第七章保险公司会计PPT课件
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➢ 拆借的特点：
➢ （1）获得比银行存款利息更多的收益 ➢ （2）短缺资金及时得到解决，保证了支付能力 ➢ （3）保证整个保险市场流放资金的高效运转
➢ 说明：保险公司的拆借业务主要包括资金的拆出和资 金的拆入两部分。拆出资金是保险公司的一项流动性 资产，拆入资金是保险公司的一项流动性负债。
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➢ 二、资金拆借业务的会计核算
➢ 科目设置：拆出资金（资产类）拆入资金（负债类）
➢ 会计处理：
➢ 拆出资金时：
➢ 借：拆出资金
➢
贷:银行存款
➢ 收回资金时:
➢ 借:银行存款
➢ 贷:拆出资金
➢
利息收入
➢
拆入资金时:
➢ 借:银行存款
➢
贷:拆入资金
➢ 偿还拆入资金:
➢ 借:拆入资金
➢
利息支出
➢ 2020/3贷/20:银行存款
➢ （2）某财产保险公司第一年自留保费收入为 10000000元，采用年平均估算法按全年自留保 费的60%计提未到期责任准备金。第二年经过该 公司精算部门计算，应提取的未到期责任准备金 为4000000元，计提之前，未到期责任准备金余 额为5000000元。
➢ 要求：做出该公司7月末的相关会计分录。
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➢ （二）保险资金运用的原则
➢ 1.安全性原则：稳健运用资金、减少风险投资
➢ 2.合法性原则：按照相关法律法规进行投资， 保证金融市场秩序稳定
➢ 3.效益性原则：确保安全的基础上选择高回报 率的投资
➢ 4.分散性原则：分散投资，保证合理的投资结 构，最终保证投资安全性
➢ 5.流动性原则：具有充分的变现能力，应对随 时赔付
保险资金运用核算
Application of insurance funds
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第五节 保险资金运用的核算
一、保险资金运用业务核算 （一）保险资金运用的含义 保险资金的运用是指保险公司为了提高偿付能力、提高
竞争实力，在保险业务的经营中，将不断积累的各种保 险资金进行有利的投资，使其不断地保值和增值以及进 行有效融资的各项活动，是保险公司的重要经营业务。
➢ （2）收到业务部门交来的某企业货运保险费日报表、 保费收据存根及银行收账通知，共计1000000元。
➢ （3）10日，上述业务保险责任开始生效。
➢ （4）某厂投保财产险，保费120000元，约定一个月后 缴付。
➢ （5）公司受到上述保费120000元。
➢ （6）公司某车险出险赔偿后，偿付支出为80000元， 出卖损余物资收入10000元。
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➢ 三、贷款业务的核算
➢ （一）贷款业务核算的内容
➢ 贷款是指保险公司对外单位或个人提供贷款的经济活
➢ 动。
➢ 《保险法》规定，保险公司只能从事用户质押贷款业
➢ 务，不得从事用户质押贷款以外的贷款。保险公司风
➢ 险相对较小。
➢ （二）保户质押贷款的会计核算
➢ 科目设置：保户质押贷款（资产类）（由于有保单质
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➢ 习题3：某寿险公司12月份发生业务如下： ➢ （1）收到某保户交来的终身寿险保费20000元，存入银
行。 ➢ （2）某保户投健康保险，保费为10000元，约定分两次
交付。投保时支付60%，两个月后支付40%。 ➢ （3）某单位为其职工3000人投保终身寿险，保险金额为
50000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30000元， 经过特别约定分两次支付，投保时支付60%，两个月后支 付40%。 ➢ （4）收到某单位预交的团体养老保险保费，转账支票 8000元。 ➢ （5）交费期已到，将上述预交保费转坐保费收入。 ➢ （6）某保险公司因经济困难要求退保，经业务部门审查， 同意支付退保金5000元，另外，该保户尚有应交三个月 的保费300元未交。会计部门核对有关单证后，以现金付 讫。 ➢ 要求：根据上述资料，编制有关会计科目
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➢ （二）买入返售证券业务的会计核算
➢ 科目设置：买入返售金融资产（资产类）
➢
利息收入
➢ 会计处理：
➢ 买入返售证券时：
➢ 借：买入返售金融资产
➢ 贷：银行存款
➢ 销售返售证券时：
➢ 借：银行存款
➢ 贷：买入返售金融资产
➢
利息收入
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➢ （三）卖出回购证券业务的会计核算
➢ 押，故基本无风险，不提取坏账准备）
➢ （1）发放贷款时：
➢ 借：保户质押贷款
➢ 贷：库存现金
➢ （2）收回贷款时：
➢ 借：库存现金
➢
贷：保户质押贷款
➢
利息收入
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➢ 四、证券回购业务的核算 ➢ （一）证券回购业务核算的内容 ➢ 证券回购业务是指保险公司在银行同业市场办
理中国人民银行批准交易的国债、中央银行融 资债券等债券回购的经济活动。 ➢ 证券回购业务包括： ➢ 买入返售证券业务：与全国银行同业及其他成 员达成协议，按一定价格买入证券再于合同到 期日卖出、获得差价收入，实际是一种投资行 为。 ➢ 卖出回购证券业务：与全国银行同业及其他成 员达成协议，按一定价格卖出证券再于合同到 期日买入、获得资金使用权，实际是一种融资 行为。
➢ （7）某厂投保企业财产险半年后，因特殊情况退保， 应退5000元，但公司尚有应收保费2000元未收取。
➢ 要求：根据上述资料，编制有关会计科目
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➢ 习题2：相关资料如下：
➢ （1）某财产保险公司期末计提未决赔偿准备金， 对已决赔付案按初步认定的赔款1000000元计提； 对已发生未报告的赔案按当年的实际赔款支出 1200000元的60%计提。在计提之前，未决赔款 准备金贷方余额为1000000元。
➢ 科目设置：卖出回购金融资产款（负债类）
➢ 卖出回购证券：
➢ 借：银行存款
➢ 贷：卖出回购金融资产款
➢ 回购卖出证券时：
➢ 借：利息支出
➢
卖出回购金融资产款
➢
贷：银行存款
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➢ 习题1：平安财产保险公司2006年7月份发生下列经济 业务：
➢ （1）业务部门交来家财险保费日报表、保费收据存根 及现金5020/3/20
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➢ （三）保险资金运用的形式 ➢ 保险法规定的资金运用业务： ➢ 1.投资业务 ➢ 2.资金拆借业务 ➢ 3.证券回购业务 ➢ 4.贷款业务 ➢ 说明：核算办法与一般工商企业完全相同
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➢ 二、资金拆借业务的核算
➢ （一）资金拆借业务的核算内容
➢ 资金拆借业务是具有法人资格的金融保险机构及法人 授权的非法人金融机构之间进行短期资金融通，以调 剂头寸（收支差额）和临时性资金余缺的经济活动。
➢ （1）获得比银行存款利息更多的收益 ➢ （2）短缺资金及时得到解决，保证了支付能力 ➢ （3）保证整个保险市场流放资金的高效运转
➢ 说明：保险公司的拆借业务主要包括资金的拆出和资 金的拆入两部分。拆出资金是保险公司的一项流动性 资产，拆入资金是保险公司的一项流动性负债。
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➢ 二、资金拆借业务的会计核算
➢ 科目设置：拆出资金（资产类）拆入资金（负债类）
➢ 会计处理：
➢ 拆出资金时：
➢ 借：拆出资金
➢
贷:银行存款
➢ 收回资金时:
➢ 借:银行存款
➢ 贷:拆出资金
➢
利息收入
➢
拆入资金时:
➢ 借:银行存款
➢
贷:拆入资金
➢ 偿还拆入资金:
➢ 借:拆入资金
➢
利息支出
➢ 2020/3贷/20:银行存款
➢ （2）某财产保险公司第一年自留保费收入为 10000000元，采用年平均估算法按全年自留保 费的60%计提未到期责任准备金。第二年经过该 公司精算部门计算，应提取的未到期责任准备金 为4000000元，计提之前，未到期责任准备金余 额为5000000元。
➢ 要求：做出该公司7月末的相关会计分录。
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➢ （二）保险资金运用的原则
➢ 1.安全性原则：稳健运用资金、减少风险投资
➢ 2.合法性原则：按照相关法律法规进行投资， 保证金融市场秩序稳定
➢ 3.效益性原则：确保安全的基础上选择高回报 率的投资
➢ 4.分散性原则：分散投资，保证合理的投资结 构，最终保证投资安全性
➢ 5.流动性原则：具有充分的变现能力，应对随 时赔付
保险资金运用核算
Application of insurance funds
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第五节 保险资金运用的核算
一、保险资金运用业务核算 （一）保险资金运用的含义 保险资金的运用是指保险公司为了提高偿付能力、提高
竞争实力，在保险业务的经营中，将不断积累的各种保 险资金进行有利的投资，使其不断地保值和增值以及进 行有效融资的各项活动，是保险公司的重要经营业务。
➢ （2）收到业务部门交来的某企业货运保险费日报表、 保费收据存根及银行收账通知，共计1000000元。
➢ （3）10日，上述业务保险责任开始生效。
➢ （4）某厂投保财产险，保费120000元，约定一个月后 缴付。
➢ （5）公司受到上述保费120000元。
➢ （6）公司某车险出险赔偿后，偿付支出为80000元， 出卖损余物资收入10000元。
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➢ 三、贷款业务的核算
➢ （一）贷款业务核算的内容
➢ 贷款是指保险公司对外单位或个人提供贷款的经济活
➢ 动。
➢ 《保险法》规定，保险公司只能从事用户质押贷款业
➢ 务，不得从事用户质押贷款以外的贷款。保险公司风
➢ 险相对较小。
➢ （二）保户质押贷款的会计核算
➢ 科目设置：保户质押贷款（资产类）（由于有保单质
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➢ 习题3：某寿险公司12月份发生业务如下： ➢ （1）收到某保户交来的终身寿险保费20000元，存入银
行。 ➢ （2）某保户投健康保险，保费为10000元，约定分两次
交付。投保时支付60%，两个月后支付40%。 ➢ （3）某单位为其职工3000人投保终身寿险，保险金额为
50000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30000元， 经过特别约定分两次支付，投保时支付60%，两个月后支 付40%。 ➢ （4）收到某单位预交的团体养老保险保费，转账支票 8000元。 ➢ （5）交费期已到，将上述预交保费转坐保费收入。 ➢ （6）某保险公司因经济困难要求退保，经业务部门审查， 同意支付退保金5000元，另外，该保户尚有应交三个月 的保费300元未交。会计部门核对有关单证后，以现金付 讫。 ➢ 要求：根据上述资料，编制有关会计科目
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➢ （二）买入返售证券业务的会计核算
➢ 科目设置：买入返售金融资产（资产类）
➢
利息收入
➢ 会计处理：
➢ 买入返售证券时：
➢ 借：买入返售金融资产
➢ 贷：银行存款
➢ 销售返售证券时：
➢ 借：银行存款
➢ 贷：买入返售金融资产
➢
利息收入
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➢ （三）卖出回购证券业务的会计核算
➢ 押，故基本无风险，不提取坏账准备）
➢ （1）发放贷款时：
➢ 借：保户质押贷款
➢ 贷：库存现金
➢ （2）收回贷款时：
➢ 借：库存现金
➢
贷：保户质押贷款
➢
利息收入
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➢ 四、证券回购业务的核算 ➢ （一）证券回购业务核算的内容 ➢ 证券回购业务是指保险公司在银行同业市场办
理中国人民银行批准交易的国债、中央银行融 资债券等债券回购的经济活动。 ➢ 证券回购业务包括： ➢ 买入返售证券业务：与全国银行同业及其他成 员达成协议，按一定价格买入证券再于合同到 期日卖出、获得差价收入，实际是一种投资行 为。 ➢ 卖出回购证券业务：与全国银行同业及其他成 员达成协议，按一定价格卖出证券再于合同到 期日买入、获得资金使用权，实际是一种融资 行为。
➢ （7）某厂投保企业财产险半年后，因特殊情况退保， 应退5000元，但公司尚有应收保费2000元未收取。
➢ 要求：根据上述资料，编制有关会计科目
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➢ 习题2：相关资料如下：
➢ （1）某财产保险公司期末计提未决赔偿准备金， 对已决赔付案按初步认定的赔款1000000元计提； 对已发生未报告的赔案按当年的实际赔款支出 1200000元的60%计提。在计提之前，未决赔款 准备金贷方余额为1000000元。
➢ 科目设置：卖出回购金融资产款（负债类）
➢ 卖出回购证券：
➢ 借：银行存款
➢ 贷：卖出回购金融资产款
➢ 回购卖出证券时：
➢ 借：利息支出
➢
卖出回购金融资产款
➢
贷：银行存款
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➢ 习题1：平安财产保险公司2006年7月份发生下列经济 业务：
➢ （1）业务部门交来家财险保费日报表、保费收据存根 及现金5020/3/20
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➢ （三）保险资金运用的形式 ➢ 保险法规定的资金运用业务： ➢ 1.投资业务 ➢ 2.资金拆借业务 ➢ 3.证券回购业务 ➢ 4.贷款业务 ➢ 说明：核算办法与一般工商企业完全相同
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➢ 二、资金拆借业务的核算
➢ （一）资金拆借业务的核算内容
➢ 资金拆借业务是具有法人资格的金融保险机构及法人 授权的非法人金融机构之间进行短期资金融通，以调 剂头寸（收支差额）和临时性资金余缺的经济活动。