《会计帐簿》PPT课件
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第六章
会 计 账簿
学习目标：
理解:账簿在会计核算中
的地位和作用
掌握:账簿的登记方法、
错账的更正方法、结帐 和对账的方法
1
第一节 会计账簿的含义和分类
一、会计账簿的含义 P111 二、会计账簿的作用 P112
经济业务
计划或预算
A 对凭证资料的系 统总结 账簿
B 会计报表的主要资 料来源
C 考核企业经营情况
将多记的金额用红字填一张记帐凭证，应借、 贷会计科目与原错误凭证相同，“摘要”填“冲销 多记金额”及原错误凭证号数和日期，并据以登记 入帐，冲销多记金额。
❖ 例p131： 错账: 借:生产成本 10,000.00 贷:原材料 10,000.00
红字更正法： 借:生产成本 9,000.00
贷:原材料 9,000.00
根据审核无误的会计凭证登账。 2、登记账簿的时间 总分类帐－及时 明细帐－－每天、定期 日记帐－－每天
5
3、登记账簿的规范要求 1. 准确完整、注明记账符号 2. 顺序连续登记 3. 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 4. 书写留空（1/2） 5. 结出余额 6. 过次承前 7. 禁止行为（刮、擦、挖）
21
第三节 错账的更正方法
一、会计记录错误 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
22
二、会计记录错误查找的方法 1、顺查法（又称正查法）
凭证账簿报表 2、逆查法（又称反查法）
报表账簿凭证 3、抽查法 三、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
9
10
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
２、多栏式特种日记帐Ｐ１２１
11
六、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记
① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
12
13
（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。
5800 8500
25
２、红字更正法
（1）记账后 应借、应贷会计科目错或记账 方向错
❖ 更正方法:
第一步：用红字金额填写一张会计科目与原错误记帐 凭证完全相同的凭证，“摘要”中填“冲销错帐” 及错误凭证号数，据以用红字登帐，冲销原来错误 的帐簿登记；
第二步：用蓝字填写一张正确的记帐凭证，“摘要” 填写“更正错帐”以及冲帐凭证号数和日期，据以 用蓝字登帐
26
例P130 错账： 借：管理费用
贷：应收账款
2,700.00 2,700.00
❖ 红字更正法：借：管理费用 2,700.00 贷：应收账款 2,700.00
正确分录: 借:管理费用 2,700.00 贷:应付账款 2,700.00
27
（2）记账后，错误金额 >正确金额 会计科目无错 ❖ 更正方法:
计划或预算
的重要依据
会计报表
2
三、会计账簿的分类
（一）按用途分类 序时账簿 普通日记账
特种日记账
分类账簿 总分类账
明细分类账
备查账簿：对日记帐分类帐的补充
（二）按外表形式分类 订本式 总分类账
现金日记账
银行存款日记账
活页式 明细分类账
卡片式 低值易耗品
固定资产
3
第二节 会计账簿的设置与登记
一、 设置会计账簿的原则 P114
补充登记法 借:生产成本 900.00
贷:原材料 900.00
29
[例１]Ａ企业以转账支票支付本年度全年财 产保险费1000元，在填制记账凭证时误记入 “管理费用”账户，并据以登记入账，其错 误记账凭证所反映的会计分录为：
借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000
30
该项分录应借记“待摊费用”科目。在更正时， 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正：
1. 反映经济内容的详
1. 反映经济业务内容相 细程度不同；
同；
2. 作用不同，总分类
2. 登记帐簿的原始依据 帐是统驭和控制作
相同；
用，明细分类帐是
补充说明作用
19
２、总分类账与明细分类账的平行登记法 （1）登记的依据相同 （2）登记的方向一致 （3）登记的金额相等
20
３、平行登记的结果 （1）总分类账户期初余额=所属明细分类账 户的期初余额之和 （2）总分类账户本期发生额=所属明细分类 账户的发生额之和 （3）总分类账户的期末余额=所属明细分类 账户的期末余额之和。
6
五、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法
(1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 ⑵多栏式普通日记账
7
8
（二）特种日记账的格式与登记方法
１、三栏式日记帐 (1) 现金日记账 ① 格式：
收、付、余三栏式。 ②登记方法：
逐日逐笔登记。
14
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
15
(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额
等栏。
16
(3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专
栏。
17
18
（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
１、总分类账与明细分
类账的关系
区别：
联系：
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
二、会计账簿的内容
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“科目索引”等内 容
封 面（含封底） 起保护账页的作 用
账 页 格式不一，用以记录具体经济业 4 务内容
三、会计账簿的启用Ｐ１１５－１１７ 四、会计账簿的登记规则 Ｐ１１７ 1、登记账簿的依据
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三、补充登记法
1、记账后 错误金额 < 正确金额 会计科目无错
❖ 更正方法:
将少记的金额用蓝字填一张记帐凭证，应借、贷 会计科目与原错误凭证相同，“摘要”填“补充 少记金额”及原错误凭证号数和日期，并据以登 记入帐，补充少记金额。
❖ 例P132：
错账: 借:生产成本 100.00
ຫໍສະໝຸດ Baidu
贷:原材料 100.00
23
四、更正错账的具体方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正
确只是登账时发生的错账。
❖ 更正方法：
第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划
线的上端，并加盖更正人图章
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[例]某公司7月13日销售A产品一批，取得货款 5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）
会 计 账簿
学习目标：
理解:账簿在会计核算中
的地位和作用
掌握:账簿的登记方法、
错账的更正方法、结帐 和对账的方法
1
第一节 会计账簿的含义和分类
一、会计账簿的含义 P111 二、会计账簿的作用 P112
经济业务
计划或预算
A 对凭证资料的系 统总结 账簿
B 会计报表的主要资 料来源
C 考核企业经营情况
将多记的金额用红字填一张记帐凭证，应借、 贷会计科目与原错误凭证相同，“摘要”填“冲销 多记金额”及原错误凭证号数和日期，并据以登记 入帐，冲销多记金额。
❖ 例p131： 错账: 借:生产成本 10,000.00 贷:原材料 10,000.00
红字更正法： 借:生产成本 9,000.00
贷:原材料 9,000.00
根据审核无误的会计凭证登账。 2、登记账簿的时间 总分类帐－及时 明细帐－－每天、定期 日记帐－－每天
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3、登记账簿的规范要求 1. 准确完整、注明记账符号 2. 顺序连续登记 3. 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 4. 书写留空（1/2） 5. 结出余额 6. 过次承前 7. 禁止行为（刮、擦、挖）
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第三节 错账的更正方法
一、会计记录错误 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
22
二、会计记录错误查找的方法 1、顺查法（又称正查法）
凭证账簿报表 2、逆查法（又称反查法）
报表账簿凭证 3、抽查法 三、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
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(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
２、多栏式特种日记帐Ｐ１２１
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六、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记
① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
12
13
（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。
5800 8500
25
２、红字更正法
（1）记账后 应借、应贷会计科目错或记账 方向错
❖ 更正方法:
第一步：用红字金额填写一张会计科目与原错误记帐 凭证完全相同的凭证，“摘要”中填“冲销错帐” 及错误凭证号数，据以用红字登帐，冲销原来错误 的帐簿登记；
第二步：用蓝字填写一张正确的记帐凭证，“摘要” 填写“更正错帐”以及冲帐凭证号数和日期，据以 用蓝字登帐
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例P130 错账： 借：管理费用
贷：应收账款
2,700.00 2,700.00
❖ 红字更正法：借：管理费用 2,700.00 贷：应收账款 2,700.00
正确分录: 借:管理费用 2,700.00 贷:应付账款 2,700.00
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（2）记账后，错误金额 >正确金额 会计科目无错 ❖ 更正方法:
计划或预算
的重要依据
会计报表
2
三、会计账簿的分类
（一）按用途分类 序时账簿 普通日记账
特种日记账
分类账簿 总分类账
明细分类账
备查账簿：对日记帐分类帐的补充
（二）按外表形式分类 订本式 总分类账
现金日记账
银行存款日记账
活页式 明细分类账
卡片式 低值易耗品
固定资产
3
第二节 会计账簿的设置与登记
一、 设置会计账簿的原则 P114
补充登记法 借:生产成本 900.00
贷:原材料 900.00
29
[例１]Ａ企业以转账支票支付本年度全年财 产保险费1000元，在填制记账凭证时误记入 “管理费用”账户，并据以登记入账，其错 误记账凭证所反映的会计分录为：
借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000
30
该项分录应借记“待摊费用”科目。在更正时， 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正：
1. 反映经济内容的详
1. 反映经济业务内容相 细程度不同；
同；
2. 作用不同，总分类
2. 登记帐簿的原始依据 帐是统驭和控制作
相同；
用，明细分类帐是
补充说明作用
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２、总分类账与明细分类账的平行登记法 （1）登记的依据相同 （2）登记的方向一致 （3）登记的金额相等
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３、平行登记的结果 （1）总分类账户期初余额=所属明细分类账 户的期初余额之和 （2）总分类账户本期发生额=所属明细分类 账户的发生额之和 （3）总分类账户的期末余额=所属明细分类 账户的期末余额之和。
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五、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法
(1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 ⑵多栏式普通日记账
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8
（二）特种日记账的格式与登记方法
１、三栏式日记帐 (1) 现金日记账 ① 格式：
收、付、余三栏式。 ②登记方法：
逐日逐笔登记。
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明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
15
(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额
等栏。
16
(3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专
栏。
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（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
１、总分类账与明细分
类账的关系
区别：
联系：
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
二、会计账簿的内容
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“科目索引”等内 容
封 面（含封底） 起保护账页的作 用
账 页 格式不一，用以记录具体经济业 4 务内容
三、会计账簿的启用Ｐ１１５－１１７ 四、会计账簿的登记规则 Ｐ１１７ 1、登记账簿的依据
28
三、补充登记法
1、记账后 错误金额 < 正确金额 会计科目无错
❖ 更正方法:
将少记的金额用蓝字填一张记帐凭证，应借、贷 会计科目与原错误凭证相同，“摘要”填“补充 少记金额”及原错误凭证号数和日期，并据以登 记入帐，补充少记金额。
❖ 例P132：
错账: 借:生产成本 100.00
ຫໍສະໝຸດ Baidu
贷:原材料 100.00
23
四、更正错账的具体方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正
确只是登账时发生的错账。
❖ 更正方法：
第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划
线的上端，并加盖更正人图章
24
[例]某公司7月13日销售A产品一批，取得货款 5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）