实训二消费税会计实训
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指对特定消费品或者服务的销售额或者数量进行征税的一种税种。
消费税是一种间接税，由消费者在购买商品或接受服务时支付。
消费税的征收方式可以根据销售额或者数量进行计算，也可以根据商品的类别进行分类征收。
消费税的征收对象主要包括烟草、酒精饮料、汽车、高档消费品等。
这些商品或服务在一定程度上被认为是奢侈品或者对健康有害的产品，因此征收消费税旨在限制其消费，保护公众健康，调节社会消费结构。
消费税的税率一般会根据商品的性质和价格水平的不同而有所差异，通常会设定不同的税率档次。
消费税的征收方式可以采取比例税率或定额税率。
比例税率即按照销售额或数量的一定比例进行征税，例如销售额的10%作为消费税。
定额税率则是按照商品的类别或者规格设定固定的税额，不考虑销售额的大小。
消费税的征收主体一般是国家或地方政府，征收的税款会用于满足政府的财政需求。
消费税的征收方式可以通过增值税制度、销售税制度或者特别税制度等来实施。
在中国，消费税主要由国家税务局负责征收和管理。
消费税的征收对经济和社会有一定的影响。
首先，征收消费税可以改变消费者的购买行为，使其更加理性地消费。
高消费税的征收会增加商品的价格，降低消费者的购买意愿，从而减少对特定商品的需求。
其次，消费税的征收可以为政府提供财政收入，用于公共服务和基础设施建设。
最后，消费税的征收可以通过调节消费结构，促进经济的可持续发展，推动产业升级和结构调整。
然而，消费税的征收也存在一些问题和争议。
首先，消费税对低收入人群的影响较大，可能加重其负担。
因为消费税是按照商品的价格征收的，而低收入人群在购买必需品时可能会受到较大影响。
其次，消费税的征收可能会导致商品价格的上涨，进而影响通货膨胀的控制。
此外，消费税的征收需要一套完善的监管和管理机制，以防止逃税和偷税行为的发生。
在实际操作中，税务会计人员需要对消费税的征收进行核算和申报。
首先，税务会计人员需要了解相关法律法规和政策，掌握消费税的征收范围、税率和征收方式等信息。
税务会计实训报告2000字
税务会计实训报告2000字经过这次的实习，我开始从懵懂的状态中走出来，渐渐地熟悉了一些税务和会计流程，了解了一些基本的业务，在师傅悉心的指导下，慢慢地融入到紧张的工作中。
这将近一个月的实习是我从学生步入职场的重要的过渡，对我来说有很大帮助，为我将来走上工作岗位打下坚实的基础。
下面是小编为大家整理的几篇税务会计实训报告范文，希望对大家有所帮助，仅供参考!税务会计实训报告1一、实习目的实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
此次实习的目的在于通过在甘肃崇业税务师有限公司的实习，了解了有关公司税务处理的运行机制，进一本文由论文联盟步巩固和运用在校所学的专业知识，熟悉公司日常税务的操作流程以及工作制度等，进一步提高理论水平与实际工作水平，做到理论与实际相结合，为以后的工作夯实基础。
二、实习时间20__年2月18日----20__年4月10日三、实习单位介绍甘肃省崇业税务师事务有限公司是一家专门负责代理记账、税务申报、审核财务报表的税务代理机构。
公司共有员工32人，其中高级会计师3人，会计师8人，会计员和助理会计师18人，审计师2人。
其主要业务是审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表、对外提供委托单位的财务会计报告、纳税申报、税务审计、公司破产清算、注册验资等业务。
同时，公司组织多次培训不断加强员工素质，及时查找并解决服务中出现的问题，优化业务流程，提高服务效率，进一步提高金融服务质量，实现客户满意，自身发展的良好局面，为公司的长期发展奠定日益坚实的基础。
四、实习内容及过程公司经理得知我所学专业后，向我介绍了公司财务部负责报税的韩老师，于是尚老师成为我的实习老师。
税务会计实训报告二
税务会计实训报告二一、实训背景在本次实训中，我选取了一家小型企业作为实训的对象，该企业为一家服装公司，主要经营服装的设计、生产和销售。
实训的目标是学习和掌握税务会计的基本知识和实际操作技能，为企业合理遵守税法、减少税负提供支持。
二、实训内容1.了解企业税务登记和税务档案管理的基本要求在实训开始前，我通过阅读相关资料，了解了企业税务登记和税务档案管理的基本要求。
根据税务局的要求，企业应当及时完成税务登记，并保持税务登记档案的完整和准确。
税务登记档案包含企业基本信息、纳税人资格认定等相关信息，是税务机关对企业开展税务管理的重要依据。
2.学习企业所得税的基本计算方法和申报流程在实训过程中，我学习了企业所得税的基本计算方法和申报流程。
企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润进行征收的一种税收。
在计算企业所得税时，需要根据税法规定的方法计算应纳税所得额，并按照适用税率计算应缴纳的企业所得税金额。
企业所得税的申报流程包括填报所得税申报表、缴纳税款、办理汇算清缴等环节。
3.了解增值税和营业税的基本知识和计算方法法。
增值税是一种按照商品和劳务的增加值来计抵扣的税收。
在计算增值税时，需要根据销售额和购买额计算出应缴纳的增值税金额，并按照规定的时间和方式缴纳。
营业税是一种按照销售额或营业收入征收的税收，在计算营业税时需要按照税率计算出应缴纳的营业税金额。
4.掌握企业税收优惠政策的申请和享受流程实训过程中，我还学习了企业税收优惠政策的申请和享受流程。
根据国家税收政策的规定，企业在符合一定条件的情况下可以享受税收优惠政策，减少企业的税负。
为了享受税收优惠政策，企业需要向税务机关提出申请，并提供相应的材料和证明。
税务机关会根据企业提供的材料和相关政策规定进行审核，并根据审核结果给予企业相应的税收优惠。
三、实训效果通过本次实训，我学习和掌握了税务会计的基本知识和实际操作技能，对企业的税务管理有了更深入的了解。
首先，我了解了企业税务登记和税务档案管理的基本要求。
税务会计实训心得体会4篇
税务会计实训心得体会4篇(实用版)编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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税务会计消费税实训报告
随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
税务会计作为企业财务工作的重要组成部分，承担着为企业提供准确、及时、完整的税务信息，协助企业合理避税，确保企业合法合规纳税的重任。
消费税作为我国税收体系中的重要税种，其核算和申报工作对于企业税务管理具有重要意义。
为了提高税务会计人员的专业素养和实际操作能力，我们开展了消费税实训活动。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法，包括消费税的计提、转出、申报和缴纳等环节；3. 培养税务会计人员在实际工作中解决消费税问题的能力；4. 提高税务会计人员的职业素养和团队协作能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习通过对消费税法规、政策的学习，了解消费税的定义、征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税会计核算方法学习（1）消费税计提：学习消费税计提方法，包括按销售额、生产成本、购进价格等不同方式计提消费税。
（2）消费税转出：学习消费税转出方法，包括将消费税计入产品成本、销售费用等。
（3）消费税申报：学习消费税申报流程，包括申报时间、申报内容、申报方式等。
（4）消费税缴纳：学习消费税缴纳流程，包括缴纳时间、缴纳方式、缴纳金额等。
3. 案例分析通过分析实际案例，掌握消费税核算和申报的具体操作方法。
4. 模拟实操以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
1. 集中学习：组织学员进行消费税法规、政策、会计核算方法等方面的集中学习。
2. 分组讨论：将学员分成若干小组，针对消费税案例进行讨论和分析。
3. 模拟实操：以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
4. 交流分享：各小组展示模拟实操成果，分享学习心得和体会。
五、实训成果1. 学员对消费税的基本概念、征收范围、税率等有了深入的了解。
2. 学员掌握了消费税会计核算方法，能够独立完成消费税的计提、转出、申报和缴纳等工作。
3. 学员提高了实际操作能力，能够在实际工作中解决消费税问题。
会计实训心得体会通用15篇
会计实训心得体会会计实训心得体会通用15篇当我们受到启发，对学习和工作生活有了新的看法时，可以将其记录在心得体会中，如此可以一直更新迭代自己的想法。
一起来学习心得体会是如何写的吧，下面是小编为大家收集的会计实训心得体会，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
会计实训心得体会1怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心情，我开始了会计手工帐模拟实训的第一堂课。
当指导老师一声话下“开始登记凭证”时，面对着实训时桌上的做账用品，我有无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，后来在老师的耐心指导下，我开始一笔一笔地登记。
很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的晚上飞速过去了，后来因为时间问题，老师叫我们自己下来做，一天天下来，几乎整天都是做着实训，眼睛盯着生疼。
不过话又说回来了，看到自己做的实训心里还是蛮高兴的。
虽然很累，很枯燥，但是很充实！经过几次的课堂学习，接下来的填制原始凭证；根据原始凭证，填记帐凭证；根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐：填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。
接下来我就开始着手做“填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证，填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐，根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。
最后一天装订凭证以及上交有关作业。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。
在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：1、比如自己不够心细，经常看错数字打错小数点或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；2、虽然这六个周里，每笔业务的分录都是老师做好给我们的，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着很大的不足，今后还得加强练习。
通过这些天来的会计实训深刻的让体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对会计从业人员的严格要求。
税务会计实训报告
税务会计实训报告实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。
在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。
我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写：增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。
“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。
“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财某某某、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。
但享受即征即退税收优惠某某某策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。
“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。
税务会计实训实习心得(精选5篇)
税务会计实训实习心得(精选5篇)税务会计实训实习心得篇1_-_这一年即紧张有序又充实。
一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。
为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。
平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。
负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。
除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。
为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。
在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。
在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。
其他部门需要有关资料，及时提供。
在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。
根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。
对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。
《税务会计全真实训》参考答案[14页]
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《税务会计全真实训》参考答案（部分）项目一税务会计工作流程（略）项目二增值税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850贷：银行存款 52650现金 200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302应交税费——应交增值税（进项税额） 1698贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 7140贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880应交税费——应交增值税（进项税额） 420贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 755880贷：在途物资 755880业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 1015560贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840贷：应收账款——东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1395应交税费——应交增值税（进项税额） 105贷：银行存款 1500借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000财务费用 12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2141.10其他应收款 1427.40贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+420+105+8500+5100=150463（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150463+9334.70=684221.70（元）项目三消费税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360借：营业税金及附加 2400贷：应交税费——应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71 业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 借：营业税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400应交税费——应交消费税 7457.14 业务11：消费税应纳税额汇总计算项目四营业税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 3045000贷：主营业务收入——客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250贷：应交税费——应交营业税 152250业务2：借：银行存款 380700贷：主营业务收入——餐饮收入 380700借：营业税金及附加 19035贷：应交税费——应交营业税 19035业务3：借：银行存款 81700贷：主营业务收入——娱乐收入 81700借：营业税金及附加 16340贷：应交税费——应交营业税 16340业务4：借：银行存款 432800贷：主营业务收入——旅游收入 432800借：银行存款贷：主营业务收入——旅游收入借：营业税金及附加 16890贷：应交税费——应交营业税 16890业务5：借：银行存款 35570贷：主营业务收入——场地出租收入 35570借：营业税金及附加 1778.50贷：应交税费——应交营业税 1778.50业务6：借：银行存款 63700贷：主营业务收入——停车场收入 63700借：营业税金及附加 3185贷：应交税费——应交营业税 3185业务7：借：固定资产清理 4000000累计折旧 1000000贷：固定资产 5000000借：银行存款 4000000贷：固定资产清理 4000000借：固定资产清理 200000贷：应交税费——应交营业税 200000借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000贷：固定资产清理 200000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）项目五关税会计核算与申报实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.20=2537499.73(元)进口关税税额=2537499.73×5%=126874.99（元）进口环节增值税=（2537499.73+126874.99）×17%=452943.70（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）出口关税税额=615000×10%=61500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料——进口录像机 2664374.72贷：应交税费——应交进口关税 126874.99银行存款（或应付账款） 2537499.73借：应交税费——应交进口关税 126874.99——应交增值税（进项税额） 452943.70贷：银行存款 579818.69借：库存商品 2664374.72贷：在途材料 2664374.72出口业务：借：银行存款（或应收账款） 676500贷：主营业务收入 676500借：营业税金及附加 61500贷：应交税费——应交出口关税 61500借：应交税费——应交出口关税 61500贷：银行存款 61500项目六企业所得税会计核算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指政府根据商品和服务的销售额或数量征收的一种税收。
它是一种间接税，即由生产和销售商品或提供服务的企业向消费者收取，并由企业向政府上缴。
消费税是一种重要的税收方式，可以在一定程度上调节市场供求关系，对经济发展起到积极的作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务。
商品包括各类日常消费品、奢侈品以及烟酒等特殊商品。
服务包括餐饮、旅游、金融、娱乐等各类服务性行业。
消费税的税率一般根据商品或服务的性质和价值而定，通常以百分比形式表示。
消费税的征收方式有两种，一种是按照销售额征收，另一种是按照销售数量征收。
按照销售额征收的消费税适用于大部分商品和服务，税率通常在5%到20%之间。
按照销售数量征收的消费税适用于一些特殊商品，如烟草、酒精等，税率一般较高。
消费税作为一种税收方式，具有一定的优点和缺点。
其优点在于可以通过提高税率来调节市场供求关系，对于一些高消费品可以采取高税率，以减少过度消费；对于一些低消费品可以采取低税率，以促进消费增长。
此外，消费税的征收相对简单，不需要过多的行政成本。
然而，消费税也存在一些缺点，如可能增加商品价格，对低收入人群造成一定的负担，也可能导致一些企业的生产成本上升。
在国际上，各国对消费税的征收方式和税率有所不同。
一些国家采用单一税率征收消费税，如新加坡的7%消费税；一些国家则采用多档税率征收，如日本的8%和10%消费税。
此外，一些国家还会对某些特定商品或服务进行免税或减税政策，以促进相关产业的发展。
在我国，消费税是一项重要的税种。
根据《中华人民共和国消费税法》，我国对烟草、酒类、汽车、高档消费品等进行消费税征收。
消费税的税率根据不同商品的性质和价值而定，税率一般在5%到45%之间。
同时，我国还对某些特殊商品实行差别化税率，以调节市场供求关系和促进产业发展。
消费税作为一种重要的税收方式，在调节市场供求关系和促进经济发展方面发挥着重要作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务，征收方式有按销售额和按销售数量两种。
会计实验实训答案
财务会计实验实训答案第一部分会计基本操作实验实训实验一：一、为什么要审核原始凭证？怎样审核？（P5）答：《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
审核原始凭证主要是审核以下三个方面的内容：1、从凭证的合法性方面：审核凭证记录的内容是否符合国家的政策法令，各项规章制度是否符合财经纪律，违法的要制止。
2、从凭证的合理性方面：审核凭证记录的经济业务是否合理、有效，是否符合节约的原则，是否符合开支标准等。
3、从凭证的真实性和正确性方面：审查凭证记录反映的真实的业务（不能编造业务）。
凭证的填写是否正确，填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。
二、原始凭证填制：1、借：原材料-A种钢材 25000应交税费-应交增值税（进项税额） 4250贷：材料采购 29250 2、借：生产成本 1000贷：原材料—A种钢材 10003、借：库存商品 15000贷：生产成本 15000实验二：一、思考题：1、填制记账凭证的要求是什么？（P7）答：记账凭证的填制是会计核算中的基础环节之一，正确、及时、完整地填制记账凭证是正确、及时地提供会计信息的保证。
对记账凭证的填制要求，主要有几个方面：记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚；应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
2、为什么要审核记账凭证，怎样审核？（P11）答：记账凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记账簿。
记账凭证审核的主要内容有：1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记账凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。
2、记账凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的账户是否正确。
大二税法实训报告
大二税法实训报告一、实训目的本次大二税法实训的目的是通过模拟实际税收征管环境，使学生熟练掌握税法的基本原理和实际操作技能，培养学生对税收征管工作的初步认识和实践能力，为今后从事税收征管工作打下坚实的基础。
二、实训内容本次大二税法实训主要包括以下几个方面：1. 税务登记实训通过模拟企业工商登记流程，让学生了解税务登记的基本程序和要求，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
学生需要掌握税务登记证的领取、变更、注销等操作流程，并了解税务登记证的作用和管理要求。
2. 纳税申报实训通过模拟企业日常经营过程，让学生了解纳税申报的基本流程和要求。
学生需要掌握各种税种的申报表填写方法，了解纳税期限和纳税地点等规定，并熟悉纳税申报的审核和征收流程。
同时，学生还需要了解纳税评估和税务检查等税收征管手段。
3. 税款征收实训通过模拟税款征收流程，让学生了解税款征收的基本程序和要求。
学生需要掌握税款征收的方式和手段，了解税收保全措施和强制执行措施等规定，并熟悉税款征收的监督和管理要求。
同时，学生还需要了解税收优惠政策及其申请流程。
4. 税务检查实训通过模拟税务检查流程，让学生了解税务检查的基本程序和要求。
学生需要掌握税务检查的方法和手段，了解税务检查的重点和常见问题等规定，并熟悉税务检查的审核和处罚流程。
同时，学生还需要了解税务检查的监督和管理要求。
三、实训总结通过本次大二税法实训，我深刻认识到了税法在实际工作中的重要性和复杂性。
在实训过程中，我不仅掌握了各种税法操作技能，还对税收征管工作的具体流程和要求有了更深入的了解。
同时，我也发现了自己在税法知识方面的不足之处，需要在今后的学习中不断加强和完善。
我相信这次实训对我今后的学习和工作都会有很大的帮助。
税务会计实训报告
三一文库（）/总结报告/实习报告税务会计实训报告实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。
在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。
我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写：增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。
“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。
“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。
但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。
“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。
消费税会计处理实训报告
一、实训基本情况（一）实训时间：20xx年x月x日至20xx年x月x日（二）实训单位：XX商贸有限公司（三）实训目的：1. 理解和掌握消费税的基本概念和税率。
2. 熟悉消费税会计核算的基本程序和方法。
3. 提高实际操作能力，确保消费税的准确计算和申报。
二、实训内容1. 消费税概述：- 学习消费税的基本概念、征税范围、税率等。
- 了解消费税与增值税、营业税的区别。
2. 消费税会计核算：- 学习消费税会计科目设置，包括“应交税费——应交消费税”科目。
- 掌握消费税的会计处理方法，包括销售环节的消费税核算、进口环节的消费税核算等。
- 学习消费税会计凭证的填制和审核。
3. 消费税申报：- 熟悉消费税申报流程和期限。
- 学习消费税申报表的填写方法。
4. 模拟实训：- 以XX商贸有限公司的实际业务为背景，进行消费税会计处理模拟。
- 包括销售环节的消费税核算、进口环节的消费税核算、消费税申报等。
三、实训过程1. 理论学习：- 通过阅读教材、资料，了解消费税的基本知识和会计处理方法。
- 参加学校组织的消费税会计处理讲座。
2. 模拟实训：- 根据实训指导书，进行消费税会计处理模拟。
- 在模拟过程中，遇到问题及时请教指导老师。
3. 实际操作：- 在指导老师的指导下，进行实际消费税会计处理操作。
- 包括填写消费税会计凭证、登记账簿、编制消费税申报表等。
四、实训成果1. 理论知识：- 掌握消费税的基本概念、征税范围、税率等。
- 熟悉消费税会计核算的基本程序和方法。
2. 实际操作能力：- 能够独立进行消费税会计处理。
- 能够熟练填写消费税会计凭证、登记账簿、编制消费税申报表。
3. 综合素质：- 培养了严谨的工作态度和良好的职业道德。
- 提高了团队协作能力和沟通能力。
五、实训心得1. 理论联系实际：- 通过本次实训，我深刻体会到理论知识的重要性。
只有掌握了扎实的理论基础，才能在实际工作中游刃有余。
2. 严谨细致：- 消费税会计处理工作需要严谨细致，一丝不苟。
消费税的实训会计报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，消费税作为一种重要的税收手段，在调节社会经济结构、引导消费方向、促进产业结构升级等方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高学生对消费税会计核算的理解和实际操作能力，我们开展了消费税会计实训。
本次实训旨在使学生深入了解消费税的征收范围、税率、计税依据以及会计核算方法，培养学生的专业素养和实际操作能力。
二、实训目的1. 使学生了解消费税的基本概念、征收范围、税率、计税依据等政策法规。
2. 掌握消费税会计核算的基本程序和方法。
3. 培养学生运用会计理论知识解决实际问题的能力。
4. 提高学生的团队合作意识和沟通能力。
三、实训内容本次实训分为以下三个部分：1. 消费税政策法规学习：通过对《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规的学习，使学生了解消费税的基本概念、征收范围、税率、计税依据等。
2. 消费税会计核算实训：模拟企业消费税会计核算过程，包括消费税的计提、缴纳、会计凭证的填制、账簿登记、报表编制等。
3. 消费税纳税申报实训：模拟企业消费税纳税申报过程，包括纳税申报表的填写、申报资料的准备、申报流程等。
四、实训过程1. 学习消费税政策法规：组织学生集体学习《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规，确保学生掌握消费税的基本概念和政策。
2. 模拟消费税会计核算：选取一家典型企业作为模拟对象，根据企业生产经营情况，模拟消费税会计核算过程。
- 计提消费税：根据企业销售情况，计算应纳消费税税额，填制记账凭证，登记相关账簿。
- 缴纳消费税：根据企业缴纳消费税情况，填制记账凭证，登记相关账簿。
- 编制会计报表：根据企业消费税会计核算情况，编制资产负债表、利润表等会计报表。
3. 模拟消费税纳税申报：根据企业消费税纳税情况，模拟纳税申报过程。
- 填写纳税申报表：根据企业消费税缴纳情况，填写《消费税纳税申报表》。
- 准备申报资料：收集整理与消费税纳税申报相关的资料，如销售发票、消费税纳税申报表等。
消费税会计实训报告总结
一、实训背景随着我国经济的快速发展，税收作为国家财政收入的重要来源，其重要性日益凸显。
消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对调节社会经济、促进消费结构优化具有重要意义。
为了更好地理解和掌握消费税会计核算方法，提高自身的专业素养和实际操作能力，我参加了本次消费税会计实训。
二、实训目的1. 了解消费税的基本概念、征收范围、税率和计算方法；2. 掌握消费税会计核算的基本流程和具体方法；3. 培养实际操作能力，提高对消费税会计核算工作的认识；4. 增强团队协作意识，提高沟通与表达能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习：通过学习，掌握了消费税的定义、征收范围、税率和计算方法等基本知识。
2. 消费税会计核算流程学习：了解了消费税会计核算的基本流程，包括会计科目设置、账簿登记、凭证填制、税额计算、申报缴纳等环节。
3. 消费税会计核算案例分析：通过模拟企业实际案例，掌握了消费税会计核算的具体方法，如消费税核算、消费税申报、消费税缴纳等。
4. 消费税会计软件操作：学习了消费税会计软件的基本操作，包括凭证录入、账簿登记、报表生成等。
四、实训收获1. 理论知识方面：通过本次实训，我对消费税的基本概念、征收范围、税率和计算方法有了更深入的了解，掌握了消费税会计核算的基本流程和具体方法。
2. 实际操作能力方面：通过模拟案例分析和软件操作，提高了自己的实际操作能力，为今后从事消费税会计工作打下了坚实基础。
3. 团队协作意识方面：在实训过程中，与团队成员密切配合，共同完成实训任务，培养了良好的团队协作意识。
4. 沟通与表达能力方面：在实训过程中，积极与指导老师和其他同学沟通交流，提高了自己的沟通与表达能力。
五、实训总结1. 消费税会计核算是一项专业性较强的工作，要求会计人员具备扎实的理论基础和实际操作能力。
2. 在实际工作中，要严格按照消费税法律法规和会计准则进行核算，确保会计信息的真实、准确、完整。
3. 消费税会计核算工作需要具备较强的责任心和敬业精神，对企业的税收风险进行有效控制。
消费税实训报告心得消费税实训报告
消费税实训报告心得消费税实训报告篇一1实验目的本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后的一门实验。
通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。
（1）根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。
（2）根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。
（3）根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。
（4）根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。
2实验内容及结果2．1增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在地境内以及提供的应税劳务发生在境内。
在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。
然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。
2．2消费税纳税申报表消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
税务会计实训消费税报告
#### 一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收征管工作的日益规范，税务会计作为企业财务管理的重要组成部分，其专业性和实践性要求越来越高。
为了提高税务会计人员的专业素养，我们组织了一次税务会计实训，本次实训的重点是消费税的核算和申报。
以下是本次实训的报告。
#### 二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 掌握消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 了解消费税的申报流程，提高税务会计的实际操作能力。
4. 培养税务会计人员的职业道德和责任心。
#### 三、实训内容本次实训主要包括以下几个方面：1. 消费税政策法规学习：通过查阅相关资料，了解消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 消费税核算模拟：以企业实际业务为背景，模拟消费税的核算过程，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 消费税申报模拟：根据模拟业务，进行消费税的申报操作，熟悉申报流程。
4. 实训总结与讨论：对实训过程中遇到的问题进行总结，讨论解决方法。
#### 四、实训过程1. 政策法规学习：通过学习《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规，了解了消费税的征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税核算模拟：- 案例分析：选取一家企业作为案例，分析其消费税核算流程。
- 计算应纳税额：根据案例企业的销售情况，计算其应纳税额。
- 账务处理：模拟消费税的账务处理过程，包括借方和贷方记账凭证的填写。
3. 消费税申报模拟：- 填写申报表：根据模拟业务，填写消费税纳税申报表。
- 提交申报资料：模拟申报资料的提交过程，包括电子申报和纸质申报。
4. 实训总结与讨论：- 问题总结：对实训过程中遇到的问题进行总结，如税率选择、进项税额抵扣等。
- 解决方案：讨论解决方法，如咨询税务机关、查阅相关资料等。
#### 五、实训成果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟练掌握了消费税的政策法规和核算方法。
2024年纳税会计实训心得体会例文（三篇）
2024年纳税会计实训心得体会例文本学期，我校开设了手工纳税实训课程。
该课程紧凑充实，不仅温习和巩固了税务领域的知识体系，而且引入了新的理论内容，实现了理论知识与实践操作的有机结合。
手工纳税实训课程是每位学生不可或缺的学习经历，它使我们得以在实操中深入理解税务工作的实质，领会那些书本上难以传达的知识点，拓宽了我们的视野，为我们将来的社会发展奠定了坚实的基础。
在此次实训中，我收获颇丰。
以往的学习多侧重于理论，对税种的了解也较为浅显，缺乏与实际生活的联系。
而此次实训，我们以一家公司为案例进行了模拟操作。
尽管实训仅有一天，但通过填写各类税务报表，如增值税申报表、消费税申报表、营业税申报表等，并结合专业理论知识，我得以系统地掌握所学，深化了对税务工作的认识，并激发了对该领域的兴趣和热情。
实训初始，我们对税种计算方法有所遗忘，于是复习了基础知识。
税收根据课税对象的属性，可分为流转税、收益所得税和财产税。
在短暂的学习中，我对流转税有了更深刻的理解。
流转税是商品生产和交换的产物，是政府财政收入的重要来源。
我们还对印花税有了新的认识。
印花税针对经济活动中签立的各种合同、产权转移书据等应税凭证征收。
在中华人民共和国境内，所有书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，均需按规定缴纳印花税。
对于增值税，我们并不陌生。
增值税以商品流转过程中的增值额为计税依据，是我国最主要的税种之一。
增值税的征收和管理由国家税务局负责，税收收入在中央和地方之间按比例分配。
实训中还涉及了营业税的计算。
营业税针对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收，是流转税制中的主要税种。
在实训过程中，我不仅发现了自己的不足，也学到了许多新知识。
实践是对知识水平和工作能力的检验，也是对学习能力和接受能力的考验。
我意识到，课前准备的重要性，以及在实训后牢记所学知识对于未来工作的价值。
总之，此次实训让我对纳税程序有了全面的认识，我将不断巩固所学，提升对税务及财务知识的掌握，并在未来的工作中将理论知识和实践经验相结合，实现个人价值和人生价值。
税务模拟实训报告
税收模拟实习报告1税收实务税收实务包括税收理论和税收实务两个方面..税收理论方面;主要阐述税收的本质、职能以及与税收制度建立、涉税业务运用有关的基础理论和基本知识..在税收实务方面;系统反映和介绍税收实体法和税收程序法的最新内容;包括每一税种的立法精神、征收制度、税额计算和申报缴纳方法、主要税种的会计处理以及我国税收管理体制、征收管理法规和税务行政司法制度..1.1 税收理论学习根据“一税一法”原则;按照各个税种相应制定的税种法是构成我国现行税法体系主体部分的税收实体法..1.1.1流转税;凡是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税就是流转税..流转税类包括增值税、消费税和营业税..主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用..1.1.2 所得税;以纳税人的所得额或者收入额为征税对象; 又称收益税.. 所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税.. 主要是在国民收入形成后;对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用..1.1.3财产和行为税类;是以法律规定的特定的财产为征税对象的一类税..包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税;主要是对某些财产和行为发挥调节作用..财产税一般以土地、房屋为主要课税对象..财产税的税率一般较低;不同种类的财产可分设不同的税率..1.2 税收实务学习该部分主要向我们介绍了纳税申报的一些具体内容;如程序和步骤等.. 于是我知道了纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为;是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据;是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度..相关内容有： 1.纳税申报应报送的证件、资料..2.纳税申报方式：上门申报、网上申报、电话申报、邮寄申报、其他方式..3.纳税申报的期限规定 4．延期申报的具体规定等等..2 电子报税网上报税就是纳税人利用现代电子通讯技术;完成纳税申报、税款缴付而履行义务的一种报税方法..简单地说;网上报税是指纳税人通过 internet 网络;借助 web 浏览技术填写纳税申报表格;并向特定的税务主管部门提交纳税申报资料的一种报税方法..纳税人只要有一台带有 web 浏览功能的计算机和一条普通电话线;通过web页面的提示填写申报表格; 就可以做到足不出户完成纳税申报..费用低廉;采用网上报税后;纳税人只需负担上网的话费及网络费;就可以办理纳税申报;既可以减少纳税人往返于税务机关的时间和费用; 又可免去排队等候和时限因素;从而减少纳税成本;提高办税效率..可维护性强;网络公司提供维护;设备应用的技术支持..提高了征纳双方的办事效率;保证了数据资料的及时性和准确性..通过电子报税教学系统软件的学习;学习力企业建立、税务登记、增值税申报、消费税申报、所得税申报等知识..全面了解税局、企业以及报税平台之间的相互间关系;全面了解我国现行的申报体系..并在每一步骤的进行中;逐步掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的申报技能..本实验是在学习了税法、纳税检查之后进行的实习..首先掌握了纳税登记、增值税、消费税、营业税、所得税等的理论知识;同时巩固了税法的相关知识;最后达到能精准报税的目的..3 税务稽查税务稽查是指税务稽查部门的专业检查;是由税务稽查部门依法组织实施的对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面地、综合的检查..税务稽查主要对象是对涉及偷、逃、抗、骗税的大案要案的检查..税务稽查专业性相对性强;要求政策水平高;是高标准的税务检查..要求查深、查透、办成铁案..纳税稽查的基本流程包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分..3.1 选案确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节..目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等..人工选案的基本方法是抽样; 举报是税务机关发现案源最多的一种途径；其他选案方法指：转办、交办等..3.2 实施稽查税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节..税务稽查必须依照法律规定权限实施..3.3 审理税务稽查审理;是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上;由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质;制作报告和结论的活动过程..3.4 执行随着税收法制建设的不断加强;纳税人的税收法制观念也在不断提高;税务稽查文书送达后;被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳..逾期不履行的;税务机关将采取强制执行措施..总结：这次实习结束了;虽然仅仅只有三个下午的时间;但是通过这次税收模拟上机实习;使我们将课堂理论知识与现实实际工作结合起来;有助于我们对税收实务、电子报税和税务稽查方面知识的加深理解;学会了如何正确的税务实际操作..税收模拟实习成绩评定篇二：税收模拟实习报告税收模拟实习报告通过税收模拟实习;增强了对理论知识的理解;对国家现行税收制度的基本内容和税收业务流程有了基本的认识和把握..对税法知识和操作方法进行了综合实践..1税收与税务税收是国家为满足社会公共需要;凭借公共权力;按照法律所规定的标准和程序;参与国民收入分配;强制地、无偿地取得财政收入的一种方式;依照税收收入归属和征管管辖权限的不同;中国税务部门可分为国税和地税两个不同的系统..前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种消费税、企业所得税、关税和关乎国计民生的主要税种的部分税收增值税；后者则主要负责合适地方征管的税种以增加地方财政收入营业税、耕地占用税、车船使用税等..税务是指和税收相关的事务..一般税务的范畴包括：税法的概念..它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称..其核心内容就是税收利益的分配..税收的本质..税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式..税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性无偿性、强制义务性强制性、法定规范性固定性..税收的产生..税收是伴随国家的产生而产生的..物质前提是社会有剩余产品;社会前提是有经济化的公共需要;经济前提是有独立的经济利益主体;上层条件是有强制性的公共权力..中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的..税收的作用..税收作为经济杠杆之一;具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用..2.纳税检查2.1纳税检查是指征收机关依据国家税收政策、法规和财务会计制度规定;对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务真实情况的监督和审查..纳税检查是税收征收管理的重要环节;也是贯彻国家税收政策法规;严肃税收纪律;加强纳税监督;堵塞税收漏洞;纠正错漏;保证国家财政收入的一项必要措施..征管法规定;纳税人、扣缴义务人必须接受征收机关依法进行的纳税检查;如实反映情况;提供有关资料;不得拒绝、隐瞒..2.2纳税检查权编辑征收机关有权进行下列纳税检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料;检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；1责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局分局局长批准;凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明;查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；查核从事生产、经营的纳税人的储蓄存款;须经银行县市支行或者市分行的区办事处核对;指定所属储蓄所提供资料..征收机关派出的人员进行纳税检查时;应当出示税务检查证件;否则被检查人有权拒绝执行..纳税检查人员有责任为被检查人保守秘密..2.3税务检查的基本程序编辑根据税务稽查工作规程的规定;税务检查的基本程序包括选案、检查实施、审理、执行四个环节;四个环节实行分工负责;相互合作、相互制约..选案是确定税务检查对象的过程;税务检查对象一般应当通过以下方法单独或综合产生：利用计算机选案分析系统进行筛选；根据检查计划按一定比例随机抽样选案；根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定.. 检查实施是对检查对象进行纳税检查;客观、公正地反映纳税人遵守税收法律法规的情况的过程..审理是对检查实施中发现的问题及法律法规的适用进行甄别、定性的过程..执行是向纳税追缴不缴少缴和欠缴税款的过程;可以采取金融机构扣缴;查封、扣押、拍卖等强制执行措施..3税务筹划税务筹划;是指在税法规定的范围内;通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排..尽可能的获得“节税”的税收利益..它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一.. 税务筹划是由应为tax planning 意译而来的..从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”;但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”;为之避免与之混淆;在从国外文献中引进这一术语之初;将其译为2“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”;一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点.. 4电子报税具体地说电子报税就是纳税人使用电子报税工具如计算机将申报的原始资料通过通讯网络如电话网以电子数据的形式发送到税务局的计算机主机系统上税务局主机对这些申报的原始数据通过进行身份识别逻辑计算审核之后在税务局主机内生成相应的电子申报数据并将纳税人的申报款信息发送到相应的银行进行税款保留同时税务局主机将申报的结果立即返回给纳税人计算机报税是适用于查账征收配置了微机的企业申报税款的一种报税方式其特点是界面友好操作直观具有很强的税款计算功能而且一机可以多用纳税户输入完数据后用鼠标按发送键此时系统先将数据加密打包然后通过modem将数据发送到税务局并接收申报的结果将申报结果显示给纳税人3税收模拟实习成绩评定4篇三：纳税业务模拟实训报告纳税业务模拟实训是一门独立开设的会计专业的实践性课程;其目的是：通过实际动手操作增强对纳税业务专业知识的理解和感性认识;提高会计业务综合处理能力;树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德；系统地掌握纳税业务核算的全过程;熟悉会计内部控制制度;从而提高会计综合实践能力.. 在纳税业务模拟实训过程中;以企业或个人真实情况为背景;以典型经济业务为主线;通过从建账到日常会计核算;期末会计事项处理;再到编制财务会计报告全过程的模拟操作;不仅使学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证;登记账簿;;成本计算;税务计算;财产清查和编制财务会计报告的理论和方法;而且还能够亲自体验会计主管;稽核;出纳;会计核算等各会计工作岗位之间的业务传递及内部控制关系;这样可以补充学习理论教学上没有讲到的实践方面的知识和技能;同时培养用学到的理论知识指导实践;分析实践中出现的现象和问题;提高解决实际问题的能力和创造能力..纳税业务模拟实训课程的知识目标;能力目标和品德目标如下:一知识目标加深理解税务核算的基本原则和方法；将所学的基础会计;财务会计;税务会计和成本会计等相关课程进行综合运用；了解会计内部控制的基本要求；掌握从理论到实践的转化..二能力目标熟练掌握会计操作的全部技能;包括：各种账簿的设置;各种原始凭证的填制方法;对各种典型经济业务进行会计确认和计量;记账凭证的填制;税务的核算..三品德目标加强纳税业务模拟实训;树立诚信思想；培养良好的会计人员职业道德;树立爱岗敬业的精神；培养实事求是的科学态度和一丝不苟的工作作风..通过纳税业务模拟实训;加强职业道德观念；特别是将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机结合起来;将会计信息系统纳入企业信息系统之中;能开阔视野;增进对企业实际运营情况的认识;为毕业走上工作岗位后;缩短“适应期”尽快胜任会计工作奠定扎实的基础..会计分岗综合实训的内容可以分为六个方面：增值税纳税实训、消费税纳税实训、营业税纳税实训、关税纳税实训、企业所得税纳税实训、个人所得税纳税实训..通过运用实际操作手段;处理具体典型的会计业务来实施对会计操作技能的培养..纳税业务模拟实训的要求：一纳税业务模拟实训前;应认真领会本教材的内容..二应使学生掌握国家有关财经法律法规和企业会计制度;掌握各项费用的有关规定;范围及标准;加强学生政策法制观念.三在实训中;会遇到课堂教学上没有学到的新知识;需要自己来查阅资料;独立钻研;培养独立分析问题和解决问题的能力.四在实训中;要规范、严格按现行企业会计制度的要求进行实际操作.五全部实训结束后;要求写出一份总结模拟实训体会的实训报告;进一步熟悉、掌握有关知识;提高分析问题和解决问题的能力..六本实训的教学内容与其他会计相关课程关系密切;而且存在着知识点的交叉;为了达到教学目标的标;对重点知识的重复是必要的..在短短一星期的实训时间中;我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性; 对如此种种形形色色的大中小企业;诸多的税种加各种优惠政策;对我们的税务工作也提出了严峻的考验;企业——税务代理机构——税务机关;三者之间如何沟通以致达成默契;并传递出准确而有效的信息;我想寻求一种好的制度;把税务工作化繁为简;并采用科学的管理;才能创造出质量和效率．税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物;利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料;并记录在税务部门的电脑中;供税务部门实施征收;统计;分析;稽查;为税务部门的征管工作提供了更加有效;准确和科学的第一手资料;同时它又能如实记录每一笔收入;业主不必亲自守在前台;既减轻了业主的管理负担;又担负起在前台监督经营的作用;帮助纳税人加强了企业管理;这样也有效的避免了偷逃税现象的发生．这次实习是有益的;为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验..一增值税纳税实训二消费税纳税实训三营业税纳税实训四关税纳税实训五企业所得税纳税实训六个人所得税纳税实训..篇四：税务模拟代理实习心得税务模拟代理实习心得税务代理模拟实习是与税法课程相配套衔接的税务实习课程;在学习完税法后;学校安排的税务代理模拟实习;它是与税法课程相配套衔接的;实践的要求包括税务代理的一般方法和程序;流转税、所得税等其他税种的纳税申报代理业务；计算相关税种的应纳税额;填写增值税、企业所得税等纳税申报表..在做企业涉税会计核算时;由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘;一开始我不知道怎么下手去做;每做一题都要去翻书上关于那部分的知识;导致做题的速度非常慢;特别是对委托加工那块儿的内容;特别生疏;还有视同销售的会计处理;但经过这次的练习;相信在我以后的工作中再遇到类似的问题;我一定会处理好的..流转税申报操作这块儿的问题主要出在纳税申报表的填写上;一旦有一笔经济业务处理错了;那最后应纳税所得额就会出错;导致整个儿都需要重新计算..在填制营业税纳税申报表时;要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行分类;否则在填报时就会出错的..对于个人所得税;要牢记各种特殊规定;例如个人取得劳务报酬;如果属于同一事项连续取得的收入;应以1个月内取得的收入为1次计算应纳个人所得税..综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理;这就要求我们对各种税种都要熟悉..在做个人所得税计算案例是也遇到了点困难;因为它的征税对象有11个;所以涉及到的公式很多;其中：适用5%-45%超额累进税率的是工资、薪金所得；适用5%-35%的超额累进税率的是个体工商户的生产、经营所得；20%的基本税率的有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得..尤其涉及到捐赠的所得税处理;在确定是否要在缴纳个人所得税前的所得额中扣除时出现了疑惑;还好经过慢慢梳理终于将问题解决好了..这次的税务代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序;熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务;计算相关税种的应纳税额;并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表;加深了我对税收政策以及税收的广泛性和复杂性的领悟;为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知识和经验;同时;我了解了税务机关—税务代理机构—企业三者之间的关系;诸多的税种加各种优惠政策;对税务工作也提出了严峻的考验;企业—税务代理机构—税务机关;三者之间如何沟通以致达成默契;并传递出准确而有效的信息;我想;寻求一种好的制度;把税务工作化繁为简;并采用科学的管理;才能创造质量和效率..另一方面;我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄;在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度;以应对这高速发展的社会..篇五：税务代理实训报告税务代理实习心得大三下半学期;在学习完税法后;学校安排了税务代理模拟实习;它是与税法课程相配套衔接的;实践的内容包括：企业涉税会计核算、流转税申报操作规范一般纳税人增值税、消费税、营业税、所得税纳税申报操作规范、综合案例考核四大部分..在做企业涉税会计核算时;由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘;一开始我不知道怎么下手去做;每做一题都要去翻书上关于那部分的知识;导致做题的速度非常慢;特别是对委托加工那块儿的内容;特别生疏;还有视同销售的会计处理;但经过这次的练习;相信在我以后的工作中再遇到类似的问题;我一定会处理好的..流转税申报操作这块儿的问题主要出在纳税申报表的填写上;一旦有一笔经济业务处理错了;那最后应纳税所得额就会出错;导致整个儿都需要重新计算..在填制营业税纳税申报表时;要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行分类;否则在填报时就会出错的..对于个人所得税;要牢记各种特殊规定;例如个人取得劳务报酬;如果属于同一事项连续取得的收入;应以1个月内取得的收入为1次计算应纳个人所得税..综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理;这就要求我们对各种税种都要熟悉..这次的税务代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序;熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务;计算相关税种的应纳税额;并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表;加深了我对税收政策以及税收的广泛性和复杂性的领悟;为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知识和经验;同时;我了解了税务机关—税务代理机构—企业三者之间的关系;诸多的税种加各种优惠政策;对税务工作也提出了严峻的考验;企业—税务代理机构—税务机关;三者之间如何沟通以致达成默契;并传递出准确而有效的信息;我想;寻求一种好的制度;把税务工作化繁为简;并采用科学的管理;才能创造质量和效率..另一方面;我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄;在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度;以应对这高速发展的社会..。
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实训二消费税会计实训 The following text is amended on 12 November 2020.实训二消费税会计实训一、企业基本情况企业名称：宏远集团公司企业性质：国有企业（一般纳税人）企业法定代表人：蔡大力企业办税员：陈明远企业地址及电话：中南市五一路999号企业所属行业：工业企业开户银行及账号：中国建设银行中南市五一路分理处 478658纳税人识别号：430 纳税编码：162159二、实训资料该企业主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。
企业消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，20×8年4月份的消费税纳税申报于5月10日办理。
4月份发生如下经济业务：1．4月4日，将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2 800元／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将吨黄酒让客户及顾客免费品尝。
该黄酒出厂价为4 000元／吨（不含税），成本为2 600元／吨。
2．4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装物价款17 550元；同时从购货方取得价外补贴23 400元。
当天还用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70 200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本月售价在5 500元—6 500元之间浮动，平均售价为6 000元∕吨。
粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0. 5元∕0. 5千克。
3．4月6日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240 000元，合同约定的加工费为40 000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。
4．4月9日，向本市举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批吨，不含税价为5 000元∕吨，生产成本为3 000∕吨。
5．4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计500 000元（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为234 000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。
该类卷烟的消费税比例税率为45％，定额税率为150元／标准箱。
6．4月15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20 000元。
市场同类消费品销售价格为30 000元。
7．4月18日，将自产的实木地板一批1000㎡用于装修办公室，生产成本为60元／㎡，当月该实木地板的市场平均零售价格为117元／㎡。
8．4月20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格100 000美元，关税税率为10％，消费税率为30%。
当日美元对人民币的汇率为1：。
款项全部以银行存款付清价税款。
9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9 360元。
10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100 000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4 000元（款已付）。
本月完工，应支付加工费为36 000元（不含税）。
27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。
28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5 000元，取得普通发票。
30日该化妆品全部用于销售，其售价为300 000元。
款已收到。
（三）实训要求1．编制有关会计分录并填制记账凭证。
2．根据上述资料计算宏远集团公司20×8年4月份应缴纳的增值税和消费税。
3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。
4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。
5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。
四、实训材料1．记账凭证（自备）2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备）3．消费税纳税申报表。
4．中华人民共和国税收缴款书1张。
如表2-2所示。
条形码9CM*3CMZG11SB002<纳税人盖公章区>表2-1消费税纳税申报表税款所属时期：年月日至年月日纳税人名称：填表日期：年月日填表说明：1、本表条形码具有唯一性，表格复印使用无效；条形码区域请保持整洁；2、请在指定区域内盖纳税人公章；3、表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写；4、第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的勾稽关系填报。
目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%；5、第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%；6、本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份；7、当期有出口应税消费品的纳税人，请在备注栏注明出口应税消费品的品目、销售金额及税额即可，无须反映在本表其他栏次。
表2-2中华人民共和国_____税收缴款书收入机关：年月日经济类型：缴款单位(人)代码电话预算科目编码全称名称开户银行级次账号收款国库税款所属时期：年月日至月日税款限缴日期年月日品目名称课税数量计税金额或销售收入税率或单位税额已缴或扣除额实缴税额亿仟百十万千百十元角分金额合计(大写) 亿仟佰拾万仟佰拾元角分缴款单位(人)(盖章)经办人(章)地方税务机关(盖章)填票人(章)上列款项已收妥并划转收款单位帐户国库(银行)盖章年月日备注（无银行收讫章无效）逾期不缴按税法规定加收滞纳金《中华人民共和国税收缴款书》填写说明：本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。
不同的税费种类，或相同的税费种类但不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。
“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’ 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。
其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。
实训二消费税实训答案1．会计分录：（1）销售啤酒应纳消费税=20×220=4 400（元）增值税销项税额=20×2 800×17%=9 520（元）借：银行存款 67 520贷：主营业务收入 56 000应交税费——应交增值税（销项税额） 9 520其他应付款 2 000借：营业税金及附加 4 400应交税费——应交消费税 4 400免费品尝黄酒应纳消费税=×240=120（元）增值税销项税额=×4 000×17%=340（元）借：销售费用 1 760贷：库存商品 1 300应交税费——应交增值税（销项税额） 340——应交消费税 120（2）借：银行存款 216 450贷：主营业务收入 185 000应交税费——应交增值税（销项税额） 31 450应纳消费税=[150 000+（17 550+23 400）÷（1+17%）] ×20%+20×2 000×=57 000（元）借：营业税金及附加 57 000应交税费——应交消费税 57 000抵债产品应纳消费税=8×6 500×20%+8×2 000×=18 400（元）抵债应确认收入=8×6 000=48 000（元）抵债产品的增值税销项税额=48 000×17%=8 170（元）抵债确认的损失=（48 000+8 170+18 400）-70 200=4 370（元）借：应付账款 70 200营业外支出 4 370贷：主营业务收入 48 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 170——应交消费税 18 400（3）借：委托加工物资 240 000贷：原材料 240 000加工环节的增值税=40 000×17%=6 800（元）加工环节的消费税=（240 000+40 000）÷（1-30%）×30%=120 000（元）借：委托加工物资 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800——应交消费税 120 000贷：银行存款 166 800借：原材料 400 000贷：委托加工物资 400 000（4）应纳消费税=5 000××+×2 000×=400（元）增值税销项税额=×5 000×17%=170（元）借：销售费用 1 170贷：库存商品 600应交税费——应交增值税（销项税额） 170——应交消费税 400（5）借：应收账款 585 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000应纳消费税=500 000×45%+20×150=228 000（元）借：营业税金及附加 228 000贷：应交税费——应交消费税 228 000（6）应纳消费税=30 000×30%=9 000（元）增值税销项税额=30 000×17%=5 100（元）借：应付职工薪酬 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100借：营业税金及附加 9 000贷：应交税费——应交消费税 9 000（7）应纳消费税=1 000×117÷（1+17%）×5%=5 000（元）增值税销项税额=1 000×117÷（1+17%）×17%=17 000（元）借：在建工程 82 000贷：库存商品 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000——应交消费税 5 000（8）进口环节应纳关税=100 000××10%=74 200（元）进口环节应纳消费税=（100 000×+74 200）÷（1-30%）×30%=349 800（元）进口环节应纳增值税=（100 000×+74 200）÷（1-30%）×17%=198 220（元）借：库存商品 1 166 000应交税费——应交增值税（进项税额） 198 220贷：银行存款 1 364 220（9）没收押金应纳增值税=9 360÷（1+17%）×17%=1 360（元）没收押金应纳消费税=9 360÷（1+17%）×5%=400（元）借：其他应付款 9 360贷：其他业务收入 8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360借：营业税金及附加 400贷：应交税费——应交消费税 400（10）借：委托加工物资 36 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 42 120委托加工物资应纳消费税=（100 000+4 000+36 000）÷（1-30%）×30%=60 000（元）借：委托加工物资 60 000贷：银行存款 60 000运费应计算增值税进项税额=5 000×7%=350（元）借：库存商品 4 650应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款 5 000借：库存商品 204 650贷：委托加工物资 204 650借：银行存款 351 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 0002．（1）增值税销项税额=209 110（元）（2）增值税进项税额=211 490（元）（3）应纳税额=209 110-211 490= -2 380（元），故不需要缴纳增值税。