税收筹划理论

企业纳税筹划研究随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。

纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。

鉴于此，本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。

全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述，共分为五大部分: 第一部分:介绍了纳税筹划的国内外的研究现状，得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示;确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。

第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则;归纳了纳税筹划的四个主要依据，即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据:分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。

第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究: 描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节:研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法;介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。

第四部分:研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用，其中重点研究了两个具有代表性的模型，一个是长期的盈亏抵补优化模型，另一个是短期的转让定价优化模型。

分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。

第五部分:以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景，分析了该公司的纳税筹划的基础，介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。

对企业纳税筹划方法进行实证分析。

企业增值税筹划研究企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。

众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。

虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。

而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。

本文从企业增值税税收筹划的概念入手,介绍了企业增值税税收筹划的基本原则,研究了企业增值税税收筹划的理论依据,探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性,以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑,并通过对企业增值税税收筹划方法与实践的分析,对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。

通过本文的探讨,将增值税筹划活动引入企业的日常经营活动中,旨在对企业进行合理增值税筹划有一定的理论和实践指导意义。

企业筹资与纳税筹划对一个企业来说,筹资是一切经营活动的先决条件,是企业财务管理的重要内容。

企业筹集和使用资金,不论是短期的还是长期的,都存在一定的资金成本。

筹资决策的目标不仅要求筹集到生产经营所需足额的资金,而且要使资金成本最低。

由于不同筹资方式的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了空间。

企业筹资方式主要有:发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、企业税收筹划分析本文的写作是站在纳税人的角度，从合理合法的原则出发，对企业税收筹划进行分析。

文章首先帮助纳税人税收筹划的概念和性质界定进行了解。

接着，对税收筹划的背景进行了分析，包括说明现行税法体系，以及介绍税制环境和行政执法环境中纳税人享有的权利。

文章还从税收政策导向性、税法构成要素的差异性和税收转嫁功能方面，阐述了企业进行税收筹划的可能性；从税收与经济相互影响和税收监管力度的加强方面论证了税收筹划具有的必然性。

在第二部分里，本文向读者阐明税收筹划在微观和宏观经济中具有的“双面效应”——企业可以利用它来调整经营中的决策，减少税负，降低成本，增加收入，以实现企业价值最大化的目的；政府可以利用它来引导企业，以实现国家通过税收对宏观经济进行调控的目标。

此外，本文着重介绍了税收筹划的实际操作。

主要结合了企业财务管理中的不同环节，从收入、支出、投资、筹资、股利分配、进出口和兼并重组等方面，就企业可能涉及的税收筹划内容，进行研究并举例说明。

经过本文的探讨，实现了将税收筹划引入到纳税人的日常经营活动中的目的，说明了税收筹划与纳税人有着密不可分的关系。

它不仅仅表现为现金的支出，更融入到企业的日常经营中，和其他财务活动一起，构成企业全部的理财活动。

纳税人通过对纳税方案的选择，可以成功地实现税负最小化和所有者权益最大化。

企业税收筹划理论及其在我国的运作研究税收筹划是纳税人自行或委托代理人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过生产经营和财务活动的安排，来实现纳税最优化（即税后利益极大化）的经济行为。

它与偷、逃、避、节税不同。

它包括节税和合法避税，具有合法性、超前性、目的性、综合性和专业性等特点。

企业税收筹划的理论依据揭示了其出现的必然性。

但企业开展真正意义上的税收筹划还需要一定的外部条件。

条件之一，必须承认纳税人的权利，即承认纳税人有不需要缴纳比税法规定更多的税收，这是纳税人最大和最基本的权利。

条件之二，法制必须健全和透明，否则，在人治的国家里，税收和税收筹划都无法得到保证。

当前，税收筹划已经在一些企业里得到了重视，但是他们的筹划目标定位太狭隘，仅仅局限于少缴税和递延缴税上，事实并非如此，正确的目标应该是实现税后利益极大化。

税收筹划的基本思路有缩小课说基础、适用较低税率、延缓纳税期限和合理归属所得年度。

企业在各种经济活动中所采用筹划方法都是在这些思路上发展起来的。

企业开展税收筹划有重大的现实意义。

在微观上，它的开展有利于提高企业经营管理水平，有利于增强纳税人的纳税意识，有利于监督税务部门的征税行为。

在宏观上，它的意义主要表现税收筹划活动的普遍开展有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用，能促使国家税法及政府税收政策不断改进和完善，有利于我国税务代理业的发展。

企业税收筹划在西方几乎家喻户晓，而在我国却长期处于“处在深闺无人识”的状态。

只是在这一、二年，由于人们纳税意识逐步增强，税收筹划才开始逐渐被人们所认识，但这种认知程度与外国企业熟悉并从容操作它，仍有一定的差距。

税收筹划在我国的缓慢发展有一定的历史原因。

在过去的计划经济体制下，企业不是利益主体，没有激励机制去与国家“斤斤计较”，而后，在社会主义市场经济条件下，税收筹划仍有巨大的发展难度。

首先是环境问题，这主要指税制不完善、税法执法不规范，税收筹划认知度不高。

其次是发展客户难，有限的潜在市场需求难以转化为现实的经济利益。

最后，从事税收筹划的大部分中介机构规模不大，普遍缺乏高水平的人才，中介机构合作不多，跨省区、跨地区开展业务很难。

为了税收筹划能在所有企业里顺利开展起来，我们必须广泛传播税收筹划的相关知识；健全税收法制；建立起税收筹划人才培养、培训的渠道；组建一批规模较大、服务水平较高、能相互协作的涉税中介机构；提供一批典型的成功案例，等等。

随着国际互联网的渗透和越来越多的企业触网，企业未来的税收筹划将更加依赖互联网。

利用互联网作为税收筹划的载体，这具有两大优势，即节约了筹划成本和提高了筹划效率。

企业可以在筹资、生产经营、投资、利润分配这四个阶段里充分开展税收筹划。

在筹资阶段，企业可以通过资本结构的优化、筹资费用的最小化及列支的安排，来实现税后利益极大化。

融资租赁作为特殊的筹资方式也有筹划空间。

生产经营阶段是企业日常经济活动的主要部分，蕴藏着巨大的税收筹划潜力。

增值税是企业面临最主要的流转税，正确选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人身份可以合理地减少增值税的支出。

企业日常经营活动中的收入筹划要根据不同的收入类别进行不同的筹划，而且要尽量增加免税收入，这就要求企业必须对税法非常地熟悉。

成本费用的筹划离不开税法对成本、费用确认和计算的不同规定，只有在税法许可的范围选择合理的成本费用列支，税收利益才能真正享有。

投资阶段是企业扩大再生产的阶段，对内投资的筹划要充分利用税收优惠，而对外投资的筹划要在投资方式、组织形式、投资行业和地点等方面进行准确的比较，选择最佳的投资组合，当然相关的税收优惠政策是不容忽视的。

在企业利润分配阶段，与税负有关的问题是收益分配顺序和保留盈余，因此，为了实现税后利益最大化，这一阶段的筹划重点就在于此。

企业除了开展以上常见的经济活动外，出于各种动机，还进行资产重组来实现企业整体利益的最大化。

因此企业在合并、分立、清算中进行税收筹划，也是十分必要的。

在电子商务普及和中国正式成为世界贸易组织的成员的形势下，我国企业税收筹划面临着巨大的机遇和挑战。

电子商务的无国界性、虚拟性、数字化和无纸化等特点使得税法相关规定对企业的经济活动显得力不从心，如税收管辖权不能得到正常行使、常设机构概念难以正常运用以及对无形的、数字化商品或劳务无法准确征税等，这为企业税收筹划开展提供了巨大的空间，企业可以根据需要选择交易的发生地、劳务提供地、使用地，利用转让定价，来实现整体利益的最大化。

中国成为世贸成员后，我国企业的税收环境发生了变化，变得更加复杂。

要在全球范围内实现税后利益极大化并非易事。

跨国生产活动、跨国商品贸易活动和跨国金融业务活动是企业三种常见的跨国业务，对这三种常见的业务进行重点研究将为企业的其他经济活动的税收筹划提供借鉴。

跨国生产活动是跨国公司对外的直接投资活动，对它的筹划重点在于选择生产企业基地。

而跨国公司从事跨国商品贸易活动的规模有大有小。

在小规模的外贸活动中税收筹划的注意力将集中于关税筹划，这包括关我国企业投资税收筹划理论研究税收筹划是依法治税时纳税人必然采取的对策。

在西方发达国家税收筹划实务已相当普及，理论研究也很深入。

由于历史原因，我国税收筹划起步迟，学术界对税收筹划的研究也很少。

2001年我国正式加入WTO，依法治税，税法透明、公开是WTO对其成员国的基本要求。

因此，我国纳税人开展税收筹划的时机即将成熟，税收筹划市场前景诱人。

许多社会服务中介机构纷纷提供税收筹划服务，税收筹划实务迅速展开。

实践的发展呼唤着理论指导，税收筹划研究成为税收理论研究领域的一大热点。

目前，我国学术界对跨国公司经营活动的税收筹划研究比较深入，而对我国企业经营活动的税收筹划理论研究却相当肤浅。

本文选题立足于这一薄弱环节，先明确税收筹划的涵义和税收筹划空间，然后紧紧围绕我国企业的投资活动，根据税收筹划的一般原理和我国现行税法的具体规定，对我国企业国内投资中的企业组建形式、投资方式、投资地区、投资行业和国外投资中的东道国选择、分支机构与子公司的选择等方面的税收筹划展开研究。