2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案版

2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选
附带答案
第1卷
一.全考点押密题库(共100题)
1.(单项选择题)(每题 1.00 分)
纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

A. 减征税款
B. 豁免应纳税款
C. 提供纳税担保
D. 延期缴纳税款
2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2017年1月某企业（增值税一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附力D，则正确的账务处理有（）。

A. 借：固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 6300000
B. 借：应交税费——简易计税200000 贷：银行存款 200000
C. 借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费——简易计税200000
D. 借：税金及附加 600000 贷：应交税费——应交土地增值税 600000
E. 借：固定资产清理 6550000 贷：营业外收入 6550000
3.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加”科目中核算的有（）。

A. 车船税
B. 土地使用税
C. 契税
D. 消费税
E. 资源税
4.(多项选择题)(每题 2.00 分)
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。

下列各项中应计入年应税销售额的有（）。

A. 纳税评估调整销售额
B. 税务机关代开发票销售额
C. 稽查查补销售额
D. 免税销售额
E. 不征税销售额
5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。

A. 对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取查定征收的税款征收方式
B. 查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式
C. 代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式
D. 委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户
E. 委托代征中，代征人在代征税款中获知的纳税人商业秘密和个人隐私，应当依法为纳税人保密
6.(多项选择题)(每题 2.00 分)
纳税人发生下列情形，主管税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C. 虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
E. 纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
7.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A. 涉税鉴证业务的被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人
B. 鉴证人应当在被鉴证人和使用人之间保持中立，这属于涉税鉴证业务应当遵循的独立原则
C. 涉税鉴证业务不局限于规定的服务项目和范围
D. 税务师、注册会计师、律师在进行涉税鉴证时，应对鉴证的涉税事项有明确的结论，并根据鉴证实际情况，出具规定种类的涉税鉴证业务报告
8.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列涉税服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。

A. 税务师延时提供服务
B. 税务师事务所解散
C. 税务师事务所因经营不善破产
D. 税务师未按代理协议的约定提供服务
9.(单项选择题)(每题 1.00 分) 以下个体工商户，应当设置简易账的是（）。

A. A个体工商户注册资金为5万元
B. B个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元
C. C个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元
D. D个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000 元
10.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。

A. 接受纳税人的委托代理记账
B. 以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
C. 就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
D. 允许他人以本人名义执业
11.(单项选择题)(每题 1.50 分)
税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A. 发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业
B. 收受委托合同约定以外的酬金或其他财物
C. 拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
D. 对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告
12.(多项选择题)(每题 1.00 分)
下列对于纳税审查方法的表述，正确的是（）。

A. 针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法
B. 抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查
C. 核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用
D. 比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题
E. 控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法
13.(单项选择题)(每题 1.00 分) 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在（）科目核算。

A. 应交税费—应交增值税（进项税额）
B. 应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
C. 应交税费—未交增值税
D. 应交税费一增值税留抵税额
14.(单项选择题)(每题 1.00 分) 与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是（）。

A. 委托人是唯一的服务对象
B. 不限定涉税鉴证项目
C. 因内部需求触发涉税鉴证
D. 应出具规定种类的业务报告
15.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（）。

A. 个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总
额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
B. 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
C. 个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除
D. 个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除
16.(多项选择题)(每题 2.00 分) 纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（）。

A. 开立银行账户
B. 研究开发费用加计扣除
C. 办理增值税纳税申报
D. 申请办理延期缴纳税款
E. 申请开具外出经营活动税收管理证明
17.(多项选择题)(每题 2.00 分) 在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（）。

A. 职工福利费
B. 职工教育经费
C. 职工工会经费
D. 广告费
E. 业务招待费
18.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于进项税额的陈述，正确的有（）。

A. 自农场购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
B. 纳税人购进货物，取得的增值税扣税凭证不符合有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣
C. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣
D. 车间作为固定资产管理的设备被盗，其已经抵扣的进项税额需要全部转出处理
E. 根据最新规定，纳税人外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣
19.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是（）。

A. 纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》
B. 纳税人跨省临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
C. 纳税人在省内跨县（市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
D. 合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续
20.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。

A. 外购已税烟丝生产的卷烟
B. 外购已税高尔夫球杆头生产高尔夫球杆
C. 外购已税珠宝为原料生产的金银镶嵌首饰
D. 外购已税石脑油为原料生产的成品油
E. 外购已税高档香水精为原料生产的普通护肤品
21.(单项选择题)(每题 1.00 分) 税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业的（）特点。

A. 法律约束性
B. 执业内容的确定性.
C. 税收法律责任的不转嫁性
D. 代理活动的公正性
22.(单项选择题)(每题 1.00 分)
某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。

A. 借：银行存款贷：补贴收入
B. 借：银行存款贷：利润分配——未分配利润
C. 借：银行存款贷：营业外收入——政府补助（或其他收益）
D. 借：银行存款贷：以前年度损益调整
23.(多项选择题)(每题 1.00 分) 纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有（）。

A. 甲企业采用两套账簿进行核算，将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查，没有开具发票的收入进行内部核算
B. 乙企业在发放职工工资的时候，对超过计税工资部分的工资，让职工以发票报销的方式领取
C. 丙企业财务人员由于家中有事，所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报，在税务机关通知申报后，马上进行了申报
D. 丁企业采用向税务机关人员行贿的方式，让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额
E. 戊企业采用虚报出口的方式，达到多退税的目的
24.(单项选择题)(每题 1.50 分)
某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A. 33
B. 50
C. 75.5
D. 25.5
25.(单项选择题)(每题 1.00 分)
涉税服务关系确立的前提是（）。

A. 双方自愿委托和自愿受理
B. 受托方愿意受理
C. 委托方无逃税、骗税等违法记录
D. 委托方愿意委托
26.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。

A. 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B. 若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C. 纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本
D. 一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
27.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列关于租赁服务的表述错误的是（）。

A. 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税
B. 技术转让服务按销售无形资产缴纳增值税
C. 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁
D. 车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税
28.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。

A. 企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目
B. 企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C. 企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D. 企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E. 企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目
29.(单项选择题)(每题 1.50 分)
2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。

A. 借：固定资产 600
应交税费——应交增值税（进项税额）32.4
应交税费——待抵扣进项税额21.6
贷：银行存款 654
B. 借：固定资产 654
贷：银行存款 654
C. 借：固定资产 600
应交税费——应交增值税（进项税额）54
贷：银行存款 654
D. 本月不需对此业务进行账务处理
30.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。

A. 房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同
B. 发电厂与电网的购售电合同
C. 书店与出版社的购书协议
D. 由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E. 财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议
31.(多项选择题)(每题 2.00 分)
关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有( )。

A. 税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务
B. 欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
C. 抵押权人.质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
D. 税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权.质权执行
E. 税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
32.(多项选择题)(每题 1.00 分) 税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（）。

A. 啤酒厂将自产的啤酒用于职工福利
B. 机械厂将自产的机器设备用于对外投资
C. 面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂
D. 食品厂将收购的原奶捐给了养老院
E. 体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款
33.(单项选择题)(每题 1.00 分)
关于金银首饰消费税政策，下列表述错误的是（）。

A. 金银首饰出口不退消费税，进口不征消费税
B. 用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
C. 纳税人采取“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
D. 镀金首饰在零售环节征收消费税
34.(单项选择题)(每题 1.50 分)
A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。

该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。

A 企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A. 借：委托加工物资12879
贷：银行存款12879
B. 借：委托加工物资 11579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款12879
C. 借：委托加工物资10000
应交税费——应交消费税1579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 12879
D. 借：生产成本12879
贷：银行存款12879
35.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（）。

A. 停止出口退税权
B. 书面通知银行或其他金融机构冻结存款
C. 不依法确认纳税担保行为
D. 对不依法纳税的企业作为纳税信用等级为D级的评定行为
36.(单项选择题)(每题 1.00 分) 关于延期纳税的说法正确的是（）。

A. 经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税
B. 延期纳税最长不得超过60日
C. 特殊困难包括当期货币资金和扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的
D. 经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金
37.(单项选择题)(每题 1.00 分) 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（〉。

A. 厂办公室购置办公用品
B. 外购钢材用于对外投资
C. 外购食用油发放给职工
D. 生产车间新添生产用机床
38.(多项选择题)(每题 1.00 分) 下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有（）。

A. 未按规定将财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
B. 未按规定办理税务登记证件验证的
C. 未按照规定安装、使用税控装置的
D. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
E. 未按照规定使用税务登记证件的
39.(单项选择题)(每题 1.50 分)
境内某公司 2019年 8月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 900 元、燃油附加费 220 元、机场建设费 150 元，另支付人身保险费 30 元。

该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。

A. 82
B. 92.48
C. 93.74
D. 82.57
40.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有（）。

A. 企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B. 创业投资企业符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C. 企业购置并实际使用的环境保护专用设备，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D. 自2014年1月1日起至2020年12月31日止，设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类企业减按20%的税率征收企业所得税
E. 国债利息收入免企业所得税
41.(多项选择题)(每题 2.00 分)
涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包括（）。

A. 缴费对象
B. 缴费人数
C. 缴费基数
D. 缴费比例
E. 缴费单位
42.(单项选择题)(每题 1.00 分)
一般非涉税鉴证服务报告基本结构不包括的是( )。

A. 文头
B. 正文
C. 签章
D. 报告日期
43.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列规则中，属于税务师行业未来发展应坚持的原则的有（）。

A. 坚持党建引领
B. 坚持依法执业
C. 坚持委托人利益最大化原则
D. 坚持人才为基
E. 坚持科学治理
44.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A. 商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税
B. 收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C. 收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
D. 按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
45.(单项选择题)(每题 1.00 分)
某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。

出口货物税率为17%，退税率为13%。

2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内内销不含税收入200万元；国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元，进项税额68万元已认证通过；上期期末留抵税额为5万元，该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是（）。

A. 借：应收出口退税款270000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
B. 借：应收出口退税款390000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
C. 借：应收出口退税款120000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
D. 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000
46.(单项选择题)(每题 1.00 分)
下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。

A. 工资.薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 经营所得
D. 稿酬所得
47.(单项选择题)(每题 1.00 分)
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。

A. 由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款
B. 由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款
C. 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款
D. 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
48.(单项选择题)(每题 1.00 分) 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税所处刑事处罚正确的是（）。

A. 逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额10%以上的，处5年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
B. 逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
C. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
D. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额30%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
49.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有 ( )。

A. 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除
B. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额; 未分别核算的，不得免税、减税
C. 金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据
D. 一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
E. 金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据
50.(单项选择题)(每题 1.00 分) 货物运输合同的印花税计税依据是（）。

A. 运输费金额
B. 运输费金额、所运货物金额
C. 运输费金额、装卸费
D. 运输费金额、保险费
51.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（）。

A. 未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
B. 已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开具增值税专用发票
C. 其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开
D. 税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票
52.(单项选择题)(每题 1.00 分)
我国居民王某为自由职业人员，2018年8月因参与商场举办的抽奖活动，取得中奖所得10000元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠2000元，则王某上述行为应缴纳个人所得税（）元。

A. 1400
B. 1600
C. 1800
D. 2000
53.(多项选择题)(每题 1.00 分)
2020年1月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，代旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。

上述款项均已支付。

则该旅游公司正确的账务处理有（）。

A. 借：主营业务成本200000 应交税费——应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款212000
B. 借：银行存款318000 贷：主营业务收入300000 应交税费——应交增值税（销项税额）18000
C. 借：主营业务成本212000 贷：银行存款212000。