会计凭证、会计账簿,账务处理程序(PPT 77页)

13.会计凭证的保管
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。 2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、 年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保 管人员应在封面上签章。 3. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭 证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订” 及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
11.记账凭证的审核
1.内容是否真实。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 4.金额是否准确。 5.书写是否正确。 6.手续是否完备。 （出纳人员在办理收款和付款业务后，是否在原始凭 证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。
12.会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取 得或填制到归档保管时止，在单位内部各 有关部门和人员之间的传送程序。
2，启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数， 不得跳页、缺号。 3.使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成 册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明 每个账户的名称和页次。
7.会计账簿的登记要求-1
【由登记规则改为登记要求】 1．准确完整 2．注明记账符号（签名或者盖章，过账栏符号） 3．书写留空（占格距1/2） 4．正常记账使用蓝黑墨水（不得使用圆珠笔(银行的复写 账簿除外)铅笔 ）
10.记账凭证的填制要求-1
1.内容完整 2.书写清楚规范 3.除结账和更正错账不附原始凭证外，其他的必有。 4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制
但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上 5.凭证编号连续 6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后
如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下 的空行处至合计数上的空行处划线注销。
9.对账的概念与要求
对账的概念：【新增】 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。 对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。
一、 二、 三、
账证核对 账账核对 账实核对
对账就是核对各种账簿记录。 会计基础中无账表核对
账证核对与账账核对
本节所讲方法只限本年错账的更正。
12.错账的更正方法
划线更正法 补充登记法
红字更正法
a.划线更正法（红线更正法）
适用范围：凭证无错，账簿错 1、先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销 2、然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字 或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。
注意（重要考点） 1、对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码 2、对于文字错误，可只划去错误的部分。
5.原始凭证填制的基本要求
1、记录要真实。 2、内容要完整。 3、填制要及时。 4、书写要清楚。 5、手续要完备。 6、编号要连续。 7、不得涂改、刮擦、挖补。
原始凭证有错误的，应 当由出具单位重开或更正， 更正处应当加盖出具单位 印章。原始凭证金额有错 误的，应当由出具单位重 开，不得在原始凭证上更 正。
一次凭证（收据，收料单） 累计凭证（限额领料单） 汇总凭证（发料凭证汇总表）
通用凭证（增值税专用发票）
专用凭证（领料单，差旅费报 销单）
4.原始凭证的基本内容
（一）原始凭证名称； （二）填制原始凭证的日期及编号； （三）接受原始凭证的单位或个人的名称； （四）经济业务内容 （五）填制单位名称或个人名称； （六）经办部门及有关人员的签章； （七）数量、单价、金额
车间工人领料单 采购人员取得的增值税专用发票 出差人员使用的火车票 会计人员填写的记账凭证
2.会计凭证的种类
会计凭证按 照编制的程序和 用途不同
原始凭证（发票） 记账凭证（收付转凭证）
3. 原始凭证的种类
按照 来源不同
外来凭证（发票，飞机票）
自制凭证（领料单，入库单） 按其格式不同
按照填 制手续及内 容不同分类
8.总分类账与明细分类账的关系
总分类账户与明细分类账户的关系： 总分类账户又称为总账账户，简称总账。--统驭控制 明细分类账户又称明细账户，简称明细账。--补充说明 总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详 细程度上有所不同。
8.总分类账与明细分类账平行登记
总分类账和明细分类账的平行登记的要点 1．依据相同。 2．方向相同。 3．期间相同。(同时登记？） 4．金额相等。
2
• 适用范围2:记账后发现凭证和账簿中 所记的金额大于应记的金额，而应借 应贷会计科目无错
红字更正法第1中情况
1、先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记 账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第x号记账凭证的错账”
2、用红字登记入账，以冲销原有的错误记录 3、用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
5.会计账簿的分类
a.按照用途分类
常见的有现金日记账、银行存款日记账。
b.按照账页格式分类
Text here
C.按照外形分类
库存现金日记账样本
银行存款日记账样本
固定资产总账样本
明细分类账样本
6.会计账簿的启用
1，启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿 名称，并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”（活页账、卡片账 应在装订成册时填列）。
7.记账凭证的概念与分类
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭 证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后 所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
• 按凭证的用途分类
专用
付款凭证
收款凭证 转账凭证
通用
单式记账凭证 • 按凭证的填列方式
复试记账凭证
收款凭证样本
付款凭证的样本
b.补充登记法
适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金 额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。
更正程序 1、正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额， 用蓝字填制一张记账凭证 2、据以登记入账，予以补充。
c.红字更正法
1
• 适用范围1：记账后，发现记账凭证中 的应借、应贷会计科目有错误，致使 账簿记录错误
10.记账凭证的填制要求-2
（7）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字 填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日 某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注 明“订正某月某日某号凭证”字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错 误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调 减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制 一张更正的记账凭证。
10.错账的查找方法
差数法 尾数发 除2法 除9法 将数字写小法 将数字写大法 邻数颠倒法
了解
11.错账的更正方法概念
概念：在记账过程中，可能发生各种各样的差错，如：重记、 漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方 向记反等，从而影响会计信息的准确性，应及时找出差错， 并予以更正。
对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除 字迹，不准重新抄写。
7.会计账簿的登记要求-2
5．特殊记账使用红墨水（重要） 下列情况，可以用红色墨水记账：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余 额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他 会计记录。 会计记录中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得 用红色墨水登记账簿。
转账凭证的样本
通用凭证的样本
8.转账凭证的概念
• 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款 业务的记账凭证。
收款凭证、付款凭证、转账凭证，都是按照交易或 事项的某种特定属性使用的记账凭证，属于专用记账凭 证。
通用记账凭证：所有类型的经济业务都可以用。
9.注意事项
• 为了避免凭证重复，对于两类货币资金（库存现金和 银行存款）之间的划转业务，一般只编写付款凭证， 不编制收款凭证。
1.账证核对
• 会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否 一致，记账方向是否一致。
2.账账核对 1．总分类账簿有关账户的余额核对。 2．总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 3．总分类账簿与序时账簿核对。 4．明细分类账簿之间的核对。
账实核对
3.账实核对
1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符。 2. 本企业银行存款日记账账面余额与银行对账单的 余额是否相符。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数 额是否相符 。 4. 本公司债权债务明细账账面余额与对方单位的账 面记录是否相符。
复式凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会 计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
单式凭证 单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所 涉及的一个会计科目及其金额的1.填制记账凭证的日期； 2.记账凭证的编号； 3.经济业务事项的内容摘要； 4. 会计科目 5.金额； 6. 所附原始凭证张数； 7.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳 人员在收付款凭证上的签章。
1.会计账簿样本
2. 会计账簿概念与作用
会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经 过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍。
账簿具有的重要作用【2015新增】 1．记载和储存会计信息 2．分类和汇总会计信息 3．检查和校正会计信息 4．编报和输出会计信息
3.会计账簿的基本内容
5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保 管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的， 应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
6.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
二会计账簿
本章考试重点： • 第一节会计账簿概述 • 第二节账簿内容启用与登记规则 • 第三节账簿格式和登记方法 • 第四节对账 • 第五节错账更正方法 • 第六节结账 • 第七节会计账簿更换与保管
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150316基础会计第八节4.10
第八节 会计凭证、会计账簿，账务 处理程序
主讲老师：老慢
一 会计凭证
1会计凭证的概念的概念
会计凭证是记录经济业务事项发 生或完成情况的书面证明，也是登 记账簿的依据。
会计账簿的基本内容 1. 封面 2. 扉页 账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览 表。 3•账页 账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录 经济业务内容的不同而有所不同。
扉页
4.会计账簿与账户的关系
账簿----------------外在的形式 账户-----------------内在真实内容 两者之间的关系是形式与内容的关系
红字更正法第2中情况
1、将正确数字与错误数字之间的差额，即为多记的金额，用 红字(金额用红字)填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同 的记账凭证
2、据以登记入账，以冲销多记的金额。
13.错账的更正方法总结-1
13.错账的更正方法总结-2
划线更正，线是红的，字不是。 科目/方向错：先填金额为红色的一张相同凭证，再用蓝 字记正确 金额错（多记）： “将多记金额用红字”编制记账凭证 冲销 金额错（少记）：将差额以“蓝字（金额）”填制一张记 账凭证
6.原始凭证的审核
1、真实性审核 2、合法性审核 3、合理性审核 4、完整性审核 5、正确性审核 6、及时性审核
1.对于审核通过的及时及时填制记账凭证入账， 2.对于真实合法合理，但内容不够完整、填写有错误的原始
凭证，退回有关经办人员，补充完整，更正错误或重开后， 再办理正式会计手续 3.对于不真实，不合法，不予接受，并向单位负责人报告
7.会计账簿的登记要求-3
6．顺序连续登记（必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、 跳行。）
如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨 水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样， 并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖 章。 7．结出余额（借，贷，平） 8．过次承前 9．不得涂改、刮擦、挖补