练习中心基础学习班第十二章练习题

练习中心基础学习班第十二章练习题
共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：53分
一、单项选择题1.
统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。

针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。

A．通过调整样本规模精确地控制抽样风险
B．分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
C．分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因
D．通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
Ｃ属于定性目的，适宜采用非统计抽样，其余选项均属于定量目的，适宜适宜采用统计抽样。

试题编号：15872
2.
下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：抽样风险和非抽样风险
答案解析：
信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。

只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

试题编号：15873
3.
注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：样本选取
答案解析：
分层不可能减少非抽样风险；分层可以用于控制测试，也可以用于实质性测试；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。

试题编号：15874
4.
注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目，属于变量抽样。

Ａ. 未经批准而赊销的金额
Ｂ. 赊销是否经过严格审批
Ｃ. 赊销单上是否均有主管人员的签字
Ｄ. 收款环节的职责分工是否合理
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
属性抽样的对象是总体的非金额特征（ＢＣ），而变量抽样的对象是金额特征（Ａ）。

对职责分工的审查方法主要是观察，而观察环节不适用抽样。

试题编号：15875
5.
注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。

A.2015
B.0015
C.2005
D.1995
A B C D
您没有做这道题
正确答案：B
知识点：样本选取
答案解析：
间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为0015。

试题编号：15876
6.
注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。

假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（）。

Ａ. 31900
Ｂ. 33000
Ｃ. 31000
Ｄ. 28950
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
答案解析：
推断的总体实际金额应为30000×1100／1000＝33000元，从而推断的未审部分的实际金额为33000－1100＝31900元。

试题编号：15877
7.
下列属于信赖不足风险的是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：抽样风险和非抽样风险
答案解析：
选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。

试题编号：15878
8.
在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( ) 变动关系。

A.同向
B.反向
C.比例变动关系
D.不变
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：样本选取
答案解析：
信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

试题编号：15879
9.
下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）
A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
答案解析：
控制测试中不一定使用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。

试题编号：15880
10.
注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A．计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B．调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C．样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D．估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：实质性程序中常用的抽样方法
答案解析：
A：在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论。

B：在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D 中估计的样本偏差率上限时控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。

试题编号：15881
11.
注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。

假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为( )。

A. 31900
B. 33000
C. 31000
D. 28950
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：比率估计抽样
答案解析：
推断的总体实际金额应为30000×1100／1000＝33000元，从而推断的未审部分的实际金额为33000－1100＝31900元。

试题编号：19328
12.
册会计师实施固定样本量抽样时，如果确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为( )。

A．101
B．112
C．122
D．138
A B C D
您没有做这道题
正确答案：C
知识点：样本选取
答案解析：
n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.7/0.06=112。

试题编号：19329
13.
PPS抽样方法的优点不包括( )
A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性
B.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层
C.PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目
D.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
A B C D
您没有做这道题
正确答案：D
知识点：概率比例规模抽样法
答案解析：
如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

当预计存在错报时，ＰＰＳ抽样法的样本量更高。

试题编号：19334
14.
注册会计师将统计抽样运用于下列( )项目，属于变量抽样。

A. 未经批准而赊销的金额
B. 赊销是否经过严格审批
C. 赊销单上是否均有主管人员的签字
D. 收款环节的职责分工是否合理
A B C D
您没有做这道题
正确答案：A
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
属性抽样的对象是总体的非金额特征(BC)，而变量抽样的对象是金额特征(A)。

对职责分工的审查方法主要是观察，而观察环节不适用抽样。

试题编号：19340
二、多项选择题1.
审查Y公司2007年度财务报表时，注册会计师K确定的财务报表层次的重要性水平为200
万元，为了在保证审计质量的前提下提高审计工作的效率，K注册会计师决定尽可能多地实施审计抽样。

为此需要考虑财务报表各项目或相关内部控制有效性测试对审计抽样的适用性。

在以下各项目中，不适宜采用审计抽样的是（）。

A．短期借款：全年共发生6笔，其中4笔金额均在100-150万元的范围内，其余2笔金额分别为19万元和8万元
B．A-型原材料：2005年审计时发现了大量虚报冒领情况，经提请Y公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。

2007年全年领用6000余次，每次按规定只能领取10公斤
C．应付账款：全年发生808笔，金额均在10-20万元之间，除9笔年末尚未付清外，其余均已在2007年10月底之前付清
D．销售发票是否附有销售单和发货凭证：2005年控制测试显示该项内部控制执行有效，2007年开具销售发票3256张
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C
知识点：样本选取
答案解析：
A不适宜抽样：短期借款的笔数仅6笔，大部分金额均达到了重要性水平的50%以上，适宜选取全部项目进行审计；B不适宜抽样，原因是上年审计发现过大量的错误，注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目。

C不适宜抽样，原因是笔数较少，采用细节测试即可；D：没有迹象显示不能采用审计抽样方法。

试题编号：15882
2.
在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。

A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：样本结果评价
答案解析：
在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。

试题编号：15883
3.
注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（）。

Ａ. 审计对象总体应符合具体审计目的
Ｂ. 审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
Ｃ. 根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体
Ｄ. 依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B
知识点：样本选取
答案解析：
Ｃ、Ｄ均是对抽样单位的要求。

试题编号：15884
4.
有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无法减少专业判断。

试题编号：15885
5.
在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是（）。

Ａ. 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差
Ｂ. 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断
Ｃ. 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计
Ｄ. 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
Ａ、Ｄ几乎是教材的原文；Ｂ、Ｃ中所述内容正是统计抽样及非统计抽样的特点。

试题编号：15886
6.
审计抽样应当具备三个基本特征（）。

A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B．所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, C, D
知识点：样本选取
答案解析：
选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。

试题编号：15887
7.
注册会计师运用统计抽样技术，可以了解总体很多不同的特征，但绝大多数统计抽样都用来估计（）。

Ａ. 错误性质
Ｂ. 偏差率
Ｃ. 错误时间
Ｄ. 错误金额
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：B, D
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样方法和变量抽样方法，偏差率及错误金额分别对应于属性抽样和变量抽样。

试题编号：15888
8.
注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。

A．在控制测试中，误差是指控制偏差
B．在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C．在细节测试中，误差就是可容忍错报
D．在细节测试中，误差是指错报
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, D
知识点：对样本实施审计程序
答案解析：
教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项A、D表述正确。

试题编号：15889
9.
在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是（）。

Ａ. 可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差
Ｂ. 可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差
Ｃ. 可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差
Ｄ. 可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与所需样本量成反向变动关系，与可信赖程度及抽样风险成同向变动关系
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：样本结果评价
答案解析：
本题是对可容忍误差的一个小结，其中，Ａ是可容忍误差的一般性定义，Ｂ是控制测试中的可容忍误差，Ｃ是实质性程序中的可容忍误差，而Ｄ是可容忍误差与其他概念的关系。

试题编号：15890
10.
注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（）。

A．预计总体错报
B．可容忍错报
C．预计总体错报
D．可接受的误差风险
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：样本结果评价
答案解析：
选项B和D与样本规模反向变动，选项A和C与样本规模同向变动。

试题编号：15891
11.
注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证( )。

A. 审计对象总体应符合具体审计目的
B. 审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
C. 根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体
D. 依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B
知识点：审计抽样概述
答案解析：
C、D均是对抽样单位的要求。

试题编号：19341
12.
在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是( )。

A. 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差
B. 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断
C. 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计
D. 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, B, C, D
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
A、D几乎是教材的原文；
B、C中所述内容正是统计抽样及非统计抽样的特点。

试题编号：19342
13.
.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。

将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列( )原则形成结论。

A. 如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体,认为总体中不存在重大错报
B. 如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
C. 如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体,认为总体中存在重大错报
D. 如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
A B C D E F
您没有做这道题！
正确答案：A, C
知识点：审计抽样概述
答案解析：
B是控制测试中决策原则，D毫无根据。

试题编号：19353
三、判断题1.
审查Q公司2007年度财务报表时，为证实Q公司2007年末所有应入账的应付账款是否均已入账，甲注册会计师确定Q公司2007年度发生的所有赊购业务为抽样总体。

则这一总体不完整（）。

对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：样本选取
答案解析：
以前年度赊购、本年末仍未付款的应付账款没有包括在内。

试题编号：15892
2.
注册会计师选用统计抽样比非统计抽样都更能获取充分、适当的审计证据。

( )
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：统计抽样和非统计抽样
答案解析：
注册会计师选用统计抽样比非统计抽样只要运用得当，二者均可获取充分、适当的证据。

试题编号：15893
3.
统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。

( )
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：样本选取
答案解析：
因为这是统计抽样优于非统计抽样之处。

试题编号：15894
4.
对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：样本结果评价
答案解析：
可容忍误差越低，所需的证据数量越多，这就需要增加证据的数量。

如不增加，说明证据的数量减少。

由于可信赖程度与证据之间成同向变动关系，故减少数量意味着降低可信赖程度。

试题编号：15895
5.
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：审计抽样概述
答案解析：
试题编号：15896
6.
若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高的类，使用的抽样比率也越大。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：样本选取
答案解析：
试题编号：15897
7.
选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，在确定适当的选取测试项目的方法时，注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
答案解析：
注册会计师到底选取哪种测试方法不仅要考虑所测试认定有关的重大错报风险还要考虑审计效率。

试题编号：15898
8.
风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性程序会涉及审计抽样。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
答案解析：
实质性分析程序不适合采用审计抽样，细节测试适合采用审计抽样。

试题编号：15899
9.
无论是在控制测试中采用抽样，还是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：样本结果评价
答案解析：
试题编号：15900
10.
比率估计的方法是，将每个样本的实际价值与账面价值之比加以平均，作为总体各单位的实
际价值与账面价值的比率，乘以整体的账面价值，作为对总体实际价值的估计值。

（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：比率估计抽样
答案解析：
试题编号：15901
11.
注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加。

( )
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：抽样风险和非抽样风险
答案解析：
因专业胜任能力引起的差错与样本量多少无关，这方面的风险属于非抽样风险
试题编号：19248
12.
因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。

但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。

()
对错
您没有做这道题！
正确答案：对
知识点：概率比例规模抽样法
答案解析：
分层的目的就是为了区别对待不同层次的抽样单元。

如果对不同层次使用了相同的抽样比率，则分层就失去了意义。

试题编号：19323
13.
选取样本方法中的随意选样，其实质是依赖注册会计师的专业知识和判断，依据所了解的被审计单位的基本情况来选取有代表性的样本。

( )
对错
您没有做这道题！
正确答案：错
知识点：审计抽样概述
答案解析：
随意选样是不考虑金额大小、获取资料的难易程度及个人偏好，以随机方式选取样本。

它没有任何参照或依据。

试题编号：19325
四、简答题1.
下表列出了某位注册会计师进行属性抽样的结果，请根据这些结果评价内部控制的可信赖程度，并根据评价结果指出对实质性程序的影响或相应的实质性程序，将你的这些看法填入表内的空格中。

您的答案
正确答案：
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现样本结果评价
试题编号：15902
2.
在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素哪些内容？
您的答案
正确答案：
知识点：抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
试题编号：15903
五、综合题1.
ABC会计师事务所的注册会计师A和B正在对X公司2007年度财务报表进行外勤审计工作。

在对X公司原材料项目实施计价程序前，A和B注册会计师对存货于仓储循环交易的重大错报风险进行了评估，并对相关内部控制实施了控制测试，结果表明该循环的重大错报风险处于较低水平，相关的内部控制设计合理且运行有效。

甲材料是X公司生产必须的重要原材料，A和B注册会计师决定在已实施监盘程序的基础上对某月发生的15次甲材料发出业务进行计价测试。

由于单位价值较高，特别是由于计价过程复杂，为节省审计时间，A和B注册会计师决定采用随机数表与PPS抽样中方法相结。