2020-2021某大学《审计学》期末课程考试试卷B(含答案)

2020-2021《审计学》期末课程考试试卷B
一．单项选择题（1分/小题，共10分）
1、注册会计师审计形成于（ ）。

A ．意大利合伙企业制度
B ．英国的股份制企业制度
C ．美国发达的资本市场
D ．美国的三权分立 2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ）。

A ．账项基础审计
B ．制度基础审计
C ．财务基础审计
D ．风险导向审计 3、注册会计师发现被审计单位将2009年12月25日已经发生的一笔赊销业务收入记在2010年1月13日的营业收入账上，则与该笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）。

A ．分类 B ．准确性 C ．截止 D ．计价和分摊 4、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（ ）。

A ．将应付账款200万元记为2000万元
B ．将营业收入100万元记入营业外收入
C ．将销售费用200万元记入管理费用
D ．将营业成本30万元记入营业外支出 5、下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ）。

A ．银行询证函回函
B ．银行对账单
C ．律师声明书
D ．管理层说明书 6、下列关于注册会计师实施的审计程序，说法不恰当的是（ ）。

A ．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 B ．函证获取的证据可靠性较高
C ．检查有形资产主要是证明存在认定、计价和分摊认定
D ．重新计算主要是为了证明准确性认定、计价和分摊认定 7、注册会计师应汇总的错报不包括（ ）。

A ．对事实的错报
B ．推断误差
C ．涉及主观决策的错报
D ．已调整错报 8、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。

A ．通常与控制环境有关 B ．与财务报表整体存在广泛联系
C ．可能影响多项认定
D ．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 9、为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（ ）。

Ａ．检查付款凭证单后是否附有单据 Ｂ．检查内部核查标记
Ｃ．检查批准采购标记 Ｄ．检查工作手册和会计科目表
10、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。

A ．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B ．询问被审计单位的管理当局和生产部门
C ．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D ．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
二、多选题（2分/小题，共10分）
1、审计按照其审计内容和目的可以分为（ ）。

A ．财务报表审计
B ．经营审计
C ．内部审计
D ．合规性审计 2、注册会计师可以承接的业务有（ ）。

A ．财务报表审计
B ．验资
C ．会计服务
D ．管理咨询 3、鉴证业务的三方关系包括（ ）。

A ．注册会计师
B ．鉴证对象
C ．预期使用者
D ．责任方 4、财务报表审计的总目标是评价财务报表是否符合（ ）。

A ．可靠性
B ．重要性
C ．合法性
D ．公允性
5、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序的，注册会计师实施的替代审计程序主要包括（ ）。

A ．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B ．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C ．对存货进行计价测试
D ．向顾客或供应商函证
三、判断题（1分/小题，共10分）
1、政府审计的独立性强于注册会计师审计。

（ ）
2、注册会计师对财务报表审计提供有限保证。

（ ）
3、上市公司财务报表审计必须实施项目质量控制复核。

（ ）
4、在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

（ ）
5、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

（ ）
6、只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见。

（ ）
7、如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重要性水平降至可接受的低水平，注册会计师应当实施控制测试。

（ ） 8、风险评估程序包括细节测试和实质性分析程序。

（ ）
9、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。

（ ）
10、在风险导向审计阶段，注册会计师依据审计风险=控制风险×检查风险的审计风险模型为基础进行的审计。

（ ）
四、简答题（10分/小题，共20分）
1、试简述控制测试与了解内部控制之间的关系。

院系： 专业班级： 姓名： 学号：
装 订 线
2、试简述如何查找未入账的应付账款。

五、审计分析题（第1、2小题，15分/小题，第3小题20分，共50分）
1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V 公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：
（1）ABC 会计师事务所与V 公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，V 公司在ABC 会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的甲注册会计师受聘用担任V 公司独立董事。

（3）审计小组负责人乙注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益。

.（4）审计过程中，ABC 会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，V 公司可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所。

（5）审计小组成员丙的妻子是V 公司的统计人员。

要求：请分别根据上述5种情况，判断ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并运用有关知识说明理由。

2、Ｘ会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Ｙ公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。

下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。

（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Ｙ公司。

（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y 公司做出答复，Y 公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件。

（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Ｙ公司，要求Ｙ公司转交会计师事务所。

Ｙ公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员。

（4）积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间。

（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间。

（6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。

戌公司复函称拒绝偿还欠Y 公司的30万元货款，理由是Ｙ公司拖欠Ｚ公司30万元材料款，而戌公司作为Ｚ公司的银行借款担保人已替Ｚ公司偿还了30万元的银行借款。

要求：
(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。

(2)请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施。

3、中审会计师事务所在审计华清公司2009年度财务报表过程中，发现以下情况：
（1）采购部收到经批准的请购单后，由职员甲进行询价并确定供应商，再由职员甲负责编制
和发出订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、验收部门、请购部门和应付凭单部门。

（2）会计人员丙负责开具销售发票。

在开具发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，核对完毕根据销售单填写销售发票的价格。

（3）华清公司一栋建于1979年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公楼因为出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2009年起改变折旧率，并在2009年年报表中作了相应披露。

（4）2009年12月份预收商品款100万元，商品于2010年1月份发出，商品成本80万元，售价100万元，华清公司2009年确认了该批商品的收入并结转相应成本。

（不考虑有关税费） （5）华清公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的20％计提。

2009年年末
要求：（1）假定不考虑其他条件，请分别指出事项（1）至（2）的内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。

（2）假定不考虑重要性水平，针对上述事项（3）至（5），请先分别判断注册会计师是否需要提出审计调整建议？若需提出，请直接列示审计调整分录（不考虑相关税费、错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响）。

（3）假定华清公司利润总额为250万元，资产总额为20000万元，财务报表层次的重要性水平为50万元，华清公司拒绝调整任何审计建议，请针对事项（3）至（5）分别指出注册会计师应出具何种意见类型的审计报告，并简要说明理由。

（4）请根据上述事项（3）确定的意见类型，写出审计报告的意见段。

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2020-2021《审计学》期末课程考试试卷B答案
一．单项选择题（1分/小题，共10分）
1-5：BDCAD 6-10：CDDDD
二、多选题（2分/小题，共10分）
1、ABD
2、ABCD
3、ACD
4、CD
5、ABD
三、判断题（1分/小题，共10分）
1、×
2、×
3、√
4、√
5、×
6、×
7、√
8、×
9、×10、×
四、简答题（10分/小题，共20分）
答题要点如下：
（1）区别：①目的不同。

控制测试是测试控制运行的有效性，而了解内部控制是评价其设计是否合理，是否得到执行。

②方法不同。

控制测试除了可以运用询问、观察、检查外，还可以实施重新执行。

③需要的证据数量不同。

控制测试需要的审计证据数量要远远多于了解内部控制。

联系：①当控制是自动化运行时，了解内部控制所获取的审计证据可能为控制测试所用。

②注册会计师需要了解内部控制后，然后考虑是否实施控制测试。

（2）①检查债务形成的原始凭证，查找是否存在未及时入账的应付账款；②获取被审计单位与其供应商之间的对账单；③结合存货监盘程序，检查是否存在大额料到单未到的情况；④检查资产负债表日后应付帐款明细账贷方发生额；⑤检查资产负债表日后付款项目。

五、审计分析题（第1、2小题，15分/小题，第3小题20分，共50分）
1、（1）违反职业道德规范的要求，可能产生自身利益威胁，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

（2）违反职业道德规范的要求，可能产生自我评价威胁，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员。

（3）违反职业道德规范要求。

注册会计师应当对执业中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。

（4）违反职业道德规范的要求，因为这可能产生外在压力威胁。

（5）不违反职业道德规范的要求，因为该项目成员与客户员工虽然存在直系亲属关系，但是该员工所处职位不能够对业务对象产生重大影响。

2、(1)注册会计师向戊公司的函证没有收到回函的原因可能是戊公司根本不存在，或是由于戊公司没有收到询证函，也可能是由于戊公司没有理会询证函。

注册会计师向庚公司的函证未收到回函可能是因为庚公司已收到询证函且核对无误，也可能是因为庚公司根本就没有收到询证函。

(2)就第（1）种情况，应与Ｙ公司核对甲公司的名称、地址，如正确，应要求Ｙ公司做出解释，如不正确，应按正确的地址重新寄发信件。

就第（2）种情况，应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄到X会计师事务所。

就情况（3），应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函，并直接将回函寄给Ｘ会计师事务所。

就情况（4），应立即寄发第二封询证函。

就情况（5），应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、Ｙ公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等。

在第（6）种情况下，应询问Y公司，并提醒Ｙ公司早日解决纠纷，进行相应的会计处理。

3、（1）事项（1）内部控制存在缺陷。

不能由职员甲进行询价并确定供应商，违背职责分离；并且订购单未连续编号。

事项（2）内部控制存在缺陷。

会计人员丙应根据经批准的商品价目表填写销售发票的价格。

（2）事项（3）属于会计估计变更，不需要调整。

事项（4）需要调整。

调整分录为：
借：营业收入100
贷：预收账款100
同时，借：存货80
贷：营业成本80
事项（5）需要调整。

调整分录为：
借：应收账款1500
贷：预收账款1500
同时，借：资产减值损失300
贷：应收账款300
（3）事项（3）标准无保留意见。

事项（4）保留意见，错报高于财务报表层次重要性水平，但未对财务报表整体产生非常重大影响。

事项（5）否定意见，错报高于财务报表层次重要性水平，并对财务报表整体产生非常重大影响。

（4）我们认为，华清公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了华清公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。