增值税法律制度
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销售额＝含税销售额÷（1＋6%） 应纳税额＝销售额×6%
（3）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额，按下列 公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝销售额×4%
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
【例题·单选题】某饮料加工企业为小规 模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直 接从农户购入农产品价值640元，支付运输费 60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物-ห้องสมุดไป่ตู้- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2.简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额
和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项 税额。
应纳税额＝销售额×征收率
（二）计税销售额的确认 1.差额征税的基本规定 2.差额征税的项目
（三）进项税额 1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额 2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额（4 条）
（一）增值税专用发票概述 （二）增值税专用发票的使用
八、増值税的出口退（免）税制度
（一）下列企业出口的货物劳务，除另有 规定外，给予免税并退税：（又免又退）
1.出口企业出口货物 2.出口企业或其他单位视同出口货物 3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
（二）下列企业出口的货物劳务，除另有规
定外，给予免税，但不予退税（只免不退） 1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增
A. 26.93
B. 27.63
C. 28.05
D. 31.88
五、增值税的税收优惠 （一）增值税的免税项目 （二）纳税人的放弃免税权
纳税人销售货物或应税劳务适用免税规 定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条 例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个 月内不得再申请免税。
（三）增值税的即征即退或先征后返（退）
1）准予抵扣
票（证） 计算：农产品
2）不得抵扣（9条）
【考题·多选题】（2012年）根据增值税法
律制度的规定，企业下列项目的进项税额不
得从销项税额中抵扣的有（ AC）D 。
A.不动产在建工程适用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料 C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购 进原材料
三、“营改增”试点的税率 （一）试点增值税一般计税方法下的税率 具体规定：
（二）征收率
（三）提供适用不同税率或者征收率的应 税服务纳税人提供适用不同税率或者征收率 的应税服务，应当分别核算适用不同税率或 者征收率的销售额；未分别核算的，从高适 用税率。
四、“营改増”试点的应纳税额计算
（一）计税方法 1.一般计税方法 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，
取得年应税销售额为40万元 D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元
二、增值税的征收范围
征税范围
项目
1.销售或进口的货物（有形动产） 一般规定 2.提供的加工、修理修配劳务
（应税劳务与非应税劳务划分）
特殊规定
1.特殊项目： 2.特殊行为：---重点 （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为
. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分 别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税 项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【提示】注意兼营与混合销售的区别
（三）进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。
三、增值税的税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般 纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小 规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税 人，适用征收率。
A. 0元 B. 130元 C. 115元 D. 145元
2）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按 折扣后的销售额征收增值税
【例题·单选题】某企业向某商场销售100件 服装，每件不含税价格为80元。由于该商场购买 数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期 付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上 分别注明。如果增值税税率为17%，该企业此项
属于视同销售货物的有（ BCD）。
A. 将购进的货物用于扩建职工食堂 B. 将本企业生产的货物分配给投资者 C. 将委托加工的货物用于集体福利 D. 将购进的货物作为投资提供给其它单位
3、混合销售—-掌握 【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值
税混合销售行为的是（ C ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户 提供装饰服务
（ D ）元。
A. 480 B. 597.6 C. 872.6 D. 960
（三）进口货物应纳税额的计算 1.如果进口的货物不征消费税，则上述公 式中的组成计税价格的计算公式为：组成计 税价格＝关税完税价格＋关税税额
2.如果进口的货物应征消费税，则上述公 式中的组成计税价格的计算公式为：组成计 税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税 税额
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为 该客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为 该客户提供安装服务
D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、 饮料
4、增值税特殊应税项目 5、非增值税应税项目
（二）提供应税劳务 现行增值税侧重于对销售货物征税，对 提供应税劳务征税仅限于较小范围，主要有 提供加工、修理修配劳务两类。
【考题·单选题】（2012年）某汽车制造厂为 增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一 批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海 关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部 门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应
缴纳的增值税额为（ ）万A元。
3、中华人民共和国境外（以下简称中国 境外）的单位或者个人在中国境内提供应税 劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内 代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以购买方为扣缴义务人。
【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下
列选项属于增值税小规模纳税人的有（ACD）。
A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元 B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元 C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，
业务的销项税额为（ ）C 。
A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元
3）纳税人采取以旧换新方式销售货物， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【考题·单选题】（2012年）某金店是增 值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新 方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含 税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金 额为每条2000元，该笔业务的销项税额为
（C ）元。
A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600
4）采取以物易物方式销售货物，双方都应 作购销处理。
5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供 生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计 算缴纳增值税。
2、当期进项税额的确定---重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者 应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从 销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值 税专用缴款书上。
B.生产企业自营出口的自产货物 C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产 货物
D.有出口经营权的外贸企业收购后直接 出口的货物
（三）下列出口货物劳务既不免税也不退税：
（四）增值税退（免）税办法 1.适用免抵退税办法的情形 2.适用免退税办法的情形
（五）出口退税率
第三节 营业税改征增值税的主要 内容（2013新增）
一、“营改増”试点纳税人及其认定 （一）试点纳税人 （二）试点一般纳税人的认定标准 （三）试点一般纳税人的认定程序 （四）试点小规模纳税人的认定
二、“营改增”试点的应税范围
【例题·多选题】根据我国的营业税改征 增值税试点方案，以下情形属于增值税应税 劳务的是（ABCD）。
A. 陆路运输 B. 铁路运输 C. 航空运输 D. 管道运输
额为36000元。（ √）
1）纳税人为销售货物而出租、出借包装 物收取的押金
【例题·单选题】某企业于2012年3月10日 向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物 押金1000元。2013年5月10日饲料公司将农药 销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包 装物押金不再退还。该企业此项销项税额为
（ ）C。
（四）增值税的起征点
六、增值税的征收管理 （一）纳税地点
1.固定业户的纳税地点 2.非固定业户的纳税地点 3.进口货物的纳税地点
（二）纳税义务的发生时间和纳税期限
【考题·单选题】（2011年）根据增值税法律 制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间
的表述中，不正确的是（ A）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移 送给委托方的当天
值税： 2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳
务免征增值税：
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补 齐增值税退（免）税凭证的以下出口货物劳务免 征增值税：
【考题·单选题】（2011年）根据增值税 法律制度规定，下列各项出口货物中，不属
于享受增值税出口免税并退税政策的是
（ AA）.来。料加工复出口的货物
【考题·判断题】（2011年）某增值税一 般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷
物，其缴纳增值税时适用零税率。（X ）
四、增值税的应纳税额----重点掌握 （一）一般纳税人应纳税额的计算
1、当期销项税额的确定
【例题·判断题】某商店为增值税小规模 纳税人。2013年5月，该商店销售商品收入 37080元（含税）。该商店5月份不含税销售
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
第二节 增值税法律制度的主要 内容
一、增值税的纳税人
1、在中国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，是指：
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）提供的应税劳务发生在境内。
2、单位租赁或者承包给其他单位或者个 人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
第一节 增值税法律制度概述
一、增值税的概念：增值税是以商品在 流转过程中产生的增值额为计税依据而征收 的一种货物和劳务税。
二、增值税的类型 我国2009年1月1日后全面改征消费型增 值税。
三、增值税的计税方法 增值税的计税方法主要有三种，即税基 列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最 常用的是购进扣税法。
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货 物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售 或者取得索取销售款凭据的当天
（三）计税货币 （四）关于增值税简易征收政策的管理
七、增值税专用发票----了解
3.运输费用的扣税凭证 4.中华人民共和国通用税收缴款书
五、“营改増”试点的税收优惠 （一）免税 （二）即征即退 （三）增值税应税服务税收优惠的管理规定
3、增值税进项税额抵扣时限
4、按简易办法征收增值税的计算
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品 和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征 收增值税政策的，按下列公式确定销售额和 应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝销售额×4%÷2
（2）一般纳税人销售自产的货物，选择按照简易 办法依照6%征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税 额，按下列公式确定销售额和应纳税额：
（3）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额，按下列 公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝销售额×4%
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
【例题·单选题】某饮料加工企业为小规 模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直 接从农户购入农产品价值640元，支付运输费 60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物-ห้องสมุดไป่ตู้- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2.简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额
和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项 税额。
应纳税额＝销售额×征收率
（二）计税销售额的确认 1.差额征税的基本规定 2.差额征税的项目
（三）进项税额 1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额 2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额（4 条）
（一）增值税专用发票概述 （二）增值税专用发票的使用
八、増值税的出口退（免）税制度
（一）下列企业出口的货物劳务，除另有 规定外，给予免税并退税：（又免又退）
1.出口企业出口货物 2.出口企业或其他单位视同出口货物 3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
（二）下列企业出口的货物劳务，除另有规
定外，给予免税，但不予退税（只免不退） 1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增
A. 26.93
B. 27.63
C. 28.05
D. 31.88
五、增值税的税收优惠 （一）增值税的免税项目 （二）纳税人的放弃免税权
纳税人销售货物或应税劳务适用免税规 定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条 例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个 月内不得再申请免税。
（三）增值税的即征即退或先征后返（退）
1）准予抵扣
票（证） 计算：农产品
2）不得抵扣（9条）
【考题·多选题】（2012年）根据增值税法
律制度的规定，企业下列项目的进项税额不
得从销项税额中抵扣的有（ AC）D 。
A.不动产在建工程适用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料 C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购 进原材料
三、“营改增”试点的税率 （一）试点增值税一般计税方法下的税率 具体规定：
（二）征收率
（三）提供适用不同税率或者征收率的应 税服务纳税人提供适用不同税率或者征收率 的应税服务，应当分别核算适用不同税率或 者征收率的销售额；未分别核算的，从高适 用税率。
四、“营改増”试点的应纳税额计算
（一）计税方法 1.一般计税方法 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，
取得年应税销售额为40万元 D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元
二、增值税的征收范围
征税范围
项目
1.销售或进口的货物（有形动产） 一般规定 2.提供的加工、修理修配劳务
（应税劳务与非应税劳务划分）
特殊规定
1.特殊项目： 2.特殊行为：---重点 （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为
. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分 别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税 项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【提示】注意兼营与混合销售的区别
（三）进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。
三、增值税的税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般 纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小 规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税 人，适用征收率。
A. 0元 B. 130元 C. 115元 D. 145元
2）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按 折扣后的销售额征收增值税
【例题·单选题】某企业向某商场销售100件 服装，每件不含税价格为80元。由于该商场购买 数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期 付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上 分别注明。如果增值税税率为17%，该企业此项
属于视同销售货物的有（ BCD）。
A. 将购进的货物用于扩建职工食堂 B. 将本企业生产的货物分配给投资者 C. 将委托加工的货物用于集体福利 D. 将购进的货物作为投资提供给其它单位
3、混合销售—-掌握 【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值
税混合销售行为的是（ C ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户 提供装饰服务
（ D ）元。
A. 480 B. 597.6 C. 872.6 D. 960
（三）进口货物应纳税额的计算 1.如果进口的货物不征消费税，则上述公 式中的组成计税价格的计算公式为：组成计 税价格＝关税完税价格＋关税税额
2.如果进口的货物应征消费税，则上述公 式中的组成计税价格的计算公式为：组成计 税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税 税额
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为 该客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为 该客户提供安装服务
D.歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、 饮料
4、增值税特殊应税项目 5、非增值税应税项目
（二）提供应税劳务 现行增值税侧重于对销售货物征税，对 提供应税劳务征税仅限于较小范围，主要有 提供加工、修理修配劳务两类。
【考题·单选题】（2012年）某汽车制造厂为 增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一 批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海 关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部 门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应
缴纳的增值税额为（ ）万A元。
3、中华人民共和国境外（以下简称中国 境外）的单位或者个人在中国境内提供应税 劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内 代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以购买方为扣缴义务人。
【例题·多选题】根据现行增值税的规定，下
列选项属于增值税小规模纳税人的有（ACD）。
A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元 B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元 C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，
业务的销项税额为（ ）C 。
A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元
3）纳税人采取以旧换新方式销售货物， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【考题·单选题】（2012年）某金店是增 值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新 方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含 税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金 额为每条2000元，该笔业务的销项税额为
（C ）元。
A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600
4）采取以物易物方式销售货物，双方都应 作购销处理。
5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供 生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计 算缴纳增值税。
2、当期进项税额的确定---重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者 应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从 销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值 税专用缴款书上。
B.生产企业自营出口的自产货物 C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产 货物
D.有出口经营权的外贸企业收购后直接 出口的货物
（三）下列出口货物劳务既不免税也不退税：
（四）增值税退（免）税办法 1.适用免抵退税办法的情形 2.适用免退税办法的情形
（五）出口退税率
第三节 营业税改征增值税的主要 内容（2013新增）
一、“营改増”试点纳税人及其认定 （一）试点纳税人 （二）试点一般纳税人的认定标准 （三）试点一般纳税人的认定程序 （四）试点小规模纳税人的认定
二、“营改增”试点的应税范围
【例题·多选题】根据我国的营业税改征 增值税试点方案，以下情形属于增值税应税 劳务的是（ABCD）。
A. 陆路运输 B. 铁路运输 C. 航空运输 D. 管道运输
额为36000元。（ √）
1）纳税人为销售货物而出租、出借包装 物收取的押金
【例题·单选题】某企业于2012年3月10日 向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物 押金1000元。2013年5月10日饲料公司将农药 销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包 装物押金不再退还。该企业此项销项税额为
（ ）C。
（四）增值税的起征点
六、增值税的征收管理 （一）纳税地点
1.固定业户的纳税地点 2.非固定业户的纳税地点 3.进口货物的纳税地点
（二）纳税义务的发生时间和纳税期限
【考题·单选题】（2011年）根据增值税法律 制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间
的表述中，不正确的是（ A）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移 送给委托方的当天
值税： 2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳
务免征增值税：
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补 齐增值税退（免）税凭证的以下出口货物劳务免 征增值税：
【考题·单选题】（2011年）根据增值税 法律制度规定，下列各项出口货物中，不属
于享受增值税出口免税并退税政策的是
（ AA）.来。料加工复出口的货物
【考题·判断题】（2011年）某增值税一 般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷
物，其缴纳增值税时适用零税率。（X ）
四、增值税的应纳税额----重点掌握 （一）一般纳税人应纳税额的计算
1、当期销项税额的确定
【例题·判断题】某商店为增值税小规模 纳税人。2013年5月，该商店销售商品收入 37080元（含税）。该商店5月份不含税销售
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
第二节 增值税法律制度的主要 内容
一、增值税的纳税人
1、在中国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，是指：
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）提供的应税劳务发生在境内。
2、单位租赁或者承包给其他单位或者个 人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
第一节 增值税法律制度概述
一、增值税的概念：增值税是以商品在 流转过程中产生的增值额为计税依据而征收 的一种货物和劳务税。
二、增值税的类型 我国2009年1月1日后全面改征消费型增 值税。
三、增值税的计税方法 增值税的计税方法主要有三种，即税基 列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最 常用的是购进扣税法。
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货 物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售 或者取得索取销售款凭据的当天
（三）计税货币 （四）关于增值税简易征收政策的管理
七、增值税专用发票----了解
3.运输费用的扣税凭证 4.中华人民共和国通用税收缴款书
五、“营改増”试点的税收优惠 （一）免税 （二）即征即退 （三）增值税应税服务税收优惠的管理规定
3、增值税进项税额抵扣时限
4、按简易办法征收增值税的计算
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品 和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征 收增值税政策的，按下列公式确定销售额和 应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝销售额×4%÷2
（2）一般纳税人销售自产的货物，选择按照简易 办法依照6%征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税 额，按下列公式确定销售额和应纳税额：