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差 联行汇差资金的清算： 经办行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项 分行收到上缴的应付汇差 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨—某行处户
第二节 商业银行的联行往来
下层支付服务系统 商业银行为客户提供 金融服务所产生的 支付往来与结算
支付系统
中央银行为商业银行 上层资金清算系统 提供支付资金清算服务 所产生的支付与清算
第一节 概述
• 银行间的业务往来分为三类： • 联行往来—同一家商业银行系统的业务往 来 • 跨系统往来—不同商业银行间的业务往来 • 商业银行与中央银行间的业务往来
第四节 商业银行跨系统往来
• • • • • 二、同业拆借 同业拆借账务处理： 拆出资金 借：拆放同业—**拆入行户 贷：存放中央银行款项—备付金存款 户 • 拆入资金 • 借：存放中央银行款项—备付金存款户 • 贷：同业拆入—**拆出行户
第四节 商业银行跨系统往来
• • • • • • • • • • 二、同业拆借 同业拆借账务处理： 归还资金 借：同业拆入—**拆出行户 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 收回资金 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：金融机构往来收入 拆放同业—**拆入行户