小企业会计准则会计科目表及主要账务处理

小公司会计准则
——会计科目、主要账务办理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务办理依照小公司会计准则中确认和计量的规定拟订，涵盖了各种小公司的交易和事项。

小公司在不违犯会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，能够依据本公司的实质状况自行增设、分拆、归并会计科目。

小公司不存在的交易或许事项，可不设置有关会计科目。

关于明细科目，小公司能够对比本附录中的规定自行设置。

会计科目编号供小公司填制会计凭据、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参照，小公司可联合本公司的实质状况自行确立其余会计科目的编号。

次序号编号会计科目名称
一、财富类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1012 其余钱币资本
4 1101 短期投资
5 1121 应收单据
6 1122 应收账款
7 1123 预支账款
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
10 1221 其余应收款
11 1401 资料采买
12 1402 在途物质
13 1403 原资料
14 1404 资料成本差别
15 1405 库存商品
16 1407 商品进销差价
17 1408 拜托加工物质
18 1411 周转资料
19 1421 耗费性生物财富
20 1501 长久债券投资
21 1511 长久股权投资
22 1601 固定财富
23 1602 累计折旧
24 1604 在建工程
25 1605 工程物质
次序号编号会计科目名称
26 1606 固定财富清理
27 1621 生产性生物财富
28 1622 生产性生物财富累计折旧
29 1701 无形财富
30 1702 累计摊销
31 1801 长久待摊花费
32 1901 待办理财富损溢
二、欠债类
33 2001 短期借钱
34 2201 对付单据
35 2202 对付账款
36 2203 预收账款
37 2211 对付员工薪酬
38 2221 应交税费
39 2231 对付利息
40 2232 对付利润
41 2241 其余对付款
42 2401 递延利润
43 2501 长久借钱
44 2701 长久对付款
三、所有者权益类
45 3001 实收资本
46 3002 资本公积
47 3101 盈利公积
48 3103 今年利润
49 3104 利润分派
四、成本类
50 4001 生产成本
51 4101 制造花费
52 4301 研发支出
53 4401 工程施工
54 4403 机械作业
五、损益类
55 5001 主营业务收入
56 5051 其余业务收入
57 5111 投资利润
58 5301 营业外收入
59 5401 主营业务成本
60 5402 其余业务成本
61 5403 营业税金及附带
62 5601 销售花费
63 5602 管理花费
64 5603 财务花费
65 5711 营业外支出
次序号66 编号
5801
会计科目名称
所得税花费
二、主要账务办理
财富类
1001 库存现金
一、本科目核算小公司的库存现金。

小公司有内部周转使用备用金的，能够独自设置“1004 备用金”科目。

二、库存现金的主要账务办理。

小公司增添库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会
计分录。

三、小公司应该设置“库存现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭据，依照业务发生次序
逐笔登记。

每天终了，应该计算当天的现金收入共计额、现金支出共计额和结余额，将结余
额与实质库存额查对，做到账款符合。

有外币现金的小公司，还应该分别依照人民币和外币进行明细核算。

四、每天终了却算现金进出、财富清点等发现的有待查明原由的现金欠缺或溢余，应经过“待办理财富损溢”科目核算：属于现金欠缺，应依如实质欠缺的金额，借记“待办理财富损溢——待办理流动财富损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，依如实质溢余的金额，借记
本科目，贷记“待办理财富损溢——待办理流动财富损溢”科目。

五、本科目期末借方余额，反应小公司拥有的库存现金。

1002 银行存款
一、本科目核算小公司存入银行或其余金融机构的各样款项。

二、银行存款的主要账务办理。

小公司增添银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。

三、小公司应该依照开户银行和其余金融机构、存款种类等设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭据，依照业务的发生次序逐笔登记。

每天终了，应结出余额。

“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。

小公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调理表”调理符合。

有外币银行存款的小公司，还应该分别依照人民币和外币进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反应小公司存在银行或其余金融机构的各样款项。

1012 其余钱币资本
一、本科目核算小公司的银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、
外埠存款、备用金等其余钱币资本。

二、本科目应依照银行汇票或本票、信誉卡发放银行、信誉证的收款单位，外埠存款的开户
银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信誉卡”、“信誉证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。

三、其余钱币资本的主要账务办理。

小公司增添其余钱币资本，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其余钱币资本，做相
反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反应小公司拥有的其余钱币资本。

1101 短期投资
一、本科目核算小公司购入的能随时变现而且拥有时间禁止备超出 1 年（含 1 年，下同）的投资。

二、本科目应依照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。

三、短期投资的主要账务办理。

（一）小公司购入各样股票、债券、基金等作为短期投资的，应该依如实质支付的购买价款
和有关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

小公司购入股票，假如实质支付的购买价款中包含已宣布但还没有发放的现金股利，应该依如
实质支付的购买价款和有关税费扣除已宣布但还没有发放的现金股利后的金额，借记本科目，
依照顾收的现金股利，借记“应收股利”科目，依如实质支付的购买价款和有关税费，贷记“银行存款”科目。

小公司购入债券，假如实质支付的购买价款中包含已到付息期但还没有领取的债券利息，应该
依如实质支付的购买价款和有关税费扣除已到付息期但还没有领取的债券利息后的金额，借记
本科目，依照顾收的债券利息，借记“应收利息”科目，依如实质支付的购买价款和有关税费，贷记“银行存款”科目。

（二）在短期投资拥有时期，被投资单位宣布分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资利润”科目。

在债务人对付利息日，依照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资利润”科目。

（三）销售短期投资，应该依如实质收到的销售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，
依照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，依照还没有收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，依照其差额，贷记或借记“投资利润”科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司拥有的短期投资成本。

1121 应收单据
一、本科目核算小公司因销售商品（产成品或资料，下同）、供给劳务等平常生产经营活动
而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应依照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收单据的主要账务办理。

（一）小公司因销售商品、供给劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，依照商业汇票的票面
金额，借记本科目，依照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

波及增值税销项税额的，还应该贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应依如实质收到的金额（即减去贴现息后的净额），
借记“银行存款”科目，依照贴现息，借记“财务花费”科目，依照商业汇票的票面金
额，贷记本科目（银行无追索权状况下）或“短期借钱”科目（银行有追索权状况下）。

（三）将拥有的商业汇票背书转让以获得所需物质，依照顾计入获得物质成本的金额，借记“资料采买”或“原资料”、“库存商品”等科目，依照商业汇票的票面金额，贷记本科目，若有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

波及依照税法例定可抵扣的增值税进项税额的，还应该借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（四）商业汇票到期，应依如实质收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

因付款人无力支付票款，或到期不可以回收应收单据，应依照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、小公司应该设置“应收单据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面
金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和回收金额、退票状况等资料。

商业汇票到期结清票款
或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反应小公司拥有的商业汇票的票面金额。

1122 应收账款
一、本科目核算小公司因销售商品、供给劳务等平常生产经营活动应收取的款项。

二、本科目应依照对方单位（或个人）进行明细核算。

三、应收账款的主要账务办理。

（一）小公司因销售商品或供给劳务形成应收账款，应该依照顾收金额，借记本科目，依照
税法例定应缴纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，依照其差额，贷记“主营业务收入”或“其余业务收入”科目。

（二）回收应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。

（三）依照小公司会计准则规定确认应收账款实质发生的坏账损失，应该依照可回收的金额，借记“银行存款”等科目，依照其账面余额，贷记本科目，依照其差额，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司还没有回收的应收账款。

1123 预支账款
一、本科目核算小公司依照合同规定预支的款项。

包含：依据合同规定预支的购货款、租金、
工程款等。

预支款项状况不多的小公司，也能够不设置本科目，将预支的款项直接记入“对付账款”科目
借方。

小公司进行在建工程预支的工程价款，也经过本科目核算。

二、本科目应依照对方单位（或个人）进行明细核算。

三、预支账款的主要账务办理。

（一）小公司因购货而预支的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

收到所购物质，依照顾计入购入物质成本的金额，借记“在途物质”或“原资料”、“库存商品”等科目，依照税法例定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”
科目，依照顾支付的金额，贷记本科目。

补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。

（二）出包工程依照合同规定预支的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

依照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）依照小公司会计准则规定确认预支账款实质发生的坏账损失，应该依照可回收的金额，借记“银行存款”等科目，依照其账面余额，贷记本科目，依照其差额，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司预支的各样款项。

1131 应收股利
一、本科目核算小公司应收取的现金股利或利润。

二、本科目应依照被投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务办理。

（一）小公司购入股票，假如实质支付的购买价款中包含已宣布但还没有发放的现金股利，应
当依如实质支付的购买价款和有关税费扣除已宣布但还没有发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”或“长久股权投资”科目，依照顾收的现金股利，借记本科目，依如实质支付的购买价
款和有关税费，贷记“银行存款”科目。

（二）在短期投资或长久股权投资拥有时期，被投资单位宣布分派现金股利或利润，应该按
照本公司应享有的金额，借记本科目，贷记“投资利润”科目。

（三）小公司实质收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司还没有收到的现金股利或利润。

1132 应收利息
一、本科目核算小公司债券投资应收取的利息。

购入的一次还本付息债券投资拥有时期的利息收入，在“长久债券投资”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应依照被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务办理。

（一）小公司购入债券，假如实质支付的购买价款中包含已到付息期但还没有领取的债券利息，应该依如实质支付的购买价款和有关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记“短期投资”或“长久债券投资”科目，依照顾收的债券利息，借记本科目，依如实质支付的购买价款和有关
税费，贷记“银行存款”科目。

（二）在长久债券投资拥有时期，在债务人对付利息日，依照分期付息、一次还本债券投资
的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资利润”科目；依照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“长久债券投资——应计利息”科目，贷记“投资利润”科目。

（三）实质收到债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司还没有收到的债券利息。

1221 其余应收款
一、本科目核算小公司除应收单据、应收账款、预支账款、应收股利、应收利息等之外的其
余各样应收及暂付款项。

包含：各样应收的赔款、应向员工收取的各样垫付款项等。

小公司出口产品或商品依照税法例定应予退回的增值税款，也经过本科目核算。

二、本科目应依照对方单位（或个人）进行明细核算。

三、其余应收款的主要账务办理。

（一）小公司发生的其余各样应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定财富清理”等科目。

出口产品或商品依照税法例定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

（二）回收其余各样应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“对付员工薪酬”等科目，贷记本科目。

（三）依照小公司会计准则规定确认其余应收款实质发生的坏账损失，应该依照可回收的金
额，借记“银行存款”等科目，依照其账面余额，贷记本科目，依照其差额，借记“营业外支出” 科目。

四、本科目期末借方余额，反应小公司还没有回收的其余应收款项。

1401 资料采买
一、本科目核算小公司采纳计划成本进行资料平常核算、购入资料的采买成本。

采纳实质成本进行资料平常核算的，购入资料的采买成本，在“在途物质”科目核算。

拜托外单位加工资料、商品的加工成本，在“拜托加工物质”科目核算。

二、本科目应依照供给单位和资料品种进行明细核算。

三、资料采买的主要账务办理。

（一）小公司外购资料，应该依照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外
购资料过程发生的其余直接花费，借记本科目，依照税法例定可抵扣的增值税进项税额，
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，依照购买价款、有关税费、运输费、装卸
费、保险费以及在外购资料过程发生的其余直接花费，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其余钱币资本”、“预支账款”、“对付账款”等科目。

资料已经收到、但还没有办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再依据
所付金额或发票账单的对付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应向供给单位、运输机构等回收的资料欠缺或其余应冲减资料采买成本的赔偿款项，应依据
有关的索赔凭据，借记“对付账款”或“其余应收款”科目，贷记本科目。

因自然灾祸等发生的
损失和尚待查明原由的途中消耗，先记入“待办理财富损溢”科目，查明原由后再作办理。

（二）月底，应将库房转来的外购收料凭据，分别以下不一样状况进行办理：
1．关于收到发票账单的收料凭据（包含本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭据），
应依如实质成本和计划成安分别汇总，并依照计划成本，借记“原资料”、“周转资料”等科目，贷记本科目；将实质成本大于计划成本的差别，借记“资料成本差别”科目，贷记本科目；实质成本小于计划成本的差别做相反的会计分录。

2．关于还没有收到发票账单的收料凭据，应依照计划成本暂估入账，借记“原资料”、“周转资料”等科目，贷记“对付账款——暂估对付账款”科目，下月初用红字做相同的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭据时，依照正常程序进行账务办理。

四、本科目期末借方余额，反应小公司已经收到发票账单、但资料还没有抵达或还没有查收
入库的在途资料的采买成本。

1402 在途物质
一、本科目核算小公司采纳实质成本进行资料、商品等物质的平常核算、还没有抵达或还没
有查收入库的各样物质的实质采买成本。

小公司（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的花费（包含：运输费、装卸费、包装费、
保险费、运输途中的合理消耗和入库前的精选整理费等），在“销售花费”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应依照供给单位和物质品种进行明细核算。

三、在途物质的主要账务办理。

（一）小公司外购资料、商品等物质，应该依照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保
险费以及在外购资料过程发生的其余直接花费，借记本科目，依照税法例定可抵扣的增值
税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，依照购买价款、有关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物质过程发生的其余直接花费，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其余钱币资本”、“预支账款”、“对付账款”等科目。

资料已经收到、但还没有办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再依据
所付金额或发票账单的对付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应向供给单位、外面运输机构等回收的资料或商品欠缺或其余应冲减资料或商品采买成本的
赔偿款项，应依占有关的索赔凭据，借记“对付账款”或“其余应收款”科目，贷记本科目。

因自然灾祸等发生的损失和尚待查明原由的途中消耗，先记入“待办理财富损溢”科目，查明原由后再作办理。

（二）月底，应将库房转来的外购资料或商品收料凭据，依照资料或商品并分别以下不一样
状况进行汇总：
1．关于收到发票账单的收料凭据（包含本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭据），应
该依照汇总金额，借记“原资料”、“周转资料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

2．关于还没有收到发票账单的收料凭据，应分别资料或商品，并依照预计金额暂估入账，借记“原资料”、“周转资料”、“库存商品”等科目，贷记“对付账款——暂估对付账款”科目，下月初用红字做相同的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭据时，依照正常程序进行账务办理。

四、本科目期末借方余额，反应小公司已经收到发票账单、但资料或商品还没有抵达或还没有验
收入库的在途资料、商品等物质的采买成本。

1403 原资料
一、本科目核算小公司库存的各样资料。

包含：原料及主要资料、协助资料、外购半成品（外
购件）、维修用备件（备品备件）、包装资料、燃料等的实质成本或计划成本。

购入的工程用资料，在“工程物质”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应依照资料的保存地址（库房）、资料的类型、品种和规格等进行明细核算。

三、原资料的主要账务办理。

（一）小公司购入并已查收入库的资料，依如实质成本，借记本科目，贷记“在途物质”、“应付账款”等科目。

波及依照税法例定可抵扣的增值税进项税额的，还应该借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

购入的资料已经抵达并已查收入库，但在月底还没有办理结算手续的，可依照暂估价值入账，
借记本科目、“周转资料”等科目，贷记“对付账款——暂估对付账款”科目；下月初用红字做相同的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭据时，依照正常程序进行账务办理。

（二）自制并已查收入库的资料，依如实质成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

（三）获得投资者投入的原资料，应该依照评估价值，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。

波及增值税进项税额的，还应进行相应的账务办理。

（四）生产经营领用资料，依如实质成本，借记“生产成本”、“制造花费”、“销售花费”、“管理花费”等科目，贷记本科目。

销售资料结转成本，依如实质成本，借记“其余业务成本”科目，贷记本科目。

发给外单位加工的资料，依如实质成本，借记“拜托加工物质”科目，贷记本科目。

外单位加工达成并已查收入库的资料，依照加工回收资料的实质成本，借记本科目，贷记“拜托加工物质”科目。

（五）清点清点，发现盘盈、盘亏、毁损的原资料，依如实质成本（或预计价值），借记或
贷记本科目，贷记或借记“待办理财富损溢——待办理流动财富损溢”科目。

（六）采纳计划成本进行资料平常核算的小公司，平常领用、发出原资料均依照计划成本记
账。

月底，依照发出各样原资料的计划成本计算应负担的成本差别，借记“生产成本”、“制造花费”、“销售花费”、“管理花费”、“拜托加工物质”、“其余业务成本”等科目，贷记“资料成本差别”科目；实质成本小于计划成本的差别做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反应小公司库存资料的实质成本或计划成本。

1404 资料成本差别
一、本科目核算小公司采纳计划成本进行平常核算的资料计划成本与实质成本的差额。

小公司也能够在“原资料”、“周转资料”等科目设置“成本差别”明细科目。

二、本科目能够分别“原资料”、“周转资料”等，依照类型或品种进行明细核算。

三、资料成本差别的主要账务办理。

（一）小公司查收入库资料发生的资料成本差别，实质成本大于计划成本的差别，借记本科
目，贷记“资料采买”科目；实质成本小于计划成本的差别做相反的会计分录。

入库资料的计划成本应该尽可能靠近实质成本。

除特别状况外，计划成本在年度内不得任意
更改。

（二）结转发出资料应负担的资料成本差别，依如实质成本大于计划成本的差别，借记“生产成本”、“管理花费”、“销售花费”、“拜托加工物质”、“其余业务成本”等科目，贷
记本科目；实质成本小于计划成本的差别做相反的会计分录。

发出资料应负担的成本差别应该按月分摊，不得在季末或年终一次计算。

发出资料应负担的成
本差别，除拜托外面加工发出资料可依照月初成本差别率计算外，应使用本月的实质成本。