手工账会计账簿

应贷账户
库存现金
… … … 收入合 计
支出合计 余额
登记当日银行 存款收入的登合记登当记日当银日行银 计数贷.方科目存栏款行根支存据出款的收合支
银行存款计收数相款. 抵凭后余额 证或现金付数款.凭 证中的贷方科目 填制.
XX年
凭证号 月日数
结算凭证
应借账户
摘要
种类 号数 现金 … … … …
金额栏根据 银行存款付 款凭证中的
填写银行结算方式 及相应的票据号码.
贷款计方付金收栏款额支根凭填填据证写借银款现写银中方行凭金后行的栏存证付及存合根款或款时据收者凭结出余额 证中的合计 金额填写.
二银行存款日记账的登记 2.多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示.
XX年 凭 月日证
号 数
摘要
金额栏根据 银行存款收 款凭证或者 现金付款凭 证中的合计 金额填写.
登记当日银行 存款支出的合 计数.
合写计. 金额填借银方行科存目款栏付根款据凭
证中的借方科目
填制.
支出合计
课堂练习
❖ 2.出纳人员可以登记和保管的账簿
是
.
A.现金日记账
B.银行存款日记账
C.现金总账
D.银行存款总账
AB
第三节 分类账
❖ 一、分类账的概念 ❖ 二、总分类账的设置及其登记 ❖ 三、明细分类账的设置及其登记 ❖ 四、总分类账和明细分类账的平行登记
应用举例
❖ 已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10 000 元登账,6月份发生下列与现金有关的业务：
❖ 1、6月2日,以现金收到前欠的货款6 000元.
❖
借：库存现金
6 000
❖
贷：应收账款 6 000 登账
❖ 2、6月2日,收到职工返还款2 000元.
❖
借：库存现金
2 000
❖
贷：其他应收款 2 000 登账
记帐凭证 年类 号
月日 别 数
摘要
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√
分类账
分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分 类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿.
总账
根据总分类科目设
置,总括反映会计主体
经济业务情况.
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,
详细记录某一类经济业
二.现金日记账
一现金日记账的概念和格式 1.现金日记账的概念 现金日记账是用来逐日反映库存现 金的收入、付出及结余情况的特种日 记账.它是由单位出纳人员根据审核 无误的现金收、付款凭证和从银行提 现的银行付款凭证逐笔进行登记的. 为了确保账簿的安全、完整,现金日 记账必须采用订本式账簿.
2.现金日记账的格式
多栏式账簿
多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目——借方和 贷方——按需要分设若干栏的账簿.收入、费用明 细账一般均采用这种格式的账簿.
数量金额式账簿
类别:
计划单价: 最高储量: 存放地点: 第 页
品名规格: 材料代码: 最低储量: 编号: 计量单位:
XX年 凭证 月 日 号数
摘要
收入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2.特种日记账
特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情 况的日记账,这类业务通常属于重复发生的大量 的特定交易类型,如现金的收付、原材料的采购、 产品销售等.特种日记账的设置取决于企业的业 务性质,以及这类业务发生的频繁程度.常见的有 现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账 和购货日记账.
特种日记账的登录方法的独特之处在于： 它将同类型的交易记录在一起,因此无需象普 通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明,也 无需重复书写设有专栏的账户名称,从而节省登记 分录的时间.而且过账时只需要将各交易的总和过 至总分类账就可,而无需逐笔过入.
.
A.企业接受的固定资产捐赠
B.临时租入的固定资产
C.受托加工材料
D.无形资产
BC
账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，
并对账页进行连续编号的账簿。
优点：可以防止账页散失和被随意抽换
缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工
账
适用：日记账、总账
簿
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装
一.分类账的概念
一总分类账的概念
是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济 业务,进行总分类核算,提供总括核算资料的分类 账簿,又称总分类账,简称总账.总分类账所提供的 核算资料,是编制会计报表的主要依据,任何单位 都必须设置总分类账.
金额栏根据 现金收款凭 证或者银行 存款付款凭 证中的合计 金额填写.
贷方登收科记入目登支当的栏记出日合根当的现计登收据日合金数记支现计.当相金数日抵. 现后金余 现金收款凭证额或数. 银行存款付款凭 证中的贷方科目 填制.
金额栏根据 现金付款凭 证中的合计 金额填写.
登记当日现金 借方科支目出栏的根合据计数. 现金付款凭证中 的借方科目填制.
多栏式账簿
数量金额式账簿
横线登记式账簿
序时账
序时账簿亦 称日记账,是 按照经济业 务发生的时 间先后顺序, 逐日逐笔顺 序登记的账. 序时账又分 为普通日记 账和特种日 记账.
日记账
现金日
记账
特
种
日
是专门用来记
记
录现金、银行
账
存款发生完成
银行存款 情况的日记账
日记账
普通 日记账
也称分录簿,是用 来登记各单位全部经济 业务的发生完成情况的 日记账,可以作为登记 账簿的依据
数量金额式明细分类账其借方收入、贷方发出和 余额结存都分别设有数量、单价和金额三个专栏. 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账 户.存货类明细账一般采用数量金额式账簿.
第二节 日记账
❖ 一、日记账的概念及分类 ❖ 二、现金日记账 ❖ 三、银行存款日记账
一.日记账的概念及分类
一日记账的概念 日记账是一种原始分录簿.它按时间顺
手工账会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 记账规则 第五节 结账与对账
手工账会计账簿
❖ 教学目的与要求： 通过本章教学,应使学生了解设置账簿的意义与原则,明
确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种 账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法； 掌握平行登记方法,更正错账方法. ❖ 重点：
序,根据原始凭证,依次记录每一交易与事 项,所以它又被称为日记簿.记录时,日记账 要为每一交易与事项指出应借账户、应 贷账户和金额.
二日记账的种类
1.普通日记账
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况 的日记账,具有格式统一,使用方便等特点.普通日 记账既适用于设置特种日记账的企业,也适用于 未设置特种日记账的企业.普通日记账通常把每 天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账 簿中,依次作为登记分类账的依据,故又称分录日 记账.普通日记账一般采用两栏式.我国企业一般 不设置普通日记账.
各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的 方法. ❖ 难点：
结账方法和更正方法.
第一节 会计账簿的意义和种类
❖ 一、会计账簿的意义 ❖ 二、会计账簿的设置原则 ❖ 三、会计账簿的种类 ❖ 四、会计账簿的基本内容
第一节 会计账簿的含义和种类
一、会计账簿的意义
一会计账簿的概念： 会计账簿,简称账簿,是由具有一定格式、相互 联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录一 个企业、单位经济业务事项的会计簿籍.
库存现金日记帐
第页 会计科目及编号
记帐凭证
年类 号
摘
月日 别 数
1001 库存现金
会计科目＿＿＿＿＿ 明细科目＿＿＿＿＿
要
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√
银行存款日记帐
第页
开账银行：工商银行蛇口支行
会计科目＿＿＿＿＿
账号：46892456
明细科目＿＿＿＿＿
逐笔
日
2 现收 1
收到货款
应收账款
6000
16000
计算
结 出
2 现收 2 收到职工还款
其他应收款 2000
18000
余额
当
2 现付 1 支付费用
管理费用
2000 16000
日 的
本日合计
8000 2000 16000
余
额
填制收付款凭 简要叙述业务
证的号数
内容
根据凭证填制 金额
返回
二现金日记账登记 2.多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示.
1在日期栏内填写编制分录的年月日,年月一般只在日 记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；
2在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号； 3在会计账户及摘要栏内填写交易或事项所涉及的有 关账户名称.先紧靠左边登记借方账户,然后在借方账户 下方向右移两格登记贷方账户； 4在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的 相应金额； 5在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项的性 质； 6在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的 编号、页码,用于和分类账进行对照检索； 7各笔分录之间应留一空格.
订成册的账簿。
优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点：不利于对记账内容进行控制
适用：明细账
卡片式账簿：是一种明细账,适用于内容复杂的明细
核算 ,一般放置在卡片箱中.固定资产、低值易耗品
❖ 三栏式 ❖ 数量金额式 ❖ 多栏式
按账页格式
三栏式账簿
三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿.各 种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用 三栏式账簿.三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两 种,区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏对方科目.有 对方科目栏的,称为设对方科目的三栏式账簿；不设对方科目 栏的,称为不设对方科目的三栏式账簿.
一银行存款日记账的概念和格式
2.银行存款日记账的格式
同现金日记账一样,银行存款日记账的格式也有 两种,即三栏式和多栏式.
XX年 凭
证 月日
摘
号
数 XX
年 凭证
月 日 号数
应贷账户
要 库存现金
… … … 收入合 计
支出合 计
余额
结算凭证
应借账户
摘要 种 号 现 … … … … 支出合
类数金
计
二银行存款日记账的登记 1.三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示.
二现金日记账登记 1.三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示.
对 现 中 借贷 款 额方金的方方凭填科收贷科栏证写收目付方目根中支栏款科填据的填根凭目制现合写.据证或金计后借现证存付金及方金或款时栏收者付结根款银款出据凭行凭余额 证中的合计 金额填写.
举例：
2007年6月5日,从银行提取现金12000元.凭证号 数为银付001.本月初有期初余额5000元.
务情况.
多栏式明细账
记帐凭证 06年 凭证 月 日 号数
摘要
56
购办公用品
31
计提本月折旧
31
转出
本月合计
会计科目＿管＿理＿费＿用＿
明细科目＿＿＿＿＿
余额分析
合 计 工资
办公费 折旧费
转出பைடு நூலகம்
万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分
10000
10000
30000
30000
二会计账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
有利于保护各项资产 的安全完整
考核经营成果,进 行会计监督的重
要依据
账簿
编制会计报表的 主要依据
会计报表
二、会计账簿的种类
一按照用途来划分
日记账 分类账 备查账
二按照外表形式分类 三按照使用的账页格式划分
订本账 活页账 卡片账
三栏式账簿
40000
40000
－ 0－
10000 30000 40000
原材料进销存明细账
总第 页 分第 页
部类 产地 单位：公斤 规格
品名：甲材料
×年 凭证 摘要
收入
月日字 号
数单
金额
量
价
万千百十元角分
付出
数 单 金额 量价
万千百十元角分
结存
数 单 金额 量价
千百十元角分
课堂练习
❖ 1.应当建立备查账核算的是
❖ 3、6月2日,支付三八妇女节活动经费2 000元.
❖
借：管理费用
2 000
❖
贷：库存现金 2 000 登账
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
现金日记账 填制收付款凭证中现金、
银行存款的对方科目
2007 年 月日
凭证 字号
摘要
对应科目
借
贷
余额
每
61
期初余额
10000
三.银行存款日记账
一银行存款日记账的概念和格式
1.银行存款日记账的概念 专门用来记录银行存款收支订本式账簿,银行存款收入或支 出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一 种特种日记账.每日业务终了时,应计算、登记当日的银行存款 收入合计数、银行存款支出合计数,以及账面结余额,以便检查 监督各项收入和支出款项,避免坐支现金的出现,并便于定期同 银行送来的对账单核对.
现金日记账的格式一般有两种,一种是三栏式,一 种是多栏式的.三栏式现金日记账是按照收入、支 出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余 额栏；多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应 的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设 置专栏,用以序时地、分类地反映与现金收支有关 的经济业务.其格式如下图所示.