会计从业资格证会计部分知识重点-10页word资料

会计部分
一、设立公司的流程：
设立——工商局——营业执照：1验资报告；2名称核准；3章程；4房屋使用产权证明；5组织代码证；6股东资本比例/法人身份证；7开户银行许可证等。

——国税、地税登记——发证----购发票/中报/交税
二、会计的概念：
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据。

反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

三、会计分录的概念：
在借贷记账法下，会计分录是指对某项经济业务的应借、应贷方向，科目之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系成为账户的对应关系。

存在对应关系的账户称为对应账户，简单/复合会计分录。

四、会计对象：
（价值运动）资金运动，也是会计内容。

工业企业资金运动包括:(三方面) 1、资金的投入：
（1）投资者投入的资金——所有者权益（即实收资本或股本）企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币
资金、国定资产、材料物资及无形资产等。

投资者投入的资本
是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企
业从事生产经营活动的首要条件。

（2）债权人提供的资金——债权人权益（负债）企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，
都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。

2、资金的循环与周转：（三个过程）
（1）供应过程：货币资金购入原材料等劳动对象物质采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括：○1运杂费○2运输途
中的合理损耗○3入库前的整理挑选费用○4国外进口物资应
负担的进口关税等货币资金——（转化）储备资金（2）生产过程：利用劳动资料（机器设备、工具等）对劳动对象（原材料）进行加工生产出产品。

生产过程涉及的主要单证有：
○1领料单○2购买办公用品发票○3水电费发票○4工资分配表
○5折旧计提表○6制作费用分配表○7产品生产成本计算储
备资金——（转化）生产资金货币资金——（转化）成品资
金
（3）销售过程：销售过程涉及的主要单证有：○1销售发票○2银行结算凭证○3产品出库单○4产品销售成本计算表○5增值税计
算表○6营业税金及附加计算表产成品↓销售费用↑但销
售收入增加
3、资金退出：（1）偿还债务（2）上交税（3）向投资者分配利润
五、会计的职能：
会计的基本职能是进行会计核算，实施会计监督。

六、会计核算内容：
具体表现为生经营过程中的各种经纪业务，包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

七、会计岗位工作任务：
资金核算/存货核算/成本核算/固定资产和无形资产核算/综合
八、会计核算的基本前提：
1、会计主体；
2、持续经营；
3、会计分期；
4、货币计量
会计要素的计量：1、历史成本；2 、重置成本；3、可变现净值；4、现值；5、公允价值
九、会计信息质量要求：
1、客观性原则；
2、相关性原则；
3、明晰性原则；
4、可比性原则；
5、实质重于形式原则；
6、重要性原则；
7、谨慎性原则；
8、及时性原则
十、会计基础：
《企业会计准则—基本准则》规定，企业会计的确认计量和报告应当以权责发生制为基础。

权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和费用，计入利润。

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

十一、会计核算程序：
（手工操作）原始凭证——记账凭证——T字账——试算平衡表——登记总账——作资产负债表（余额）——明细账另外：利润表（发生额）
十二、记账凭证的分类：
独立填制记账凭证要根据审核无误的原始凭证，并根据该业务涉及的会计科目表的科目名称和账户性质及结构借贷方特点正确填写该业务的分录。

1、按内容分：收款凭证、付款凭证、转帐凭证
2、按填列方式分：复式凭证、单式凭证
十三、原始凭证的分类：
1、按来源分：外来的原始凭证、自制的原始凭证
2、按填制方式发：一次凭证、累计凭证、
3、按格式分：通用凭证、专用凭证（现金支票、转账支票、增值税专用发票
/普通发票、收据、借据见出纳部分）
（一）收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一
联连同发货票交财会部门办理结算。

收料单一般是由仓库保管员填
制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。

（二）领料单为自制原始凭证。

为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。

（三）限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。

每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关
资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。

限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审
核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领
料单位据以领料。

（四）差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。

（五）凭证附件的处理：
对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。

注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。

小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。

（六）审核原始凭证
审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权力。

只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。

原始凭证的审核要符合合法性、真实性、完整性和正确性的要求，其审核的主要内容包括原始凭证的内容、签章、金额和联次等方面。

（七）
十四、账户分类：
五大类：1、资产类、2、负债类、3、所有者权、4、成本类、5、损益类账户金额要素等式关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
小结：一般情况下，本期发生额增加方即为期初、期末余额借贷方向。

账户的结果特点：（二）账户的基本结构和内容
1.账户的基本结构借贷只是符号，借方不一定代表增加，贷方不一定代表减少，主要看账户结构特点账户分为左右两部分，一方记增加，另一方记减少；
期初期末余额的关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
1、发生额试算平衡法：平衡原理是借贷记账法的记账规则（有借必有贷，借贷必相等）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
2、余额的试算平衡法：平衡原理是资产=负债+所有者权益的恒等关系。

全部账户的借方余额合计＝全部账户的货方余额合计
3、试算平衡的局限性第一、如果试算表借贷不相等，肯定记账有错误。

下列错误不能通过试算平衡发现：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互平衡
（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等
任何一个会计分录都遵循：资产=负债+所有者权益
（五）借贷记账法的试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
十五、关于会计工作交接的问题：
工作交接账务处理的特点：
把自拟有经营收入之前的所有费用计入长期待摊费用，在经营当月一次性结转到关联费用当中去。

（接受一个从筹备期开始的企业）
作为一个会计人员，接受一个旧的企业，就有一个工作交接的问题。

交接内容大体有下列几项：
第一、账簿交接（明细账、总账、备查账）；
第二、凭证交接（交接基本凭证、何年何月的凭证、有多少号、有多少本）；第三、票据交接（有可能接受的是收据，也可能是发票，或者这两样都不交给你，而是直接交给出纳人员。

从《会计法》来讲，票据归财务人员管理，因此不管票据交接到出纳人手中还是交接到你手里，都要知道票的种类、票的号，如发票包括往来票、地税票、国税票。

）
第四、报表交接（财务工作的重点）：（有财务报表和税务报表两种。

财务报表每月都有，即资产负债和损益表。

税务报表一定要写名它的名称）
第五、印件交接要（写上名称）；
第六、其他内容交接一个单位领导谈好了还要做什么什么工作，交接过来的相关资料直接写在记录上即可在工作交接记录上，一定要有接受人、交出人、监交人、交接日期
十六、如何建新账：
作为会计基本上有两本账，一本是总分类账，深蓝色，是定本账，是三栏账。

有一个总分类账目使用登记表：在新账的底下有一个印花税票，现金日记账也有一个印花税票。

总分类账户上的印花税是注册资金的印花税，注册资金的印花税是一次性的。

账户目录一定要填写其次，会计又有一本明细账，及活页账。

三栏账：多栏账：把这样一本账建立起来，我们涉及到会计科目都要选上。

然后把它和账皮订在一起。

活页帐的经营管理人员一览表
十七、会计帐簿是指由一定格式的账页组成的。

以会计凭证为依据用以全面系统连续的记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。

它是会计账户的表现形式。

总分类账户和明细分类账户的平行登记
其要点主要包括：1、依据相同；2、方向相同；3、期间相同；4、金额相等
账簿等的设置：
1、总账：订本式借贷余三栏账：1本/年，记载所有所有会计科目，总分类帐登记的一句和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。

它可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记
2、明细账：（1）现金日记账：订本式借贷余三栏账：1本/年序时账簿
（2）银行存款日记账：订本式借贷余三栏账：1本/年
（3）数量金额式三栏明细账：存货类科目，既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料（包装物/低值易耗品）等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分为设有数量、单价和金额三个专栏。

可定本，可活页，每年必须更换，根据业务量可设一本或多本。

（4）多栏式明细账：多栏式明细账的账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏，订本账，每年必须更新，适合于成本费用类科目的明细核算，生产成本、制造费用、期间费用（含营业费用、管理费用、财务费用）。

特别注意：用于一般纳税人的增值税账
（5）固定资产明细账：适合固定资产量特别大的单位，多年可用一本。

也可以卡片式账会计对账的主要内容：（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对
十八、等级账簿是编制会计报告的重要依据
（一）登记账簿的基本要求
1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。

3、在账簿中书写文字和数字时要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2
4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

5、下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

”
6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。

”
7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。

没有余额的账户，应当在‘借或贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘Q’表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

现金日记账与银行存款日记中的区别：有无结算方式、对应科目。

工业企业一般用多栏式账页，适用于成本、费用的管理。

数量金额式账，适用于实物资产的管理
8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。

9、对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每
页末的余额结转次页。

（二）登记存货明细账登记要点：
1、“原材料”账户按照材料的品种进行明细核算。

2、根据记账凭证逐笔登记“原材料”总分类账户，根据记账凭证及所附的收发料单原始凭证逐笔登记“原材料”明细分类账户。

3、数量金额式明细账的登记要领是既要登记材料物资的金额，又要登记其数量、单价。

本次实训要求原材料的核算采用实际成本法，发出材料的成本采用全月一次加权平均法计算。

（三）登记成本费用明细账
登记要点：
1、对本企业的制造费用、管理费用按项目进行明细核算，项目分别为办公费、
差旅费、人工费、折旧费、业务招待费和其他费用。

2、在没有贷方的账户中用红色代表贷方
登记要点：往来账按照往来单位进行明细核算
（四）登记总分类账
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签安或者盖章。

启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页缺号使用活页式帐页应当按照账户顺序编号，并须定期装订成册。

装订后按照实际使用的帐页顺序编订页码。

并加目录，记明每个账户的名称和页次。

账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照正确方法进行更正。

1登记账簿发生错误时，应当讲错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。

2、由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

十九、结账
结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

1、结账的程序
结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经纪业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。

（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和期末的余额。

并结转下期。

二十、结账的方法：
①对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。

每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

③需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。

④总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时，将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏划双红线。

年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

二十一、常用戳记：本月合计、累计、本年合计、承前页、此笔作废、结转下年、上年结转
本月合计这一栏主要记的是本月发生额借方的合计记贷方的合计。

如果结算出本月合计要求在本月合计下边画一条三栏（借贷余）的单红线，累计拦下面通栏的单红线本年合计，与12月累计数一致，在其下画通栏的双红线每月最后一行要结出余额
二十二、错账查找与更正的方法
一、错账的查找方法
1、差数法按照错账的差数查找错账的方法。

2、尾数法属于角、分的差错可以只查找小数部分，以提高差错的效率
3、除2法以差数除以2来查找错账的方法
4、除9法
二十三、错账更正方法
1、划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证
没有错误，可以采用划线更正法。

2、红字更正法：有两种情况：一是几张后发现记账凭证中的应借、应贷
会计科目有错误，从而引起几张错误：二是记账后发现记账凭证和账
簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。

3、补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科
目无误，只是所记金额小于应记金额。

二十四、会计账簿的更换与保管
（一）会计账簿的更换
会计帐簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

总账、日记账和多数明细账每年都应更换一次新账。

备查账簿也可以跨年度连续使用。

（二）会计账簿的保管
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理；。

会计账簿由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

科目汇总表账务处理程序
根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

这种方法减轻了登记总分类帐的工作量，并可做到试算平衡。

其缺点是：不能反映账户对应关系，不便于插队账目，适用于经济业务较多的单位。

二十五、关于贴口曲纸：
贴口曲纸：可以横向也可以纵向用。

采用侧面贴：只有明细账贴口曲纸。

红色表示贷方增加，蓝色表示借方增加，绿色表示损益类账户，期末时一定要结转余额
二十六、材料发出计价方法
1、个别计价法
2、先进后出
3、全月一次加权平均法
4、移动加权平均法
存货的计价方法（两种）：按照实际成本计价和按照计划成本计价（经常有）增值税金不作为存货的入账价值
二十七、固定资产的折旧计提法：
（一）固定资产的折旧是指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值的补偿。

（二）影响折旧的因素有四个：1.计提折旧基数；2. 折旧年限；3.预计残值率4、折旧的方法这四个因素影响着固定资产折旧数额大小，
也和在进行固定资产折旧遇到的一系列问题有关。

（三）固定资产折旧的方法：
1、平均年限法（直线法）
2、工作量法
3、双倍余额递减法
4、年数总
和法
平均年限法：年折旧率=（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100% 月折旧率 = 年折旧率 / 12
月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率
二十八、复式记账、借贷记账
二十九、会计六大要素
会计对象笼统进一步分类（资金运动）——六大要素1资产、2负债、3所有者权益、4收入、5费用、6利润
具体详细分类：1、会计科目：只是名称
2、会计账户：有名称、有格式、是载体
（一）资产的概念：指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

资产类：流动资产主要包括货币资金（库存现金、银行存款）、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货（原材料、库存商品、产成品、包装物、低值易耗品、生产成本借方余额）等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。

（二）负债的概念：过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出其企业
负债类：流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工工薪酬、应交税费、应付利润、应付股利、其他应付款等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等（三）所有者权益的概念：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者应享的剩余权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

所有者权益类：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（本年利润、利润分配）
会计等式：资产=负债+所有者权益
时点、静态，反映财务状况的报表——资产负债类
资产和权益（包括所有者权益和债权人权益）实际是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。

资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明了资源取得和形成的渠道。

资产来源于权益，资产与权益必然相等。

1、实收资本：是指核算投资者按照企业章程或合同协议约定，实际投入企业
的资本。

我国有关法律规定，在有限责任公司投资当中，最低注册资本金不得低于3万元，一个自然人其注册资本金不得低于10万元；如果要注册股份有限公司，其注册资本金不得低于500万元。

我国设立企业采用的是注册资本制，投资者出资必须打到法定注册资本的要求，而且根据注册资本制的要求，企业会计核算中的实收资本计入法定资本，应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本数额或抽条资金。

投资者可以用现金投资也可以用固定资产投资，可以用原材料投资，也可以用无形资产投资
2、盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定
盈余公积、任意盈余公积。

按照《公司法》有关规定，公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积。

非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。

法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时，可以不再提取。

值得注意的是，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初末未分配利润。

包括法定盈余公积、法定公益金两块和股东大会提出的可以提取的另外一部分任意盈余公积。

任意盈余公积是指企业股东大会或类似机构批准，按照规定的比例从净利润中计提的盈余公积。

它与法定盈余公积的区别在于：它的计提比例是由企业来制定，而不是由《公司法》制定的。

法定公益金是指企业按照规定从净利润当中按照一定的比例提取的用于职工集体福利设施建设的公益金。

我国《公司法》规定，有限责任公司和股份有限责任公司要按照净利润的5%计提公益金。

法定公益金用于职工福利设施建设时，经常将其转入任意盈余公积。

盈余公积的主要用途在于：弥补亏损、转赠资本和分配现金股利。