经典税收筹划PPT课件
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《税收筹划的》课件
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
税收筹划方法及案例分析25页PPT
临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
《税收筹划》课件
《税收筹划》PPT课件
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
推荐阅读和学习资源
提供一些推荐的阅读和学习 资源，帮助您深入了解税收 筹划领域。
推荐阅读
1 《税法通览》 2 《税务风险防范手册》 3 税务局官网相关文章
学习资源
1 税务培训机构
参加税务培训课程，提高税收筹划技能和知识。
了解税收筹划的法律框架，确保筹划方案的合法性和合规性。
常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
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常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
《税收筹划方法》PPT课件
2021/1/24
精选ppt 4/476
4
2.1 纳税人的税收筹划
• 代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15日内缴入国库。
• 不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追 缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未 扣税款50%以上3倍以下的罚款。
精选ppt
5
2.1 纳税人的税收筹划
②稿酬所 得减征 30%；
①应纳税额=
应纳税所得额 ×20%;
②劳务报酬所得 超额累进加成：
应纳税额=应纳 税所得额× 适 用税率-运算扣 除数；
③稿酬所得减征：
应纳税额=应纳 税所得额 ×20%× (1-30).
10
• 加成征收的具体办法：
• 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的， 为畸高收入，对应纳税所得额超过20000元至50000元的 部分，依照税法规定计算应纳税所得额后再按照应纳税所 得额加征5成；超过50000元的部分加征10成。
5%--35%的五级超额累进税率 20%的比例税率
个体工商户生产、经营所得；对企事业 单位承包经营、承租经营所得（对经营 成果拥有所有权）、个人独资企业经营 所得、合伙企业经营所得
适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得、财产租赁所得、财产转 让所得、利息股息红利所得、偶然所得、 其他所得，但是其中有特例
• 例如：某演员一次获得表演收入60000元
• 应纳税所得额=60000× (1-20%)=48000(元)
• 应纳个人所得税税额
• =20000×20%+(48000-20000) ×30%
• =4000+8400
• =12400（元）
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
税收筹划讲稿.ppt
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%， 在一定时期所取得的税前所得相同。如果税 法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三 种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除 ; 一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、 2 、 3 年都缴纳的所得税 200 万元，即方案 1 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 万元；方案 2 的 T21=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元； 方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万 元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税 绝对总额是相同的。
税收筹划的税种选择
不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性
税收筹划应注意的问题
正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观
第3 章 税收筹划的工作步骤
熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前 提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴 或者少缴税款的行为
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
经典税收筹划PPT课件
例：大学英语教师张某利用业余时间为他人提供劳务并取 得劳务报酬所得。2010年2月，张老师参加了一个国际学 术会议的同声翻译工作，取得5 000元收入，另外还应邀 为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2 000元。
如果合并为一次纳税
应纳税所得额=（5 000+2 000）×（1-20%）=5 600（元）
.
14
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次纳税 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
一是每月工资应纳税额，即：
每月工资应纳税额=845.83×3%＝25.37（元）
二是年终奖金应纳税额，即：
年终奖金应纳税额=10150×3%＝304.5（元）
全年应纳税额=25.37×12+304.5=608.94（元）
最终结果是：
全年应纳税额比原来降低了4 134.06元（4 743-608.94），超
按照以上情况，马教授应就6 000元的劳务报酬所得缴纳 个人所得税，应纳税额为：
应纳税额=6 000×（1-20%）×20%=960（元）
如果以上的2 000元费用由对方支付，那么马教授的全部 收入就只有4 000元，应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=4 000×（1-20%）×20%=640（元）
与筹划前相比，马教授的税收负担降低了320元，占原 应纳税额的1/3。
第一章 税收筹划概述PPT课件
相关法律：企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主 要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得 税。
相关法律：《财政部 国家税务总局 关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财 税字[1994] 第001号 ）
(三)企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料 进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。是 指：
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
（一）税收筹划与骗税 1、骗税的法律界定与法律责任 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）
税或减免税款的行为 特点：违法性、欺骗与公开结合、目的性 表现：假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单骗取出口
退税 处罚： 法律责任
行政责任：1倍以上5倍以下罚款 刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任
**市**区国税局局长的解释：
工业企业的“三废”综合利用要享受到所得税的 优惠，必须符合以下几个条件：
企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必 须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将 其作为主要原料进行的生产；
企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计 规定以外的产品；利用“三废”生产的产品须有 所得。“目前，该集团在实际生产过程中，自身 回收利用‘三废’生产的是本企业设计规定内的 产品，无法单独产生所得，故无法享受政策的优 惠。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 （一）合法性
即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政 策指导筹划活动。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 （二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税 收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。
魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一 位最好呢？” 扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。” 文王再问：“那么为什么你最出名呢？ 扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不 知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的 人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是 治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在 皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全 国。”
相关法律：《财政部 国家税务总局 关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财 税字[1994] 第001号 ）
(三)企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料 进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。是 指：
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
（一）税收筹划与骗税 1、骗税的法律界定与法律责任 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）
税或减免税款的行为 特点：违法性、欺骗与公开结合、目的性 表现：假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单骗取出口
退税 处罚： 法律责任
行政责任：1倍以上5倍以下罚款 刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任
**市**区国税局局长的解释：
工业企业的“三废”综合利用要享受到所得税的 优惠，必须符合以下几个条件：
企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必 须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将 其作为主要原料进行的生产；
企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计 规定以外的产品；利用“三废”生产的产品须有 所得。“目前，该集团在实际生产过程中，自身 回收利用‘三废’生产的是本企业设计规定内的 产品，无法单独产生所得，故无法享受政策的优 惠。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 （一）合法性
即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政 策指导筹划活动。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 （二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税 收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。
魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一 位最好呢？” 扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。” 文王再问：“那么为什么你最出名呢？ 扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不 知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的 人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是 治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在 皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全 国。”
第二讲税收筹划的方法36页PPT
维护服务费360000元，款项汇入“远辉中央空调机维 修保养服务公司”所在银行的“基本账户”上，这样 一来，各负其责，共同完成中央空调机得销售、服务 业务。筹划后的纳税额计算如下：
远辉中央空调公司应纳增值税=（180 －36）/（ 1+17%） ×17% －80 ×17%=7.32（万元）
远辉中央空调维护服务公司应纳营业税=36 ×5%=1.8（ 万元）
• 方案一： • 净收入30000元 • 方案二： • 净收入32400元
2.5其他税收筹划方法
税负转嫁筹划法:
税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高 商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消 费者承担。这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁 形式。
税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税 人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁 方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
计税依据的筹划一般从以下三个方面切入：一是实现 税基的最小化，二是控制和安排税基的实现时间，三 是合理分解税基。
——税基最小化 案例1
卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9 000万元 ，各项代收款项2 500万元（包括水电初装费、燃 （煤）气费、维修基金等各种配套设施费），代收 手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。对 于卓达房地产开发公司来说，这些配套设施费属于 代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作“ 其他应付款”处理。
化关系。即降低税率就等于降低了税收负担，这就是 税率筹划的原理。一般情况下，税率低，应纳税额少 ，税后利润就多；但是，税率低，不能保证税后利润 一定实现最大化。
各种不同的税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对 象界定上的含糊性进行筹划；即使是同一税种，适用的税 率也会因税基或其他假设条件不同而发生相应的变化，纳 税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降 低税收负担的的目的。
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税.收筹划——策略、方3 法
9.1现行个人所得税的应税项目及基本计算方法
9.1.1工资、薪金所得
应纳税额=（应税收入-费用扣除）*税率-速算扣除数
各种与任职或受 雇有关的收入
20% 250
15% 100
10% 25
5%
2000元或4800 元
0 500
200.0
5000
4
9.1.2个体工商户的生产经营所得
应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
级 数
每次应纳税所得额
1 不超过20 000元的
2 超过20 000元-50 000元的部分
3 超过50 000元的部分
税率 (%) 20
30
40
速算扣 除数
0
2000
7000
.
7
9.1.5稿酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
特殊规定：=应纳税所得额 劳务报酬： ×税率； 加成征收；
劳务报酬： 稿酬： (超额累进加征) 减征30%；应纳税额
=应纳税所得额 个人出租 ×适用税率
财产租
居住用房： —速算扣除数
赁所得
减按10%
.
15
应税项目及计算方法（3）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
.
14
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次纳税 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
工资收入 3 800 1 000 4 800 4 600 1 000 1 700 1 000 2 100 5 000 4 200 16 300 16 800
公司代扣税金 (3 800-3 500)×3%=90
0 (4 800-3 500)×3%=39 (4 600-3 500)×3%=33
0 0 0 0 (5 000-3 500)×3%=45 (4 200-3 500)×3%=21 (16 300-3 500)×25%-1 005=2 195 (16 800-3 500) ×25%-1 005=2 320
5 超过50 000元的部分
35 6750
.
5
9.1.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得
经营利润 工资、薪金
每月800元
应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
税率表与“个体工商户 的生产经营所得”相同
.
6
9.1.4劳务报酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
税收筹划
策略、方法与案例
（第三版）
第九章 个人所得税的税收筹划
.
掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法， 尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见 所得项目的税收筹划方法。
提示
本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮 助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规 许可的范围内，合理减轻税收负担。
税.收筹划——策略、方2 法
其他所得
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
16
9.2各月工资收入不均衡时的税收筹划
例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提 成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人 员李先生在2014纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况， 以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
九级超 额累计
税率
按月计 税
加减除费用2800元
应纳税额
=应税所得
个体营户所生得产经应=—全纳成年税本收所、入得费总额用额、损失
五级超
按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
按年计 算分次 缴纳
应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数
级数
全年应纳税所得额
税率 速算扣除数
1 不超过5 000元的
5
2 超过5 000元-10 000元的部分 10
3 超过10 000元-30 000元的部分 20
0 250 1250
4 超过30 000元-50 000元的部分 30 4250
财产转让所 得
应纳税所得额 =转让收入 —财产原值 —合理费用
“合理费用” 是指卖出财 产时按照规 定支付的有 关费用。 应纳税额
来自上市公司的股息
红利减按50%计算应
利息股息红 利所得
纳税所得额； 利息所得和来自非上
20%
市公司股息红利按收
入总额为应纳税所得
额
=应纳税所得额 ×20%
偶然所得
不扣费用
12
9.1.10偶然所得 9.1.11其他所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%
.
13
应税项目及计算方法（1）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目
计税依据及费用扣除
税率
计税方 法
计税公式
应纳税所得额=月工
薪收入—2000元
工资薪金所得 外籍、港澳台在华人 员及其他特殊人员附
1 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 2 各月工资收入不均衡时的税收筹划 3 充分利用各项所得中的费用列支 4 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 5 个人所得捐赠的税收筹划 6 合理选择兼职收入形式 7 职工集资利息与工资的统筹安排 8 高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 9 个人转让房产的税收筹划 10 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划
9.1.8财产租赁所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
11
9.1.9财产转让所得
1.财产原始凭证 2.税务机关核定
卖出财产时，按规 定支付的有关费用
应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率
20%
.
应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率
20%*(1-30%)=14%
.
8
9.1.6特许权使用费所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
9
9.1.7利息、股息、红利所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%的比例税率
.
10
9.1现行个人所得税的应税项目及基本计算方法
9.1.1工资、薪金所得
应纳税额=（应税收入-费用扣除）*税率-速算扣除数
各种与任职或受 雇有关的收入
20% 250
15% 100
10% 25
5%
2000元或4800 元
0 500
200.0
5000
4
9.1.2个体工商户的生产经营所得
应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
级 数
每次应纳税所得额
1 不超过20 000元的
2 超过20 000元-50 000元的部分
3 超过50 000元的部分
税率 (%) 20
30
40
速算扣 除数
0
2000
7000
.
7
9.1.5稿酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
特殊规定：=应纳税所得额 劳务报酬： ×税率； 加成征收；
劳务报酬： 稿酬： (超额累进加征) 减征30%；应纳税额
=应纳税所得额 个人出租 ×适用税率
财产租
居住用房： —速算扣除数
赁所得
减按10%
.
15
应税项目及计算方法（3）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
.
14
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次纳税 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
工资收入 3 800 1 000 4 800 4 600 1 000 1 700 1 000 2 100 5 000 4 200 16 300 16 800
公司代扣税金 (3 800-3 500)×3%=90
0 (4 800-3 500)×3%=39 (4 600-3 500)×3%=33
0 0 0 0 (5 000-3 500)×3%=45 (4 200-3 500)×3%=21 (16 300-3 500)×25%-1 005=2 195 (16 800-3 500) ×25%-1 005=2 320
5 超过50 000元的部分
35 6750
.
5
9.1.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得
经营利润 工资、薪金
每月800元
应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
税率表与“个体工商户 的生产经营所得”相同
.
6
9.1.4劳务报酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
税收筹划
策略、方法与案例
（第三版）
第九章 个人所得税的税收筹划
.
掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法， 尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见 所得项目的税收筹划方法。
提示
本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮 助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规 许可的范围内，合理减轻税收负担。
税.收筹划——策略、方2 法
其他所得
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
16
9.2各月工资收入不均衡时的税收筹划
例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提 成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人 员李先生在2014纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况， 以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
九级超 额累计
税率
按月计 税
加减除费用2800元
应纳税额
=应税所得
个体营户所生得产经应=—全纳成年税本收所、入得费总额用额、损失
五级超
按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
按年计 算分次 缴纳
应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数
级数
全年应纳税所得额
税率 速算扣除数
1 不超过5 000元的
5
2 超过5 000元-10 000元的部分 10
3 超过10 000元-30 000元的部分 20
0 250 1250
4 超过30 000元-50 000元的部分 30 4250
财产转让所 得
应纳税所得额 =转让收入 —财产原值 —合理费用
“合理费用” 是指卖出财 产时按照规 定支付的有 关费用。 应纳税额
来自上市公司的股息
红利减按50%计算应
利息股息红 利所得
纳税所得额； 利息所得和来自非上
20%
市公司股息红利按收
入总额为应纳税所得
额
=应纳税所得额 ×20%
偶然所得
不扣费用
12
9.1.10偶然所得 9.1.11其他所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%
.
13
应税项目及计算方法（1）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目
计税依据及费用扣除
税率
计税方 法
计税公式
应纳税所得额=月工
薪收入—2000元
工资薪金所得 外籍、港澳台在华人 员及其他特殊人员附
1 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 2 各月工资收入不均衡时的税收筹划 3 充分利用各项所得中的费用列支 4 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 5 个人所得捐赠的税收筹划 6 合理选择兼职收入形式 7 职工集资利息与工资的统筹安排 8 高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 9 个人转让房产的税收筹划 10 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划
9.1.8财产租赁所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
11
9.1.9财产转让所得
1.财产原始凭证 2.税务机关核定
卖出财产时，按规 定支付的有关费用
应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率
20%
.
应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率
20%*(1-30%)=14%
.
8
9.1.6特许权使用费所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
.
9
9.1.7利息、股息、红利所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%的比例税率
.
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