什么情况下需要调表不调账

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什么情况下需要调表不调账
调表不调账是指企业为了使财务数据更符合企业的实际情况,只调整报表而不做账务处理的操作。

实务中,调表不调账主要体现在对财务报表的调整以及企业所得税汇算清缴纳税申报表的调整。

对财务报表的调整,主要体现在重分类事项中,重分类主要是以下三类项目重分类,应收账款和预收账款、应付账款和预付账款以及其他
比如应收账款期末余额在贷方,表示客户赊账和还款积累到结账时多付的款项金额,其实质反映企业对客户收取的预收账款,属于企业的一项负债,填列在资产负债表,不以负数填列在资产类项目“应收账款”项目,而是以正数填列在负债类项目“预收账款”项目下。

这种重分类调整,仅需要调整报表项目,不需要做分录账务处理。

企业账务处理遵循企业会计准则的规定,
通常,企业会计准则和税法之间存在一定的差异,比如税法上不征税收入的确定,企业所得税视同销售的规定,相关支出的税前限额扣除的规定,特殊优惠政策的规定等均产生税会差异。

填列纳税申报表时,需要在会计利润的基础上,按照税法的规定作出纳税调整,包括纳税调增以及纳税调减。

纳税调增是指计算企业应纳税所得额时,在会计利润的基础上调增应纳税所得额;纳税调减是指在会计利润的基础上,调减应纳税所得额。

例如:税法规定职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%部分,准予税前扣除,超过部分,不得税前扣除;若企业实际发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%,超过部分需要纳税调增处理。

再如:纳税人享受新购置的器具、设备低于500万元的,准予在税前一次性扣除的优惠政策。

填列汇算清缴申报表A105000《纳税调整明细表》以及A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》时,应纳税调减资产原值扣除本期已计提的折旧金额,在计算会计利润时,本期计提的折旧金额已经扣除,资产原值扣除累计折旧后的剩余部分需要纳税调减,这样就达到了资产原值一次性税前扣除的目的。

无论是对财务报表的重分类调整以及企业所得税汇算清缴申报表的调整,均调整报表项目金额,不作出账务处理。

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