2.1现金结算

【本章概况】
本章在历年考试中一般占25分左右。

围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行结算账户的管理，以及各种支付结算工具。

主要考点为：现金管理的基本要求和现金内部控制，支付结算的具体要求，各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。

本章重点为第四节票据结算方式，难度稍高，尤其是2014新增的银行汇票、银行本票等结算方式，内容抽象，记忆难度较高。

需要考生在理解的基础上记忆。

尤其要注意各种数字的
记忆。

第一节现金结算
一、现金结算的概念及特点
（一）概念
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。

在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。

（二）特点
现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。

二、现金结算的渠道
（1）付款人直接将现金支付给收款人；
（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。

三、现金结算的范围
1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬；
3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点下的零星支出。

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意】
（1）结算起点为1000元；需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

（2）除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，支付现金每人每次不得超过1000元。

超过限额部分，根据提款人要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、本票支付。

【例题1·单选题】下列表述中，正确的是（）。

A.现金结算起点的调整，由中国人民银行确定，报财政部备案
B.现金结算起点的调整，由中国人民银行确定，报银监会备案
C.现金结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案
D.现金结算起点的调整，由中国人民银行确定，报发改委备案
【答案】C
【例题2·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。

A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
【答案】ACD
【解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

四、现金使用的限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1.库存现金限额由开户银行根据单位的实际情况来核定。

2.原则上以开户单位3-5天的日常零星开支确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

3.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

4.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现支付结算对单位
对个人结算起点以下
结算起点以下
个人收购、差旅费
金限额之内。

【例题3·单选题】根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但核定的最高标准是（）。

A.不超过10天的日常零星开支
B.不超过15天的日常零星开支
C.不超过20天的日常零星开支
D.不超过30天的日常零星开支
【答案】B
【例题4·单选题】根据《现金管理暂行条例》的规定，核定单位库存现金限额的机构是（）。

A.中国人民银行总行
B.中国人民银行各级分行
C.银监会
D.开户银行
【答案】D
【例题5•多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定
【答案】AC
【解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

五、现金收支的基本要求
1.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

即不得“坐支”现金。

特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。

3.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5.现金管理“八不准”：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准
坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

【例题6•判断题】根据现金管理暂行条例的规定，企业一律不得坐支现金。

【答案】错
【解析】特殊情况可以坐支。

【例题7•多选题】关于现金管理下列说法中错误的有（）。

A.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部备案
B.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部批准
C.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由中国人民银行当地分支行确定送存时间
D.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向中国人民银行当地分支行提出申请，由中国人民银行当地分支行核定
【答案】ABCD
【解析】现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

六、建立健全现金核算与内部控制
（一）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

（二）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(三）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，对于超越权限审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

【例题8·单选题】单位根据规定从开户银行提取现金时，现金支票上如实写明提取现金用途后，其签字盖章人员为（）。

A.本单位会计
B.本单位出纳
C.本单位财务部门负责人
D.本单位总会计师
【答案】C
【解析】从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

【例题9•多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（）。

A.单位最多可按15天日常零星开支的需要留存现金
B.没有在银行单独开立账户的附属单位必须保留的现金及商业和服务业的找零备用现金均包括在现金使用限额之内，因此均需要核定定额
C.开户单位在特殊情况下可以坐支现金
D.经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向单位负责人报告
【答案】BD
【解析】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向审批人上级报告。

总结
1.开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点；
2.现金使用的限额；
3.现金收支的基本要求;
4.八不准。