2024年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导

2024年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在
后面)
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、下列关于增值税一般纳税人简易征收办法的说法，正确的是：
A、简易征收办法适用于所有小规模纳税人
B、简易征收办法适用于应税销售额不超过规定标准的所有纳税人
C、简易征收办法适用于应税销售额超过规定标准的部分纳税人
D、简易征收办法适用于一般纳税人以外的纳税人
2、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是：
A、支付给职工的工资、薪金
B、购买固定资产的支出
C、支付给投资者的股息、红利
D、支付给关联企业的利息支出
3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征收范围？
A、销售货物
B、进口货物
C、提供加工、修理修配劳务
D、提供广告服务
4、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是？
A、企业所得额等于会计利润
B、企业所得额等于会计利润减去营业外支出
C、企业所得额等于会计利润减去营业外收入和营业外支出
D、企业所得额等于会计利润加上或减去税法规定的调整项目金额
5、某企业2022年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。

根据我国企业所得税法，该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、50万元
B、50.6万元
C、50.4万元
D、51.25万元
6、某企业2022年度会计利润为300万元，当年发生的广告费支出为80万元，根据我国企业所得税法规定，该企业可以税前扣除的广告费限额为（）万元。

A、70万元
B、80万元
C、90万元
D、100万元
7、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

C. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。

D. 先开具发票的，为开具发票的次日。

8、在税务代理活动中，代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由税务机关（）。

A. 对纳税人处以罚款
B. 对代理人处以罚款
C. 同时对纳税人和代理人处以罚款
D. 不予处罚
9、某企业2021年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为30万元，企业发生的业务招待费税前扣除限额为多少万元？
A. 20万元
B. 15万元
C. 10万元
D. 25万元 10、某房地产开发公司2021年度取得销售收入1000万元，发生土地增值税应纳税所得额为200万元，该企业应缴纳的土地增值税税率为多少？
A. 30%
B. 40%
C. 50%
D. 60%
11、根据现行增值税政策，下列哪种情形下销售方可以向购买方开具增值税专用发票？
A、向消费者个人销售货物
B、向一般纳税人销售货物
C、销售免税货物
D、向小规模纳税人销售货物
12、企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的项目包括哪些？
A、罚款支出
B、税收滞纳金
C、合理的工资薪金支出
D、赞助支出
13、在涉税服务实务中，下列关于增值税专用发票使用的说法正确的是：
A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具
B. 增值税专用发票可以由任何纳税人开具
C. 增值税专用发票只能开具给最终消费者
D. 增值税专用发票的开具不要求发票联和抵扣联
14、在涉税服务实务中，下列关于企业所得税预缴的说法错误的是：
A. 企业所得税预缴是指企业在纳税年度内按月或者按季预缴税款
B. 企业所得税预缴的税率与年度汇算清缴的税率相同
C. 企业所得税预缴的计算基数是企业的应纳税所得额
D. 企业所得税预缴的税款在年度汇算清缴时可以抵扣
15、根据现行增值税政策，某一般纳税人企业销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用的增值税征收率为：
A、3%
B、按简易办法依照3%征收率减按2%征收
D、9%
16、企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

下列关于工资薪金合理性判断标准的说法中，错误的是：
A、企业制定了较为规范的员工工资薪金制度
B、企业所制定的工资薪金制度符合行业水平
C、在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的
D、企业实际发放的工资薪金总和可以高于应该发放的工资薪金总和
17、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A. 销售货物
B. 销售不动产
C. 提供加工、修理修配劳务
D. 转让土地使用权
18、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该企业2019年1月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额100万元；
（2）提供加工劳务取得不含税销售额50万元；
（3）进口货物取得不含税进口金额30万元。

该企业2019年1月应缴纳的增值税额为（）万元。

A. 18.5
B. 19.6
D. 23.5
19、某企业为增值税一般纳税人，当月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元；同时支付运输费用5万元，取得运输专用发票。

该企业当月可抵扣进项税额为多少？（假设运输服务的增值税率为9%）
A. 13万元
B. 13.45万元
C. 18万元
D. 13.65万元 20、下列哪一项不属于企业所得税前扣除项目？
A. 合理的工资薪金支出
B. 罚款和滞纳金
C. 按规定比例提取的职工教育经费
D. 与生产经营有关的研究开发费
二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）
1、在涉税服务实务中，以下哪些属于税务师提供的专业服务？（）
A、税务筹划
B、纳税申报
C、税务咨询
D、税务代理
E、税务审计
2、以下关于企业所得税汇算清缴的说法，正确的是？（）
A、企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

B、企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

C、企业汇算清缴时，可以结转下一年度尚未弥补的亏损。

D、企业汇算清缴时，不得结转下一年度尚未弥补的亏损。

3、根据现行增值税政策，下列哪些情形属于视同销售货物行为，需要计算缴纳增值税？
A、某公司将外购的货物用于集体福利
B、某企业将自产的产品用于个人消费
C、某公司将其外购的原材料捐赠给灾区
D、某企业将其生产的商品无偿赠送他人
E、某公司将外购的货物用于增值税应税项目
4、企业在计算企业所得税时，允许在税前扣除的支出包括以下哪些？
A、合理的工资薪金支出
B、企业向股东支付的股息红利
C、按照规定比例提取的职工教育经费
D、企业因违约支付的罚款
E、企业为员工缴纳的社会保险费
5、下列关于增值税专用发票管理要求的说法中，正确的有（）。

A. 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制
B. 增值税专用发票应当按以下要求装订成册：月份内开具的发票应当按开具顺序
装订，开具日期在月份中间的发票，可以单独装订
C. 专用发票的保管期限为5年
D. 专用发票实行“一税一卡”管理制度
E. 专用发票实行“一票一卡”管理制度
6、以下关于企业所得税税收优惠政策的说法中，正确的有（）。

A. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
B. 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
C. 对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税
D. 对符合条件的非营利组织从事公益活动的所得，免征企业所得税
E. 对符合条件的居民企业之间的技术成果转化所得，减半征收企业所得税
7、下列关于增值税一般纳税人登记管理表述正确的有：
A. 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

B. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入年应税销售额。

C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

D. 不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

E. 纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

8、下列各项中，属于增值税视同销售行为的有：
A. 将外购货物用于集体福利。

B. 将自产货物作为投资，提供给其他单位。

C. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

D. 将外购货物用于免税项目。

E. 将委托加工货物无偿赠送他人。

9、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，正确的说法有：
A. 增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额
B. 增值税一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%
C. 增值税一般纳税人需要按规定进行会计核算，小规模纳税人可以简化会计核算
D. 增值税一般纳税人需要按规定申报增值税，小规模纳税人可以不定期申报
10、以下关于企业所得税的纳税申报，正确的说法有：
A. 企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴
B. 企业所得税的申报方式可以是电子申报或纸质申报
C. 企业所得税的申报地点为企业所在地税务机关
D. 企业所得税的申报时间不得晚于次月15日
三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）
第一题
简述税务师在为企业提供涉税服务时的职业责任，并举例说明其在实际工作中如何履行这些责任。

第二题
简述税务师在提供企业所得税汇算清缴服务时，应重点关注的企业所得税优惠政策。

第三题
题目：某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品研发、生产和销售。

该企业在2019年度的涉税业务中，发生了以下几项交易：
（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票，金额为200万元，税率为13%；
（2）销售自产电子产品一批，取得不含税销售额300万元，税率为16%；
（3）出租闲置设备，取得租金收入50万元，税率为9%；
（4）进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书，金额为100万元，税率为13%。

要求：
1.根据上述业务，计算该企业在2019年度应缴纳的增值税税额；
2.分析该企业在增值税纳税申报时应如何进行会计处理。

第四题
一、简述税务师在进行税收筹划时，应当遵循的基本原则。

第五题
简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何处理以下几种税收争议的情况：
（1）企业认为税务机关的纳税调整不合理，企业已按规定提出异议，但税务机关仍坚持调整。

（2）企业收到税务机关的税务处理决定书，认为处理决定有误，企业已按规定申请行政复议，但复议机关维持了原处理决定。

（3）企业在税务稽查过程中被查补税款，企业认为查补税款依据不足，要求税务机关提供相关证据。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）
第一题
某企业为一家从事房地产开发的企业，主要从事住宅楼的建设与销售。

2021年度，该企业发生以下涉税业务：
（1）取得土地使用权支付金额为5000万元，其中土地出让金为3000万元，契税为150万元，其他相关费用为250万元。

（2）在建设住宅楼过程中，发生建筑成本2000万元，包括材料费、人工费、机械使用费等。

（3）支付给施工方的建筑工程款为2500万元。

（4）支付给广告公司的广告费为200万元。

（5）销售住宅楼取得销售收入为1.2亿元。

（6）该企业2021年度发生的销售费用、管理费用、财务费用分别为1000万元、500万元、200万元。

（7）该企业2021年度应缴纳的增值税、土地增值税、企业所得税等相关税费。

要求：
1.计算该企业在2021年度应缴纳的契税金额。

2.计算该企业在2021年度应缴纳的增值税、土地增值税和企业所得税。

3.分析该企业在2021年度的涉税风险。

第二题
某企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑材料的生产和销售。

2023年5月，该企业发生以下业务：
（1）销售建筑材料一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%；
（2）购买原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额为80万元，增值税税率为16%；
（3）支付运输费用5万元，取得运输单位开具的增值税专用发票，注明运输服务不含税金额为4万元，增值税税率为9%；
（4）本月应纳增值税为多少？请计算并说明计算过程。

2024年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案
指导
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、下列关于增值税一般纳税人简易征收办法的说法，正确的是：
A、简易征收办法适用于所有小规模纳税人
B、简易征收办法适用于应税销售额不超过规定标准的所有纳税人
C、简易征收办法适用于应税销售额超过规定标准的部分纳税人
D、简易征收办法适用于一般纳税人以外的纳税人
答案：D
解析：简易征收办法主要适用于小规模纳税人和特定的一般纳税人，其目的是简化税收征管程序，降低税收成本。

因此，选项D正确，简易征收办法适用于一般纳税人以外的纳税人。

2、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是：
A、支付给职工的工资、薪金
B、购买固定资产的支出
C、支付给投资者的股息、红利
D、支付给关联企业的利息支出
答案：C
解析：根据《企业所得税法》的规定，支付给投资者的股息、红利不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因为这属于企业的利润分配。

而支付给职工的工资、薪金、购买固定资产的支出和支付给关联企业的利息支出（在一定条件下）均可以在税前扣除。

因此，选项C正确。

3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征收范围？
A、销售货物
B、进口货物
C、提供加工、修理修配劳务
D、提供广告服务
答案：D
解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。

提供广告服务属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。

4、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是？
A、企业所得额等于会计利润
B、企业所得额等于会计利润减去营业外支出
C、企业所得额等于会计利润减去营业外收入和营业外支出
D、企业所得额等于会计利润加上或减去税法规定的调整项目金额
答案：D
解析：企业所得税的计税依据是企业所得额，它等于会计利润加上或减去税法规定的调整项目金额。

这些调整项目包括永久性差异和暂时性差异等。

会计利润是指企业在会计核算过程中按照会计准则计算得出的利润，与税法所得额存在差异。

5、某企业2022年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。

根据我国企业所得税法，该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、50万元
B、50.6万元
C、50.4万元
D、51.25万元
答案：C
解析：企业应缴纳的企业所得税计算公式为：应纳税所得额×适用税率。

根据题目，该企业应缴纳的企业所得税为200万元×25%=50万元，但由于企业所得税法中存在速算扣除数，实际应缴纳的税额为50万元+速算扣除数。

根据税法规定，速算扣除数为12.5万元，因此实际应缴纳的企业所得税为50万元+12.5万元=62.5万元，四舍五入后为50.4万元。

6、某企业2022年度会计利润为300万元，当年发生的广告费支出为80万元，根据我国企业所得税法规定，该企业可以税前扣除的广告费限额为（）万元。

A、70万元
B、80万元
C、90万元
D、100万元
答案：A
解析：根据我国企业所得税法，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

假设该企业的销售收入为X万元，则有80万元≤X×15%。

解得X≥533.33万元。

因此，该企业可以
税前扣除的广告费限额为533.33万元×15%=80万元。

所以，选项A正确。

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

C. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。

D. 先开具发票的，为开具发票的次日。

【答案】D
【解析】按照增值税的相关规定，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天，而非次日。

因此，选项D是不正确的描述。

8、在税务代理活动中，代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由税务机关（）。

A. 对纳税人处以罚款
B. 对代理人处以罚款
C. 同时对纳税人和代理人处以罚款
D. 不予处罚
【答案】B
【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，在税务代理活动中，如果代理人知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动的，应当由税务机关对代理人处以罚款。

这是因为代理人有责任确保所执行的税务服务符合法律规定，即便是在客户指示下工作。

因此，正确答案为B。

9、某企业2021年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为30万元，企业发生的业务招待费税前扣除限额为多少万元？
A. 20万元
B. 15万元
C. 10万元
D. 25万元
答案：A
解析：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

该企业2021年度销售（营业）收入未给出，因此按照业务招待费实际发生额的60%计算税前扣除限额。

税前扣除限额 = 30万元× 60% = 18万元。

由于18万元小于最高限额500万元×5‰ = 25万元，所以税前扣除限额为18万元。

但题目要求选择最接近的选项，因此选择A. 20万元。

10、某房地产开发公司2021年度取得销售收入1000万元，发生土地增值税应纳税所得额为200万元，该企业应缴纳的土地增值税税率为多少？
A. 30%
B. 40%
C. 50%
D. 60%
答案：B
解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税实行四级超额累进税率。

具体税率如下：
1.超过扣除项目金额50万元的部分至200万元的部分，税率为40%；
2.超过200万元的部分至500万元的部分，税率为50%；
3.超过500万元的部分至1000万元的部分，税率为60%；
4.超过1000万元的部分，税率为80%。

该企业土地增值税应纳税所得额为200万元，处于第二档，即超过200万元的部分至500万元的部分，税率为50%。

因此，该企业应缴纳的土地增值税税率为B. 50%。

11、根据现行增值税政策，下列哪种情形下销售方可以向购买方开具增值税专用发票？
A、向消费者个人销售货物
B、向一般纳税人销售货物
C、销售免税货物
D、向小规模纳税人销售货物
答案：B
解析：根据增值税相关规定，只有在向一般纳税人销售货物时，销售方才可以向购买方开具增值税专用发票。

而向消费者个人、销售免税货物以及向小规模纳税人销售货物时，则不能开具增值税专用发票，或者应当开具普通发票。

12、企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的项目包括哪些？
A、罚款支出
B、税收滞纳金
C、合理的工资薪金支出
D、赞助支出
答案：C
解析：在企业所得税法的规定下，合理的工资薪金支出是可以作为费用在计算应纳税所得额时予以扣除的。

而罚款支出、税收滞纳金及赞助支出则不属于可扣除项目，这些项目的支出不得用于减少企业的应纳税所得额。

13、在涉税服务实务中，下列关于增值税专用发票使用的说法正确的是：
A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具
B. 增值税专用发票可以由任何纳税人开具
C. 增值税专用发票只能开具给最终消费者
D. 增值税专用发票的开具不要求发票联和抵扣联
答案：A
解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者进口货物时开具的一种发票，是购货方抵扣增值税进项税额的凭证。

因此，只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票。

其他选项的说法都是错误的。

14、在涉税服务实务中，下列关于企业所得税预缴的说法错误的是：
A. 企业所得税预缴是指企业在纳税年度内按月或者按季预缴税款
B. 企业所得税预缴的税率与年度汇算清缴的税率相同
C. 企业所得税预缴的计算基数是企业的应纳税所得额
D. 企业所得税预缴的税款在年度汇算清缴时可以抵扣
答案：B
解析：企业所得税预缴是指企业在纳税年度内按月或者按季预缴税款，预缴的税率与年度汇算清缴的税率可能不同。

企业应根据税法规定，按月或者按季预缴税款，年度汇算清缴时进行汇算清缴，预缴的税款在年度汇算清缴时可以抵扣。

选项B的说法错误，因为预缴的税率可能低于年度汇算清缴的税率。

其他选项的说法都是正确的。

15、根据现行增值税政策，某一般纳税人企业销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用的增值税征收率为：
A、3%
B、按简易办法依照3%征收率减按2%征收
C、6%
D、9%
答案：B
解析：根据财税〔2008〕170号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

16、企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

下列关于工资薪金合理性判断标准的说法中，错误的是：
A、企业制定了较为规范的员工工资薪金制度
B、企业所制定的工资薪金制度符合行业水平
C、在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的
D、企业实际发放的工资薪金总和可以高于应该发放的工资薪金总和
答案：D
解析：根据国家税务总局公告2015年第34号的规定，合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金，而非可以无限制地高于应该发放的工资薪金总和。

因此选项D的说法是错误的。

17、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A. 销售货物
B. 销售不动产
C. 提供加工、修理修配劳务
D. 转让土地使用权
答案：D
解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

转让土地使用权属于营业税的征税范围。

因此，选项D不属于增值税征税范围。

18、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该企业2019年1月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额100万元；
（2）提供加工劳务取得不含税销售额50万元；
（3）进口货物取得不含税进口金额30万元。

该企业2019年1月应缴纳的增值税额为（）万元。

A. 18.5
B. 19.6
C. 22.5
D. 23.5
答案：C
解析：根据我国增值税的计算公式，应纳税额=销售额×税率+进口金额×进口税率。

该企业2019年1月应缴纳的增值税额计算如下：
（1）销售货物应纳税额=100×17%=17（万元）。