营业税2
2024年旅游业营业税的征收工作方案（2篇）
2024年旅游业营业税的征收工作方案____年旅游业营业税的征收工作方案一、背景随着人们收入水平的提高和休闲旅游意识的增强，旅游业在全球范围内持续快速发展。
作为一项重要的经济产业，旅游业对于促进经济增长、增加就业、改善地区经济结构、促进文化交流等具有重要意义。
为了保障旅游业可持续发展和优化税收体系，现拟定____年旅游业营业税的征收工作方案。
二、目标1. 适应旅游业发展的需要，打造更加科学合理的征收方案，提高税收透明度和稳定性。
2. 优化税收结构，促进旅游业高质量发展。
3. 提高征收效率，降低企业经营成本，提升税收征管能力。
三、征收对象本次征收范围包括所有旅游相关企事业单位，主要包括旅行社、酒店、景区、旅游交通运输等。
四、税收政策1. 税收税基确定：以企业年营业收入为税基，按照法定税率计算应纳税额。
2. 税率调整：根据旅游业发展情况和税收体系需要，可适当调整税率，以达到税收稳定与旅游业发展的平衡。
3. 征收方式：采取预交方式征收，即企业应在每年1月份向税务机关递交预缴税款，按照实际经营状况进行结算并补缴。
4. 优惠政策：对于新成立的旅游企业，在初始经营期内可以享受一定税收减免政策，以减轻经营压力。
五、税收征收管理1. 完善信息化建设，提高税收征管能力。
2. 加强对旅游企业申报情况的审核，确保申报数据真实有效。
3. 持续开展税收宣传工作，提高纳税人自觉性和合规性。
4. 定期组织税收检查和核查工作，发现并查处偷逃税行为，确保税收征管的严肃性和公正性。
六、工作推进计划1. 梳理旅游业市场主体情况，建立健全税收信息数据库，确保征收工作的准确性和时效性。
2. 与相关部门加强联动合作，通过数据共享和协同工作，提高征收效率。
3. 制定征收工作细则和操作指南，为税务机关和市场主体提供明确的操作依据。
4. 定期组织税收培训和交流会议，加强税务人员的业务素质和专业能力。
七、预期效果通过____年旅游业营业税的征收工作，预计能够达到以下效果：1. 稳定税收收入：通过优化税收结构和提高征管能力，使税收收入保持稳定增长。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
中国税制课后习题(第五版)
练习题第1章导论第一部分练习题一、术语解释12345二、填空题1、收益额、、资源和人身等五大类。
2、累进税率和。
3、客体和三个要素。
4和。
5并向国库义务的单位和个人。
6。
7和特定的所做的某种程序的减征税款或免征税款的规定。
8的税率。
9和。
10、差别比例税率、和有起征点或免征额的比例税率。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1234营业税和消费税。
（）567国内税法为准。
（）89体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
（）10四、选择题1()。
A BC D2()。
A BCD3()在时间上的体现。
ABCD4()。
ABCD5课税对象的是()。
ABCD6()。
ABCD7()。
ABCD8()。
ABCD9()。
ABCD 取国家出口退税罪10()税种。
ABCD五、问答题 12第2章增值税第一部分练习题一、术语解释12345二、填空题1。
2扣税的办法。
3在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
4为课税对象的一种税。
5万元以下的，为小规模纳税人。
6；销售应税劳务的，为月销售额。
7。
8。
9。
10海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)16%。
()2()3()4额部分。
()5()6()717%的税率征收增值税。
()8()9(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
()10()四、选择题1()。
AB款的当天CD2()行为视同销售货物，计征增值税。
ABCD3()A BC D4()。
ABCDE 在我国境内提供应税服务5()。
ABCD6()。
A BC D7()由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。
A1日B7日C15日D45日8()。
A用于简易计税办法的外购货物的进项税额BCD用于集体福利的购进货物的进项税额9()。
A=到岸价格＋关税B=关税完税价格＋关税C=关税完税价格＋关税＋消费税D=关税完税价格＋消费税10()。
ABCD五、问答题1效应和投资激励效应上有何差异？23六、计算题1、某进出口公司2014年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1 400万元。
最新各行业税率表
各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。
20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。
3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。
4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
2024年增值税改营业税心得体会范本(2篇)
2024年增值税改营业税心得体会范本近年来，随着中国经济的快速发展，税制改革一直是一个重要的议题。
增值税作为一种重要的税收方式，对于保障国家财政收入、促进经济的健康发展具有重要的作用。
然而，增值税的收费方式存在一些问题，如税负偏高、纳税人压力大等。
为此，我国决定在2024年对增值税进行改革，将其改为营业税的收费方式。
这一改革措施对于企业和个人纳税人来说无疑是一个重大的变革，下面我将从个人角度出发，谈谈我的一些心得体会。
首先，增值税改营业税使纳税人的税负有所降低。
增值税的税负偏高一直是纳税人的心病之一，尤其是对于一些小微企业来说，税负过重往往会给企业带来很大的负担。
而营业税的特点是根据企业的实际销售额来计算，相对于增值税来说，税负更为合理，更能够减轻企业的负担。
因此，增值税改营业税无疑是一个利好消息，可以降低纳税人的税负，提高企业的盈利能力。
其次，增值税改营业税有助于推动经济结构的优化升级。
增值税作为一种间接税，对企业的生产和经营活动产生了一定的约束作用。
如果企业的销售额增长缓慢，增值税的税负将会成为企业发展的一大阻碍。
而营业税则更加注重的是企业的销售额，对于企业的生产和经营活动没有过多的干预。
这样一来，企业能够更加灵活地进行经营决策，更加积极地推动经济结构的优化升级。
再次，增值税改营业税有助于缓解小微企业的负担。
目前，我国小微企业数量众多，但由于税负偏高等原因，很多小微企业面临着生存困境。
增值税改营业税可以降低小微企业的税负，为其发展提供更多的空间。
对于小微企业来说，税收成本的降低意味着资金的节约和利润的提高，这将为小微企业的发展提供重要的支持。
最后，增值税改营业税可以提高纳税人的满意度。
增值税的核算方式复杂，纳税人需要进行繁琐的计算和申报工作。
而营业税的计算方式相对简单，纳税人更容易理解和操作。
这将显著提高纳税人的满意度，减少纳税人的投诉和舆论负面影响。
从长远来看，纳税人的满意度的提高将有助于我国税收制度的稳定和社会的和谐。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知
财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部•【公布日期】2016.02.17•【文号】财税〔2016〕23号•【施行日期】2016.02.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知财税〔2016〕23号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：根据国务院有关部署，现就调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策通知如下：一、关于契税政策（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
（三）纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。
暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。
按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。
（四）具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新)2009年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策.3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17％的法定税率.4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;(四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6％的税率征收.五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:(一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1。
一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008]170号)第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2。
小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。
2024年增值税改营业税心得体会(2篇)
2024年增值税改营业税心得体会在2024年，我国税制经历了一次重大的改革，将增值税替代了之前的营业税，这次改革对于整个经济发展具有深远的影响。
作为一个从事企业经营的人士，我也对这次改革有着自己的心得体会。
首先，增值税的改革使得税收制度更加简化和透明。
在之前的营业税制度下，企业所需要缴纳的税种繁多，税率也不一。
这给企业的经营带来了很大的难度，也给了一些不法分子逃税的机会。
而增值税改革后，税务部门对企业的征税方式进行了统一，所有企业都以增值税的形式缴纳税款。
这不仅减少了企业的税收成本，也减少了企业对税务处理的复杂性。
其次，增值税的改革促进了企业的创新和发展。
增值税实行了“进项税抵扣”的政策，也就是说企业只需要为生产过程中的增值环节缴纳税款，减少了企业在生产环节中多次征税的情况。
这样一来，企业在进行生产和经营时更加注重节约成本、提高效益，通过提高自身的核心竞争力来谋求长远发展。
从另一个角度来看，增值税的改革也给了企业更多的投资和扩大规模的空间，进一步促进了企业的创新和发展。
再次，增值税的改革为税务部门和企业之间建立了更加紧密的联系。
在增值税的改革过程中，税务部门通过加强与企业的沟通和合作，积极倾听企业的声音，及时解决税收方面的问题。
与此同时，税务部门也积极为企业提供相关的政策指导和咨询服务，帮助企业更好地理解和适应新的税收政策。
这一系列的改革举措使得税务部门和企业之间建立了更加良好的互动机制，为实现良好的税收征管和企业发展提供了有力的支持。
最后，增值税的改革为整个国家经济的发展带来了积极的影响。
增值税作为一种间接税，在经济活动中无处不在。
通过增值税的改革，可以更好地调节社会资源的配置，促进经济的稳定和可持续发展。
同时，增值税的改革也为国家提供了更加稳定和可预测的税收收入，为国家财政的收支平衡提供了保障。
这对于国家宏观调控和全面建设社会主义现代化国家具有重要的意义。
总的来说，2024年增值税改营业税的心得体会是，这次改革对于企业和国家都具有重大的意义。
营业税管理实施细则范本（2篇）
营业税管理实施细则范本第一章总则第一条为了规范营业税征收管理，促进经济发展，提高税收征管效率，根据相关法律法规，制定本细则。
第二条本细则适用于全国范围内的营业税征收管理工作。
第三条营业税的征收依法实行分类管理和综合管理相结合的原则，具体实施细则由税务部门制定并予以公布。
第四条本细则所称的营业税，是指依法纳税的纳税人依据其在全国范围内从事的工商、交通、服务业等营业活动取得的收入。
第五条所有纳税人应当按照法律法规的规定，按照真实情况申报、缴纳应纳税款。
第六条税务部门有权对纳税人的申报情况、纳税义务履行情况进行核查和审核，并依法采取必要的强制措施。
第二章纳税人的义务第七条所有纳税人应当按照相关法律法规的规定，认真履行纳税义务，如实申报应纳税款并按时缴纳。
第八条纳税人应当主动配合税务部门的检查工作，提供必要的财务、业务等相关资料。
第九条纳税人应当及时修正错误的申报纳税资料，并按照税务部门的要求重新申报和缴纳税款。
第十条纳税人应当定期向税务部门报送统计、监测和风险防控等相关报表和信息。
第三章税基和税率第十一条税基是指纳税人从事各项经营活动所取得的收入总额。
第十二条税率是指营业税按照一定比例对各种经营活动实行征收的税额。
第十三条根据各行业的不同情况，税务部门有权对不同行业的税率进行调整和优惠。
第十四条纳税人应当按照税务部门的要求，在规定的时间内申报税基和适用税率，并缴纳相应的税款。
第四章征收管理第十五条税务部门应当建立并完善纳税人的档案管理制度，妥善保存相关纳税资料。
第十六条税务部门应当提供方便、快捷的纳税申报和缴款渠道，提高征收管理的便利性。
第十七条税务部门对纳税人的申报资料进行核查时，应当及时通知纳税人，相关事项双方应当及时进行沟通和协商。
第十八条对于不按时申报、不实申报或者逃避纳税的行为，税务部门有权依法采取措施进行处罚。
第十九条纳税人有权对税务部门的征收管理工作提出质疑和申诉，税务部门应当及时处理并进行回复。
2013年税收优惠政策解读
2013年税收优惠政策解读一、营业税（一）营业税起征点优惠政策（新财法税〔2011〕54号）自2011年11月1日（税款所属期）起，对我区营业税起征点政策作如下调整：按期纳税的，营业税起征点由原月营业额5,000元提高到20,000元；按次纳税的，营业税起征点由原每次(日)营业额100元提高到500元。
同时，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业核定征收个体工商户生产经营所得个人所得税的，个人所得税起征标准由月营业额(或销售额)5,000元调整为月营业额(或销售额)20,000元。
（二）娱乐业营业税政策根据自治区地方税务局2012年9号《公告》，经自治区人民政府批准，自2013年1月1日起，我区娱乐业营业税统一适用5%税率。
（三）农村金融有关税收政策（财税〔2010〕4号）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款利息收入，免征营业税。
小额贷款是指单笔贷款且贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。
（四）支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策（财税[2008]24号）1．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
2．对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。
（五）支持住房租赁市场发展的税收政策（财税[2008]24号）1．对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
2．对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
（六）对个人住房转让税收优惠政策（财税〔2011〕12号）个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税.（七）享受营业税等地方税收优惠政策的人员（新地税发〔2010〕181号）1．持师以上部队政治机关颁发并加盖“自主择业”印章转业证件的军队转业干部。
012第十二讲 营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免
【答案】D
【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。
（5）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（2008年单选题）
3.金融保险业(P92)（2009年单选题、2011年多选题）
（1）金融业
金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。
【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（ ）。（2008年）
A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费
C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用
【答案】A
（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按“建筑业”缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2011年）
【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。
营业税起征点调整历程(2011年11月)
营业税起征点调整历程（2011年11月）财政部和国家税务总局联合下发文件，调整营业税起征点。
为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，近日，财政部和国家税务总局联合发布《关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定》（财政部令第65号），决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。
一、中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第136号1993年12月13日）第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。
关于印发《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的通知（财法字[1993]40号）第二十七条条例第八条所称营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的起征点为月营业额200-800元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。
纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。
省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地方适用的起征点，并报国家税务总局备案。
二、财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号）六、提高营业税和增值税的起征点。
提高营业税的起征点：将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1000-5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。
三、营业税暂行条例（国务院令第540号2008年11月10日）第十条纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。
营业税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第52号2008年12月15日）第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
第四章 营业税法(二)
1.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，税务机关按下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价）：
①按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
②按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
[答疑编号3888040201]
『答案解析』甲团营业额＝（4500－1600－400－300－600）*36＝57600 （元）
乙团营业额＝6800×30－144000 ＝60000（元）
应缴纳的营业税额＝（57600＋60000）×5%＝5880（元）
【典型例题4－10】
5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。
6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税；向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。
2.计税依据：取得的营业收入额。
六、娱乐业（5%～20%）
1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
4.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题
（1）核算：销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其自产货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，其建筑业应税劳务的营业额由主管地方税务机关核定。（混合销售行为的兼营化处理）
新增知识点：
营业税管理实施细则范文（2篇）
营业税管理实施细则范文全文第一条根据《____营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。
第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条条例第一条所称在____境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。
第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;(三)财政部、国家税务____规定的其他情形。
第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(二)财政部、国家税务____规定的其他情形。
分清学校与企业合作开发的学生公寓应征免征营业税的概念(2)
近来收到不少客户有关学生公寓应纳营业税的咨询问题。
不少企业对于学生公寓免征营业税的概念不是很清晰,现将有关的营业税减免税，以及营业税应征税的税务问题归纳1。
学校出地，企业(个人）出资共同开发学生公寓,学校自公寓建成验收之日起享有所有权，出资者享有２03０年不等的收取学生住宿费的权利,对出资者按照县（含）以上物价、教育、财部门制定的收取的学生住宿费，可比照《财部、**经营高校学生公寓有关税收策》（财税[2002］1４7号)第四条的规定,给予免征营业税。
2.对学校出地、出资者出资共同开发学生公寓,学校取得学生公寓所有权，出资者取得一定年限的收取学生住宿费权利的行为，应当分别不同情况征税。
对学校应按“服务业租赁业”征收营业税，对出资者应按“销售不动产”征收营业税；二者的营业税计税依据均应根据出资者建设学生公寓的额按照《人民营业税暂行条例实施细则》第十五条第三款的规定予以核定。
１2对信息技术不熟练和课件设计存在问题,导致课堂上出现教师忙于操作计算机,以计算机为中心的情况。
４、整合中否定了已有的教学模式。
一个好的教学模式的是需要时间、经验等多方面因素积累、总结的，我们应该利用信息技术整合已有的教学模式,逐步弥补传统教学模式的不足，更好地服务于教学活动，达到更好的整合效果。
5、过于追求多效果，分散学生的注意力。
在课件制过程作中，许多教师为了追求动画效果，结果分散了学生的注意力。
三、整合的模式针对不同的学科定位,信息技术的作用是不一样的，因此可将信息技术与课程整合的基本模式分为三种：１、信息技术课程,以信息技术作为学习的对象。
信息技术作为专门开设的学科，主要学习信息技术的理论知识和基本技能。
然而又不仅仅是为了学习信息技术本身，要把信息技术作为一种认知工具整合到任务中去学习；这些任务可以是其他学科的知识,或是性的问题.这样可以培养学生利用信息技术解决问题的习惯和能力。
２、与其他学科整合,以信息技术作为教学工具。
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第四章营业税法三、本章重要考点真题及习题示例4.营业税的计算【例题1·计算题】某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：（1）服务性项目取得门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）7月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元（其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入）；（5）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元；（6）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：当地政府确定，除歌舞、游戏项目使用20%税率外，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
（2005年考题变形）【答案】（1）娱乐公司当年应缴纳的营业税=［220+120+150+600+76+4+10］×5%+（400+100）×20%=159（万元）。
（2）娱乐公司当年应缴纳的消费税=180×0.025=4.5（万元）饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税，采用250元/吨的税率。
（3）娱乐公司当年应缴纳的城建税=159×7%+4.5×7%=11.445(万元)。
（4）娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=159×3%+4.5×3%=4.905（万元）。
【例题2·计算题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。
其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
（3）提供会议服务取得收入30万元。
（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。
（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。
抵债时该房产作价500万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。
（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
（6）计算转让房产应缴纳的营业税。
（2009年）【答案】（1）受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）营业额中需扣除代转付的社保费和住房公积金。
（2）提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）。
（3）提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）。
（4）接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）不论是否派人来华，接受劳务的单位在境内，提供劳务的企业也应在我国缴纳营业税。
（5）收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）。
（6）转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元）。
【例题3·计算题】某旅游开发有限公司（小规模纳税人）2006年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。
当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税；（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。
（2007年旧题新解）【答案】（1）门票收入应缴纳的营业税=650×3%=19.5（万元）（文化业）。
（2）索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19（万元）（服务业——旅游）。
（3）表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3.6（万元）（文化业）。
（4）合作经营酒店应纳营业税=20×5%=1（万元）（服务业——租赁）。
（5）商店应纳营业税=10×5%=0.5（万元）（服务业——租赁）。
（6）商店应纳增值税=30÷（1+3%）×3%=0.87（万元）。
（7）旧车处理应缴纳的增值税=[5+10×0.8]÷（1+3%）×2%=0.25（万元）。
【例题4·计算题】瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。
2012年2月发生如下业务：（1）外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计400万元，由于资金紧张，与经批准专营金融租赁的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予该金融公司，并回租此批汽车。
当月支付回租租金20万元。
（2）与乙度假村签订汽车租赁合同，将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期为2012年2月1日至2013年1月31日，当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。
（3）将租入的一幢车库转租，每月付出租金9万元，每月收取租金12万元。
（4）将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月，同类车辆月租金每辆2000元/月。
要求计算回答：（1）当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理由。
（2）当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。
（3）当月瑞林公司给乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。
（4）当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。
（5）当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。
【答案】（1）当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳增值税。
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。
（2）当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。
（3）当月瑞林公司给乙度假村的租车收入应纳的营业税=30×5%=1.5（万元）纳税人租赁业务采用预收款方式的，收到预收款当天即发生纳税义务。
（4）当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税=12×5%=0.6（万元）营业税计税的扣除项目不包括转租支出，故转租收入计算营业税全额计税。
（5）当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆不缴纳营业税。
营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务，瑞林公司在出借车辆不取得货币、货物或其他其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。
5.营业税与增值税在具体经营行为上的划分【例题1·多选题】以下关于兼营行为税务处理方法正确的有（）。
A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部销售额、营业额都缴纳营业税C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额【答案】AD【例题2·计算题】地处县城的某建筑工程公司（增值税一般纳税人）具备建筑业施工（安装）资质，发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。
又将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地歌舞厅采用娱乐业的最高税率、其他娱乐项目采用娱乐业的最低税率）根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加。
（2）安装公司应缴纳的营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和相应的城市维护建设税及教育费附加。
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
（2006年变形并旧题新解）【答案】（1）承包工程应缴营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加64.8万元（9000-4000-3000）×3%×（1+5%+3%）=64.8（万元）。
（2）安装公司应缴纳的营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加32.4万元1000×3%×（1+5%+3%）=32.4（万元）。
（3）应缴纳的增值税和相应的城市维护建设税及教育费附加370.55万元应纳增值税=4000÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1（万元）应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.1×（1+5%+3%）=370.55（万元）。
（4）签订合同应缴纳的印花税3.6万元（9000+9000×1/3）×0.3‰=3.6（万元）。