2020江西会计从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-----讲义2完整篇.doc

2013江西会计从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-----讲义1第2页

【例题1·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收实体法

B.税收法律

C.税收程序法

D.税收行政法规

[答疑编号]

『正确答案』AC

『答案解析』选项BD属于按照法律级次的标准划分的。

【例题2·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（）

[答疑编号]

『正确答案』×

『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。

【例题3·多选题】以下属于征税机关的有（）。

A.人民代表大会及其常务委员会

B.各级税务机关

C.各级财政机关

D.海关

[答疑编号]

『正确答案』BCD

『答案解析』属于税务机关的是各级税务机关、各级财政机关、海关。

【例题4·多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（）。

A.从价计征

B.从量计征

C.复合计征

D.独立计征

[答疑编号]

『正确答案』ABC

『答案解析』计税依据包括从价计征、从量计征、复合计征。

【例题5·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.法定税率

[答疑编号]

『正确答案』A

『答案解析』同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为比例税率。【例题6·单选题】下列各项中，属于税法构成最基本要素的是（）。

A.纳税义务人

B.计税依据

C.征税人

D.纳税环节

[答疑编号]

『正确答案』A

『答案解析』税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率。

【例题7·单选题】区别不同税种的主要标志是（）。

A.计税依据

B.纳税人

会计职业道德

C.征税对象

D.税目

[答疑编号]

『正确答案』C

『答案解析』区别不同税种的主要标志是征税对象。

【例题8·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。

A.计税依据

B.免征额

C.税基

D.起征点

[答疑编号]

『正确答案』B

『答案解析』在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数

额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是免征额。

【例题9·单选题】我国实行超率累进税率的是（）。

A.房产税

B.土地使用税

C.资源税

D.土地增值税

[答疑编号]

『正确答案』D

『答案解析』实行超率累进税率的是土地增值税。

第二节主要税种

一、增值税

《增值税暂行条例》是1993年12月国务院颁布，1994年实施。

（一）概念与分类

1.概念

增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。

增值额：是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值。

2.分类

根据计算增值税时是否扣除购进固定资产的进项税及如何扣除，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购固定资产所含的进项税。

（2）收入型增值税——允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。

（3）消费型增值税——允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

【例题1·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.进口货物

B.出售自建房屋

C.修理汽车

D.服装加工劳务

[答疑编号]

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于营业税征收范围。

【例题2·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。

A.销售额

B.营业额

C.增值额

D.收入额

[答疑编号]

『正确答案』C

『答案解析』增值额是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，增值税就是对增值额征收的流转税。

【例题3·单选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，我国的增值税的类型是（）。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

[答疑编号]

『正确答案』C

『答案解析』我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人（需要认定）

1.增值税一般纳税人的情况：

（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≥50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。

（2）会计核算健全，年应税销售额≥30万元的工业小规模企业。

（3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。

（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。

（5）已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。

（6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。

2.下列纳税人不属于一般纳税人：除个体经营者以外的个