审计专业技术资格考试中级审计理论与实务练习题1

一、单项选择题
以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

1. 设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在。

A.元代
B.宋代
C.唐代
D.清代
答案：B
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“我国审计机构的产生年代”的熟悉。

宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

因此，本题的正确答案为B。

2. 在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是。

A.效益审计
B.财务审计
C.财政审计
D.财经法纪审计
答案：A
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“经济评价职能的涵义”的掌握。

经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

因此，本题的正确答案为A。

3. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是。

A.本单位的董事会
B.本单位的监事会
C.本单位主要负责人或者权力机构
D.本单位的财务总监
答案：C
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。

根据《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令2003年第4号)，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

因此，本题的正确答案为C。

4. 会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是。

A.刑事责任
B.民事责任
C.行政责任
D.赔偿责任
答案：A
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“《注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。

会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

因此，本题的正确答案为A。

5. 《证券法》对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的是。

A.责令改正并没收业务收入
B.暂停或撤销证券服务业许可证
C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款
D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格
答案：C
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“《证券法》对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。

《证券法》对社会审计人员法律责任的规定集中体现在第11章“法律责任”中。

其中第223条规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

因此，本题的正确答案为C。

6. 审计人员在工作中首先要保持的是。

A.独立性
B.客观性
C.谨慎性
D.公正性
答案：A
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“审计人员应遵循的职业道德规范和执业准则”的熟悉。

审计人员在工作中要首先保持独立性，要正直、客观，并具备胜任工作的能力；同时在执业过程中必须遵循有关的执业准则、规则和法律。

因此，本题的正确答案为A。

7. 审计署颁布《审计机关审计人员职业道德准则》的时间为。

A.1999年6月1日
B.1999年8月1日
C.2001年6月1日
D.2001年8月1日
答案：D
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“《审计机关审计人员职业道德准则》的颁布时间”的掌握。

2001年8月1日审计署颁布了《审计机关审计人员职业道德准则》。

因此，本题的正确答案为D。

8. 审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是。

A.建立健全被审计单位内部控制
B.查处所有差错、舞弊和违法行为
C.编制财务报表
D.对财务报表的公允性发表审计意见
答案：D
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“财务报表审计中的审计目标”的熟悉。

在传统的财务报表审计中，审计目标是对所审计财务报表的真实性、公允性发表意见。

因此，本题的正确答案为D。

9. 国家审计开展起来所依附的法律是。

A.《中华人民共和国审计法》
B.《宪法》
C.《民商法》
D.《经济法》
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“国家审计开展起来所依附的法律”的掌握。

我国的国家审计是在《宪法》的明确要求下开展起来的。

因此，本题的正确答案为B。

10. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是。

A.对被审单位内部控制情况的调查
B.与被审单位的合作情况
C.被审单位内部控制初步评价结果
D.对被审单位内部控制的了解程度
答案：C
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的因素”的熟悉。

对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，审计组
应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。

因此，本题的正确答案为C。

11. 编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是。

A.审计证据
B.审计工作底稿
C.审计标准
D.审计方案
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审计工作底稿的作用”的掌握。

审计工作底稿的作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

因此，本题的正确答案为B。

12. 审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是。

A.审计证据
B.审计资料
C.审计建议书
D.审计约定书
答案：A
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审计证据的涵义”的掌握。

审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。

因此，本题的正确答案为A。

13. 经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。

审计人员负责审计工作底稿的( )。

A.可靠性
B.相关性
C.真实性
D.客观性
答案：C
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的掌握。

经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。

审计人员根据复核意见检查审计工作底稿。

确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。

审计人员对审计工作底稿的真实性负责。

因此，本题的正确答案为C。

14. 下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是。

A.观察
B.函证
C.询问
D.检查记账凭证
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审计证据的可靠性”的掌握。

由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

因此，本题的正确答案为B。

15. 风险基础审计中被融入传统审计方法的是。

A.风险控制方法
B.抽样技术方法
C.系统评价方法
D.流程描述法
答案：A
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“风险基础审计的涵义”的熟悉。

风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

因此，本题的正确答案为A。

16. 可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本
相对较高。

具有以上特点的审计取证方法是。

A.抽查法
B.全部审计法
C.局部审计法
D.详查法
答案：D
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“详查法的优点”的熟悉。

详查法的优点为：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。

因此，本题的正确答案为D。

17. 如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为。

A.最高
B.中等
C.最低
D.忽略不计
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。

控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示：①低控制风险。

此种情况表明内部控制健全且执行情况良好。

在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低；②中等控制风险。

此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性；③高控制风险。

此种情况表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

因此，本题的正确答案为B。

18. 误受风险和信赖过度风险可能影响。

A.审计效率
B.审计效果
C.样本的选择
D.审计质量控制
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“误受风险和信赖过度风险可能影响的因素”的掌握。

信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

因此，本题的正确答案为B。

19. 下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是。

A.统计抽样
B.属性抽样
C.变量抽样
D.判断抽样
答案：C
[解答] 了解
[真题解析] 本题考查重点是对“变量抽样法的基本原理”的了解。

变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

在实质性测试中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性测试之中。

因此，本题的正确答案为C。

20. 属性抽样中，可靠性程度确定的依据是。

A.管理人员的要求
B.会计人员的估计
C.统计人员的计算
D.审计人员的经验
答案：D
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“属性抽样中可靠性程度确定的依据”的熟悉。

属性抽样中，可靠性程度是指通过统计抽样所得出的结论的可信赖程度。

可靠性程度要求越高，所需样本量也越大。

属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。

因此，本题的正确答案为D。

21. 审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。

A.审计报告
B.审计移送处理书
C.审计决定书
D.审计建议函
答案：C
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“审计决定书的涵义”的熟悉。

审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。

因此，本题的正确答案为C。

22. 将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是。

A.杠杆法
B.回归分析法
C.目标成果法
D.目标评价法
答案：A
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“杠杆法的涵义”的掌握。

杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

因此，本题的正确答案为A。

23. 下列不属于数据清理方法的是。

A.利用通用软件提供的功能进行清理
B.通过SQL语句进行清理
C.利用审计及办公软件提供的功能进行清理
D.使用程序语句进行清理
答案：D
[解答] 了解
[真题解析] 本题考查重点是对“数据清理的方法”的了解。

数据清理的方法包括：①利用通用软件提供的功能进行清理；②通过SQL语句进行清理；③利用审计及办公软件提供的功能进行清理。

因此，本题的正确答案为D。

24. 审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是。

A.冲减销售确认期的营业收入
B.冲减销售退回期的营业收入
C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本
答案：C
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审查销售退回账务处理的正确性”的掌握。

发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。

因此，本题的正确答案为C。

25. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是。

A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“函证对象的确定范围”的掌握。

内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

因此，本题的正确答案为B。

26. 工薪业务循环过程形成的文件按业务顺序依次为。

A.员工调配单、工资单、生产统计表
B.考勤簿、工资费分配表、工资结算表
C.员工调配单、考勤簿、工资结算表、工资费分配表
D.员工调配单、记账凭证、工资结算表
答案：C
[解答] 了解
[真题解析] 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。

薪酬业务循环中的主要文件按业务顺序依次包括：(1)员工录用和调配单；(2)考勤系统或考勤卡；(3)工资标准和计价单价；(4)产量和工时记录；(5)生产统计表；(6)扣款通知单；(7)工资单；(8)工资结算汇总表；(9)工资费用分配表；
(10)记账凭证；(11)应付职工薪酬总账；(12)应付职工薪酬明细账。

因此，本题的正确答案为C。

27. 为确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，按折合为记账本位币。

A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率
答案：B
[解答] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性”的熟悉。

月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。

因此，本题的正确答案为B。

28. 现金盘点与存货盘点方式的区别在于。

A.存货盘点采取突击性方式
B.现金盘点采取突击性方式
C.现金和存货盘点均采取突击性方式
D.现金盘点采取预告方式
答案：B
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“现金盘点与存货盘点方式的区别”的掌握。

库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。

这就是现金盘点与存货盘点之间的区别。

因此，本题的正确答案为B。

29. 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是。

A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
答案：D
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“银行存款的审查”的掌握。

业务循环内部控制中的独立检查控制要求：由独立人员按月编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。

因此，本题的正确答案为D。

30. 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是。

A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
答案：C
[真题解析] 本题考查重点是对“管理费用合理性审查”的了解。

趋势分析法，即将本期现金流量表的数据与前期数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。

但本题中，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，所以进行趋势分析的效果最差。

因此，本题的正确答案为C。

二、多项选择题
以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。

1. 按审计的内容划分，可将审计分为。

A.全部审计
B.财政审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
E.局部审计
答案：BCD
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“按审计内容对审计进行划分”的掌握。

按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。

因此，本题的正确答案为BCD。

2. 2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定。

在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，对审计法作出的主要修改有。

A.健全审计监督机制
B.完善审计监督职责
C.保障审计监督实施
D.加强审计监督手段
E.规范审计监督行为
答案：ABDE
[真题解析] 本题考查重点是对“第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议作出的对审计法的修改”的掌握。

2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定。

该决定在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，适应形势发展，总结实践经验，借鉴国际惯例，在健全审计监督机制、完善审计监督职责、加强审计监督手段、规范审计监督行为等四个方面进行了修改。

因此，本题的正确答案为ABDE。

3. 下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有。

A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制
B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料
C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限
D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财
E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限
答案：CD
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“社会审计组织的权限”的掌握。

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。

所以，选项A的说法正确。

对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。

所以，选项B的说法正确，选项C的说法不正确。

对其他人
委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。

所以，选项D的说法不正确，选项E的说法正确。

因此，本题的正确答案为CD。

4. 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有
权予以暂时封存的是。

A.本单位董事会
B.本单位监事会
C.本单位主要负责人
D.权力机构
E.本单位财务总监
答案：CD
[解答] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“内部审计机构的权限”的掌握。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；③参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；④检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；⑥对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

因此，本题的正确答案为CD。

5. 在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是。

A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分
B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套
C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现
D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定
E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定
答案：BE
[解答] 了解
[真题解析] 本题考查重点是对“内部审计实务准则的相关知识”的了解。

国际内部审计师协会的《内。