第5章_商业银行联行往来的核算

收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
负债：客户存款–
借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
资产：上存款项+ 负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二 级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目 ——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款
账户用于资金的清算 2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之 间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
2、工商银行总行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行 准备金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.省行收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存福建省分行备付金存款户) 500 000
机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新 各清算行在总行开立的备付金存款账户。
1、贷报业务
发报清算行：款项存放– 收报清算行：款项存放+
借：清算资金往来——系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放 (收报清算行备付金存款户)
2、借报业务
发报清算行：款项存放+ 收报清算行：款项存放–
划出款项——本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划
出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。
划入款项——本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项 划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。
汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算
行、总行清算中心
清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经 办行
第五章 商业银行联行往来的核算与管理
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义 联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金 调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
b.借报业务 借：其他行备付金存款户)
次日清算行代经办行确认后记账。
借：清算资金往来——辖内款项存放 (××二级分行备付金存款户)
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
(五)收报经办行的处理 收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时电子汇划业
借：清算资金往来——系统内款项存放 (收报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户)
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、工商银行福建省分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账 a.贷报业务 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 次日清算行代经办行确认后记账。
借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××二级分行备付金存款户)
1、集中核算式
在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇 划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。
(1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数
据后，即时代辖属经办行记账。 资产：上存款项+
a.贷报业务
负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
划电子数据发送至清算银行。
(二)发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过
按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输 至总行。 1、贷报业务
资产：上存款项– 负债：款项存放–
借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
注释：
如收报经办行收到收报清算行传来“信汇付款指令”先进行
账务处理。 a.贷报业务
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户) 贷：其他应付款——待处理汇划款项 待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管， 明确责任，防止舞弊。
四、联行电子汇划业务范围 包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目 ——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行 号，并由总行发给联行电子汇划专用章。
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
代记账部分： 二级分行账务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)等
b.借报业务 借：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理 和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数 据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资 金按时到达”的办法。
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
一、联行电子汇划款项核算的会计科目 在“清算资金往来”账户下设以下明细账 1、“系统内上存款项”：资产类科目
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
a.贷报业务
资产：上存款项+
借：清算资金往来——系统内上存款项 负债：款项存放+
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
人民银行
清算行、省区分行 存款准备金– 上存总行备付金+
总
行
存款准备金+
系统内款项存放+
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 (1)清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)总行的会计处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——系统内款项存放 (××分行备付金存款户)
资产：上存款项– 负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)等
2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目 前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电 子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。 二、联行往来的组织原则
联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定， 分级负责执行和实施。
联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来， 各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机 构负责管理。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
务数据，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或 “资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。
a.贷报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等 b.借报业务 借：吸收存款——××等 贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委 托收款、银行内部资金划拨，等等。 五、联行电子汇划的管理和控制
1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。 7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按 业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。