美国公司造假给我们带来了什么？
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院 、美 国 司 法 部 和 联 邦 调 查 局 、美 国 联
的一倍 。按其市值 ，安然成为 世界第六
邦储备银 行 、Ｓ Ｃ等迅 速作 出反 应，分 Ｅ 别从不 同角度提 出相应 对策，并 付诸实 施 。值得注意 的是布什 总统的十点建 议 和美 国国会 的强化会计监 管法案 。
１ 布 什 总 统 的 十 点 建 议 ．
是 一项 加强会计 监督 、强化 信息 披露 、 完 善公 司治理 、防止 内幕 交易 的议案 。
该 法案的 内容 主要 包括，设 立一个公 共
监 管机构 （ 共责任理 事会） 公 ，该 机 构 成 员 中 至 少 有 ６名独 立 的 公 共 人 士 ，会 计 职 业 界 成 员不 超 过 ３名 ， 同 时 明确 会 计 职 业 界 成 员 只 在 会 计 技 术 方 面 有 决 策
安 然 公 司 会 计 造 假 案 的安 达 信 国 际 会 计 师事 务 所 。 ４ 默 克 制 药 公 司 。 ０ ２ ７ ８日 ， ． ２０ 年 月
假丑闻而且愈 演愈烈 。这不仅引起 了人 们的震惊，同时也严重打 击 了投 资者的 信 心和美 国股市 。美 国公司的会计造假 风 波远未结束 ，截至 目前 ，爆 出的会计
２ 施 乐 公 司。２ ０ 年 ４ ，美 国 证 ． ０２ 月
全球 第三大药 品制造商 、 国制药 巨头 美
默 克 公 司 在 向 Ｓ Ｃ 交 的 报 告 中 ，承 认 Ｅ报
其在 １９ ９ ９年 至 ２ ０ ０ １年 ３ 问 ， 虚 报 了 年
１ ４Ｌ美元的营业 收入，占公 司３ ２＇ ｆ 年盈利 总额 的 １‰ 为默 克公司提供 财务报表 ０ 审计 的是普华永道 国际会计 师事 务所 。 此外 ，威廉姆 斯通讯 、 科通 用电 泰 气等 公 司也 受到 了调 查。据有 关报道 ，
年，由几个天然气 管道组成 了第一个全
国性 的 天 然 气 管 道 系 统 ， 当 时 有 １ １ ２ 亿
美元 的资产。而后 不断扩张 ，逐步开始
虚 夸 收入 和 利 润 ，直 到 ２ ０ 年 ，公 司 的 ００ 年 收 入 达 到 １ ０ 亿 美 元 ， 过 上年 收 入 ００ 超
年 第一季度里 ，通过将一般 性费 用支 出 计入 资本项 目的不正 当手段 ，共虚增 收 入 ３ ．２ ８ ５ 亿美 元， 增利润 １ ＇ 虚 ６Ｌ多美 元 。 ｆ 国国会 、美 国会计总 署 、美 国联 邦检察
美 国 有 近 三 分 之 一 的 大 公 司盈 利 不 实 。 美 国相 继 爆 出 的 造 假 事 件 ，引起 了布 什 总统及 国会的高度 重视。 会 计 丑 闻 震 动 政 坛 自安 然 事 件 发 生 后 ， 什 总 统 和 美 布
美国，但前 车之鉴，我们 应当给予足够
重视 、密 切 关 注 和 深 入 思 考 。
券 交 易 委 员 会 （Ｅ ） 布 ，施 乐 公 司 在 ＳＣ宣
１ ９ 年 至２ ０ 年４ 间总共 虚报 了近 ３ ９７ ００ 月 ０
亿美元 的营业 收入和 １ ５亿 美 元 的税 前 利 润 。受 施 乐 公 司 的 影 响 ，美 国股 市 全
造 假事件频频 曝光
１ 安 然 公 司 。 然 公 司 成 立 于 １ ８ ． 安 ９５
面下跌。为施 乐公 司提供 财务报表 审计
的 是 毕 马 威 国 际 会 计 师事 务 所 。 ３． 界 通 信 公 司 。 ２ ０ 世 ０ ２年 ６月 ２ ５ 日， 美 国 国 家 广 播 公 司 有 线 电视 网 公
布 ：世 界 通讯 公 司在 ２ ０ 年 初 至 ２ ０ ０１ ０２
造假 案主要有 安然 、 乐 、 界 通信 、 施 世 默 克 制 药 等 国 际 性 的 大 型 上 市 公 司 。安 然 等 造 假 事 件 虽 然 发 生 在 市 场 经 济 发达 的
元， 比 １ ８ 年 的账面价值 还少 ２ ９５ １亿美
元。为 安然公司提供 审计服务 的是安达
信 国际 会 计 师 事 务 所 。安 达 信 不 仅 对 安 然 的 有 关 财 务 结 构 表 示 认 可 ，而 且 还 帮 助设计这 种结构并收 取咨询费 。
权 ，而对会 计师的纪律 处罚和裁 决不 具
有 发 言 权 和 表 决 权 。该 机 构 有 较 强 的 监 管 权 力 ，有 权 制 定 相 关 执 业 准 则 ，对 注 册 会 计 师 的 独 立性 、 业 道 德 和 工 作 质 职 量 进 行 审 查 等 。该 法 案 禁 止 注 册 会 计 师 为 一 家 上市 公 司 同 时 提 供 审计 和 咨 询 服
美国总统布什 多次对进行会计造假 的上市 公司进行谴 责，表示 对假账丑 闻
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提 供 更 好 的信 息 。
２ ．国会 的会 计 监 管 法 案
４ ２ 月 ２日，美 国 国 会 众 议 院 通 过 了
一
项 会 计 监 管 及 透 明 度 法 案 的 议 案 ，这
务 ；还要求 公司高层人 员在内部交 易发
生 后 及 时 披 露 ；同 时 ，法 案 对 公 司 高 层 人 员加以更 多的约束。 进 行 全 面 调 查 ，并 声 称 要 将 有 关 人 员绳 之 以 法 。２ ０ ０ ２年 ３月 ７日， 布 什 总 统 在 出席 “ａｃｌ ａｄｎ 国家质量 奖” Ｍ ｌ ｏｍ Ｂ ｌ ｉ ｇ 颁 奖 典 礼 上 ，就 安 然 事 件 后 如何 强 化 公 司 他 官 员 应 当 失 去 他 们 在 任 何 一 家 公 司担 任 领导职务 的权利 。 反 面 教 材 促 进 改 革
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美国公司遣假
给 我们 带来 了什 么
一
文／ 刘玉廷
去 年 底 以来 ， 国相 继 爆 出会 计 造 美
大能源公 司。此时，安然账面记 录的资
产 高 达 ３ ０亿 美 元 ， 实 际 只 有 １ ０亿 美 ３ ０
为该公 司提供财务报表 审计 的是 已涉嫌
的一倍 。按其市值 ，安然成为 世界第六
邦储备银 行 、Ｓ Ｃ等迅 速作 出反 应，分 Ｅ 别从不 同角度提 出相应 对策，并 付诸实 施 。值得注意 的是布什 总统的十点建 议 和美 国国会 的强化会计监 管法案 。
１ 布 什 总 统 的 十 点 建 议 ．
是 一项 加强会计 监督 、强化 信息 披露 、 完 善公 司治理 、防止 内幕 交易 的议案 。
该 法案的 内容 主要 包括，设 立一个公 共
监 管机构 （ 共责任理 事会） 公 ，该 机 构 成 员 中 至 少 有 ６名独 立 的 公 共 人 士 ，会 计 职 业 界 成 员不 超 过 ３名 ， 同 时 明确 会 计 职 业 界 成 员 只 在 会 计 技 术 方 面 有 决 策
安 然 公 司 会 计 造 假 案 的安 达 信 国 际 会 计 师事 务 所 。 ４ 默 克 制 药 公 司 。 ０ ２ ７ ８日 ， ． ２０ 年 月
假丑闻而且愈 演愈烈 。这不仅引起 了人 们的震惊，同时也严重打 击 了投 资者的 信 心和美 国股市 。美 国公司的会计造假 风 波远未结束 ，截至 目前 ，爆 出的会计
２ 施 乐 公 司。２ ０ 年 ４ ，美 国 证 ． ０２ 月
全球 第三大药 品制造商 、 国制药 巨头 美
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美元 的资产。而后 不断扩张 ，逐步开始
虚 夸 收入 和 利 润 ，直 到 ２ ０ 年 ，公 司 的 ００ 年 收 入 达 到 １ ０ 亿 美 元 ， 过 上年 收 入 ００ 超
年 第一季度里 ，通过将一般 性费 用支 出 计入 资本项 目的不正 当手段 ，共虚增 收 入 ３ ．２ ８ ５ 亿美 元， 增利润 １ ＇ 虚 ６Ｌ多美 元 。 ｆ 国国会 、美 国会计总 署 、美 国联 邦检察
美 国 有 近 三 分 之 一 的 大 公 司盈 利 不 实 。 美 国相 继 爆 出 的 造 假 事 件 ，引起 了布 什 总统及 国会的高度 重视。 会 计 丑 闻 震 动 政 坛 自安 然 事 件 发 生 后 ， 什 总 统 和 美 布
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１ ９ 年 至２ ０ 年４ 间总共 虚报 了近 ３ ９７ ００ 月 ０
亿美元 的营业 收入和 １ ５亿 美 元 的税 前 利 润 。受 施 乐 公 司 的 影 响 ，美 国股 市 全
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１ 安 然 公 司 。 然 公 司 成 立 于 １ ８ ． 安 ９５
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的 是 毕 马 威 国 际 会 计 师事 务 所 。 ３． 界 通 信 公 司 。 ２ ０ 世 ０ ２年 ６月 ２ ５ 日， 美 国 国 家 广 播 公 司 有 线 电视 网 公
布 ：世 界 通讯 公 司在 ２ ０ 年 初 至 ２ ０ ０１ ０２
造假 案主要有 安然 、 乐 、 界 通信 、 施 世 默 克 制 药 等 国 际 性 的 大 型 上 市 公 司 。安 然 等 造 假 事 件 虽 然 发 生 在 市 场 经 济 发达 的
元， 比 １ ８ 年 的账面价值 还少 ２ ９５ １亿美
元。为 安然公司提供 审计服务 的是安达
信 国际 会 计 师 事 务 所 。安 达 信 不 仅 对 安 然 的 有 关 财 务 结 构 表 示 认 可 ，而 且 还 帮 助设计这 种结构并收 取咨询费 。
权 ，而对会 计师的纪律 处罚和裁 决不 具
有 发 言 权 和 表 决 权 。该 机 构 有 较 强 的 监 管 权 力 ，有 权 制 定 相 关 执 业 准 则 ，对 注 册 会 计 师 的 独 立性 、 业 道 德 和 工 作 质 职 量 进 行 审 查 等 。该 法 案 禁 止 注 册 会 计 师 为 一 家 上市 公 司 同 时 提 供 审计 和 咨 询 服
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２ ．国会 的会 计 监 管 法 案
４ ２ 月 ２日，美 国 国 会 众 议 院 通 过 了
一
项 会 计 监 管 及 透 明 度 法 案 的 议 案 ，这
务 ；还要求 公司高层人 员在内部交 易发
生 后 及 时 披 露 ；同 时 ，法 案 对 公 司 高 层 人 员加以更 多的约束。 进 行 全 面 调 查 ，并 声 称 要 将 有 关 人 员绳 之 以 法 。２ ０ ０ ２年 ３月 ７日， 布 什 总 统 在 出席 “ａｃｌ ａｄｎ 国家质量 奖” Ｍ ｌ ｏｍ Ｂ ｌ ｉ ｇ 颁 奖 典 礼 上 ，就 安 然 事 件 后 如何 强 化 公 司 他 官 员 应 当 失 去 他 们 在 任 何 一 家 公 司担 任 领导职务 的权利 。 反 面 教 材 促 进 改 革
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文／ 刘玉廷
去 年 底 以来 ， 国相 继 爆 出会 计 造 美
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产 高 达 ３ ０亿 美 元 ， 实 际 只 有 １ ０亿 美 ３ ０
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