项目五 出口业务善后项目五 出口业务善后

模块二：出口业务操作
项目五出口业务善后
【知识目标】
1. 了解增值税发票认证流程
2. 熟悉出口收汇核销新政策
3. 了解出口退税流程
【能力目标】
1. 掌握增值税发票内容
2. 掌据出口退税的要点
任务一与供货厂家结算货款
案例背景导入
小张大学毕业后……
任务操作流程
任务1 与供货厂家结算货款
在签订并履行完合同的相关条款后，双方仍需要处理一些善后事宜。

这包括与供货厂商结算货款、办理出口结汇和出口退税等。

子任务1 草拟建立业务关系函
张扬在落实了货源、办理相关报关报检、制单结汇等手续后，与东莞安厦电子制品有限
公司财务部联系，要求对方开具增值税发票、上传税务系统，同时与对方结算货款。

【流程一】填制增值税发票
增值税发票是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施实则》而使用的新型发票，它包括三个基本联次：第一联是记账联，是销货方的发票联，作为其记账的原始凭证用，票面上的“金额”指的是该批货物的不含税金额；第二联是抵扣联，作为买方报送税务机关认证和留存备查的凭证，用来办理退税；
第三联是发票联，购买方用来核算采购成本和增值税额的记账凭证。

三联内容一致。

第一步：
东莞安厦电子制品有限公司在收到货款后，需给张扬开立新型增值税发票，发票空白版如下图所示：
第二步
根据合同内容，东莞安厦电子制品有限公司需填写增值税发票。

在增值税发票里，发票号、校验码、“开票日期”、“密码区”是由电脑自动生成，需要手工在电脑中输入填写的内容主要有：
购货单位：广州维泰贸易有限公司 “货物或应税劳务名称”：广州维泰贸易有限公司 “规格型号”：对讲机T-2000 “单位”：对 “数量”：12600
图1 新型增值税发票的第二联
“单价”：132元/对
“金额”：RMB1629936
“税率”：17%
“税额”：RMB277089.12
“价税合计（大写）”：壹佰玖拾万柒仟零贰拾伍整
“（小写）”：RMB1907025.00
“销货单位”：东莞安厦电子制品有限公司
“备注”：无
“收款人”：罗娟
“复核”：冯泉
“开票人”：李小峰
“销货单位：（章）”：盖东莞安厦电子制品有限公司章
(填好后的发票)
注意事项：
【流程二】手工或扫描录入发票信息
收到增值税发票后，张扬还需将发票信息录入至税务系统，这些录入的信息，在之后的退税环节也会用到。

第一步：
凭“纳税人识别号”、“发票类别”、“用户密码”进入系统，在“发票类别”项下，选择“增值税专用发票”。

第二步：
“文件”→“发票认证向导”→“下一步”→“发票录入”，进入发票录入界面。

此时，系统有两种发票录入的方式：手工录入和扫描录入。

（1）手工录入：“发票录入”→“手工录入”→“增值税发票新增”页面，录入相应的发票信息。

需要填写的内容为“纳税人识别号”、“密码区”（可切换位数）、“金额”、“税额”、“纳税人识别号”。

（2）扫描录入：“发票录入”→“扫描录入”→“确定”。

【流程三】上传税务认证系统
张扬通过发票录入的方法将专用发票抵扣联的主要信息（包括开票日期、发票代码、发票号码等）以及发票上的84位密文转化为发票电子数据，上传至系统。

第一步：
张扬登录到国税局网上认证服务器上，并检索出需要传输认证的发票电子信息，将发票电子信息加密后，通过互联网上传到国税局的认证服务器上。

第二步：
网上认证服务器接收到发票电子信息后解密，转发给防伪税控认证子系统，由防伪税控认证子系统对该发票识伪认证。

认证子系统将84位密文解密还原为明文，并与票面明文比对，产生并记录认证结果，回传给网上认证服务器。

第三步：
网上认证服务器将认证结果回传给企业端系统，企业端系统接收并显示该结果，同时将该条认证记录存入数据库中备查。

【流程四】结算并支付货款给供货厂家
张扬按照合同规定，将12600对民用对讲机（T-2000）货款，共计RMB1629936.00的剩余70%货款，即RMB1140955.2电汇至厂商。

知识链接：
增值税发票网上认证系统是在一定的安全机制下，将发票电子数据加密后通过互联网络传输到国税机关，经国税机关的防伪税控认证子系统对发票电子数据中的84位密文解密还原，再与发票电子数据中的明文相应内容进行自动对比，产生认证结果，并将认证结果回传给纳税人的一种专用发票的认证系统。

每一张认证发票的电子信息和认证结果，在国税局端和纳税人端都会留有记录和日志。

本项目中，纳税人，即广州维泰贸易有限公司，可以通过互联网从国税局的网上认证服务器上下载并打印认证结果清单，认证结果清单上附加有专用印章和电子签名密码，作为核对依据。

任务2 出口收汇核销
子任务1 确定企业类别
子任务2 核销结汇
为大力推进贸易便利化，进一步改进货物贸易外汇服务和管理，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局决定，自2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，并相应调整出口报关流程，优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。

改革之日起，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。

国家外汇管理局分支局(以下简称外汇局)对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。

外汇局通过货物贸易外汇监测系统，全面采集企业货物进出口和贸易外汇收支逐笔数据，定期比对、评估企业货物流与资金流总体匹配情况，便利合规企业贸易外汇收支，对存在异常的企业进行重点监测，必要时实施现场核查。

子任务1 确定企业类别
【流程一】确定企业所属外汇监管的类别
第一步：了解外汇管理新政策
外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。

A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。

对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行
实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

具体管理办法及细则参询《货物贸易进口付汇管理暂行办法》和《货物贸易进口付汇管理暂行办法实施细则》。

外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。

A 类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。

第二步：确定企业类别
张扬并不知道外汇新政实施后，公司所处的级别。

于是他登陆外汇局的系统/asone进行查询，输入外汇局给企业的账号和密码。

一般的企业会默认为A类。

张扬登陆货物贸易外汇监测系统企业版（在
/asone/网上下载软件），通过“企
业信息管理”→“企业管理状态查询”→“企业管理信息查询”模块，可查看自身名录状况、分类状态等主体监管信息。

张扬查询到广州维泰贸易有限公司属于C类企业，每笔外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

子任务2 核销结汇
【流程一】企业分类别结汇
第一步：了解分类结汇的细则
根据《货物贸易外汇管理指引实施细则》第二十六条规定，企业办理下列贸易外汇收支业务，应当在付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出前，持书面申请和相关证明材料到外汇局登记：
（一）C类企业贸易外汇收支；
（二）B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支；
（三）同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额超过相应支出金额20%（不含）的；
（四）外汇局认定其他需要登记的业务。

外汇局审核企业提交的资料后，出具加盖“货物贸易外汇业务监管章”的《登记表》。

第二步，张下载《货物贸易外汇业务登记表》。

【流程二】整理并审核单据
张扬所在的广州维泰贸易有限公司属于C类企业，每笔业务都需要填写《货物贸易外汇业务登记表》。

第一步：张扬根据合同信息，填写货物贸易外汇业务登记表。

货物贸易外汇业务登记表
编号：
（本登记表截至年月日有效）
第三步：做好备查工作
根据《国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》要求，管理外汇可采用两种方式：一是外汇部门向税务部门提供数据和信息。

按照外汇部门对企业的分类管理信息，出口企业货物贸易收汇逐笔数据和B类、C类企业的总量核查数据。

二是税务部门向外汇部门提供的信息。

按照税务部门对出口企业的分类管理信息，以及检查发现的收汇异常信息和出口退税骗税企业信息，同时包括出口退税审核关注商品目录。

第一步：整理单据
在出口业务中，出口商备齐整套单据，在信用证规定的交单期内递交银行，办理收款。

而对
于A、B类企业而言，用于银行结汇的单据可分为以下两类：
（1）基本结汇单据：商业发票、保险单、运输单据等；
（2）其它结汇单据：原产地证、商检证书、出口许可证、装箱单、重量单、装船通知、寄
单声明、海关发票、领事发票、船公司证明等。

第二步：审核单据
单据备齐后，需由银行进行审核，审单的主要依据《审核跟单信用证下单据的国际标
准银行实务》（简称《ISBP681》），以及国际商会的《UCP600》。

单据制作和审核过程中的原
则是“正确、完整、及明、简明、整洁”。

（核销单的交单步骤：点击“出口收汇”→“企业交单”→输入核销单号
任务3 出口退税
根据《国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》要求，自2012年8月1日起报关出口的货物(以海关“出口货物报关单[出口退税专用]”注明的出口日期为准，下同)，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。

子任务1 报送报关单
【流程一】出口退税前的准备
第一步：
企业自取得进出口经营权或者首笔出口业务发生之日起30日内持有关资料向主管税务机关申请办理免抵退税登记。

第二步：
已办理免抵退税登记的企业，应设专职办理出口退税的办税员，并经税务机关培训合格后发给《办税员证》，办税员持证办理相关退税业务。

第三步：
整理出口退税所需单据。

P图：去掉“7 取得收汇核销单”
改“生产型出口企业”为“外贸企业”。

加上上图“生产企业”部分
注意事项：
1、在货物报关出口当月，对每笔出口业务按FOB价开具商品出口发票并进行账务处理，计算销售收入的汇率必须与退税申报软件中的保持一致。

2、在增值税纳税申报时，对“免抵退税出口销售收入”及由于征退税率差形成的“进项税额转出”进行申报。

3、在申报前，视同自产企业将进项发票信息与征管系统中的进项发票抵扣认证信息相稽核。

4、免抵退税申报期为每月1-15日，此期间内要申报上月的所有出口记录，并同时申报以前
期出口的单证已收齐的记录，据此计算当月免抵退税额，申报时需提供当期增值税纳税申报表。

第三步：出口退税的计算
张扬就新协商的价格，重新计算了该笔业务的出口退税:
假设退税率为17%，外贸企业出口退税计算方法为：
出口退税＝工厂含税价÷（1+17%）X 17%
外贸公司出口不交增值税额，退税额与FOB价无关，与工厂出厂价有关。

现东莞安厦电子制品有限公司给出的价税总额为RMB1629936
则出口退税＝RMB1629936÷（1+17%）X 17% =RMB236828.31
东莞安厦电子制品有限公司含税价为132元/对，外贸公司退税后成本为112.82元/对。

132-132/1.17x 17%=112.82元
在次情况下工厂从外贸得132元，其中净收入为112.82元，交税19.18元。

子任务2 出口退税网上申报
虽然国家取消了出口货物收汇核销制度，并且企业申报出口退（免）税不再使用出口收汇核销单及信息，但是，对于税务部门“信息管税”仍然是当前加强税收管理的主要手段之
一。

出口退税网上申报步骤：
【流程一】报关单报送
以下为出口退税网上申报系统的操作步骤：
第一步：
张扬登录电子口岸/pub，插入操作员IC卡，输入密码。

第二步：查询报送
进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”，在“定义多重条件”部分选择“属性”→“报关单编号”，接着选择“条件”→“以…..开始/以……结尾”，最后选择“值”输入相应的报关单编号。

张扬输入了报关单号XXXX，点击“条件设定”→“开始查找”，系统便按照设定的条
件查找到了相应的报关单。

第三步：核对报关数据。

找关相应的报关单后，点击“表头”“表体”可查看报关单的详细信息。

张扬是一个经验丰富的老业务员，对报关单的处理也很认真细致。

他拿出纸质版的报关单，一一核对信息。

注意事项：提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。

第四步：报关单核对无误后，点击“报送”，弹出对话窗口后“确定”即可。

【流程二】网上申报设置
第一步：
张扬使用的是“外贸型出口企业出口退税申报系统11.0版”，在/xiazai/download.asp下载。

申报系统在安装后，第一次启动需要输入用户名密码，用户名：sa（小写），密码为空。

第二步：
张扬因是首次进入这个更新了版本的系统，所以须进行以下操作后才能正式使用该系统进行申报。

点击菜单：“系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改”，进入系统信息配置界面，点击“修改”键，修改了以下内容。

企业代码：企业海关代码（10位阿拉伯数字）
企业名称：本企业工商登记全称
纳税人识别号：企业税务登记证号码（15位阿拉伯数字）
计税计算方法：2
开户银行码：开设退税帐户的银行代码(可不填)
开户银行名称：开设退税帐户的银行全称
银行帐号：退税帐户号码
进货足额检查：2
是否分部核算：不分部核算的填F，否则填T。

(一般填F) 是否分部申报：不分部申报的填F，否则填T。

(一般填F) 是否财务挂钩：T
审核系统版本：默认
退税机关代码：XXXXXX
退税机关名称：广东国税局进出口管理分局
修改完毕，按“保存”退出。

【流程三】出口退税网上申报
第一步：外部数据采集—报关单读入
将中国电子口岸出口退税子系统已上传的报关单，导入到退税申报系统中：首先，确保电子口岸插卡器和退税系统安装在同一台电脑上，并且电子口岸IC卡与电脑连接。

“基础数据采集”→“外部数据采集”→“出口报关单数据读入”
第二步：核查导入的出口报关单明细。

“基础数据采集”→“外部数据采集”→“出口报关单数据查询与确认”，核查一致后，方可点击“数据确认”。

第三步：外部数据采集—发票数据读入
“基础数据采集”→“外部数据采集”→“认证发票信息读入”→选择相应发票（.XML格式）→“是”。

第四步：出口明细申报数据录入。

张扬在出口退税系统读入报关单和认证发票后，依据纸质出口报关单退税联，录入出口明细申报数据。

点击“基础数据采集”→“出口明细申报数据录入”→“增加”，每录完一条出口明细，需“保存”，再添加下一条。

注意事项：所有灰色部分都为自动生成的数据或不需要填写的，但是也要使用回车键一步一步地往
下走，直到最后一格，不可跳跃填写，否则在最后生成申报表时会有部分数据无法显示。

1、关联号：单票对应方式下进货与出口的唯一关联，可参考编号：2008070102，200807表示出口年月，01表示申报批次，02表示序列号(最好是报关单中的每一项都单独的为一个序列号)。

关联号也可以根据惯例来编写，将出口明细与进货明细能够相对应起来，清晰明了。

2、部门明称、部门代码系统自动生成。

3、申报年月：自动生成(与进入系统时选择的所属年月一致)。

4、申报批次：当月申报的次数。

5、序号：依次填写即可，共4位，也可以不填，在所有出口明细录入完后，也可以使用序号重排自动排序。

6、进料登记册号：如果为进料贸易填写手册号，一般贸易则为空。

7、出口发票号：出口发票号码。

8、报关单号：共12位，报关单上报关单号的后9加0再加两位项号，如123456789001，123456789为报关单号的后9位，01为此笔报关单的项号，如果此笔报关单共报了三项，那么报关单号就分别为123456789001，123456789002，123456789003 。

9、出口日期：报关单上的出口日期。

10、美元离岸价：报关单上的FOB美元销售额，如果报关单上是到岸价，那么就要把相应的海运费、保险费等扣除，填写FOB价，非美元币制必须折成美元价录入。

11、核销单号：现退税已无需核销单。

12、商品代码：报关单上的商品编码，共10位，不足10位用0补齐。

13、码库商品名称、下载商品名称、单位：自动生成。

14、出口数量至退税税额：关联报关单自动生成。

15、代理证明号：如果此贸易为代理出口的，填写委托出口时从受托方取得的代理出口证明号，如果不是代理出口则为空。

（若录入代理证明号，则报关单号为空）
16、远期收汇证明：如果此贸易为远期收汇的，填写由外贸主管部门出具的远期收汇证明的编号，如果不是则为空。

17、标识：系统自动生成。

空：该记录处于录入状态；R：该纪录需要申报；Z：该记录暂时不需要申报；P：该记录因业务特殊规定，不符合录入规则又需要申报。

18、申报标志：自动生成，空：该记录处于未申报状态，R：该记录已确认需要申报
19、调整标志：DZ：数据订正；CJ：数据冲减。

每录完一条出口明细保存再添加下一条，所有出口明细录入保存完成后，点击“审核认可”，出现一个对话框，选择“当前筛选条件下所有记录”→“审核”→“确认”，然后“退出”出口明细录入。

第五步：退税申报数据检查
张扬主要从以下三个内容检查申报的数据：
1、进货出口数量关联检查，若检查全部通过，没有W、E显示，点击关闭，则可进入下一步操作。

若有W或E，则数据检查不通过，需再检查录入数据的准确性。

返回第二步进行检查修改，修改完成后点击“审核认可”。

张扬强调，这一步必须完成，根据它以往经验，若数据不符，出口明细申报界面多项数据将无法自动生成。

2、换汇成本检查，若检查通过，点击关闭，进入下一步操作。

如果提示哪一项换汇成本高或低，需要写一份情况说明，向税务机关说明为什么高或低，盖上企业公章，与退税申报资料一起提交。

3、预申报数据一致性检查。

通过后，关闭进行下一步操作。

有错误提示就返回第二步进行检查修改。

第六步生成预申报数据
选择“退税申报”输入本次申报最大的联号，或输入10个9，点击确定。

显示文本查看器，关闭后提示生成申报软盘，将软盘插入软驱，路径为A:\ ，选择“本地申报”，点击确定，预申报完成。

第七步生成正式申报软盘
1、退税汇总申报表录入，点击增加，录入本次申报的申报年月，按回车，系统自动生成退税汇总申报表，如果有与明细表中不相符的数据，要修改一致，核对各项数据无误后，点击保存，打印报表(一式三份)，退出。

2、生成退税申报软盘，选择“本地申报”，路径为A:\ 20080701(200807表示所属年月，01表示申报批次)确定，完成电子申报
将正式申报的软盘和有关纸质申报资料上报到国税主管分局。

外贸企业申请出口退税必须提供下列凭证资料及装订顺序：
1、外贸企业审核表头；
2、交接清单；
3、外贸企业退税汇总申报表；
4、外贸企业出口退税出口明细申报表；
5、出口货物报关单(出口退税专用)；
6、出口专用发票；
7、外贸企业出口退税进货明细申报表；
8、增值税专用发票；
以上资料需要按顺序装订成册放入档案盒。

另需要单独放入档案盒的资料有：
1、交接清单；
2、外贸企业退税汇总申报表；
3、外贸企业出口退税出口明细申报表；
4、外贸企业出口退税进货明细申报表；
5、备案目录表；
根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和海关总署的有关规定，海关办理以下6种情况的退税：
(一)因海关误征、多纳税款的；
(二)海关核准免验进口的货物，在完税以后，发现短缺，经海关审查认可的；
(三)进口货物在完税以后放行以前，发现在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的或起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的以及海关查验时已破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实者，可酌情减免其进口税；
(四)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查核属实的；
(五)按规定可以享受减免税的进(出)口货物，由于各种原因在进(出)口时已予征税，事后发现，经海关审查属实者；
(六)进出口货物按章征税后，由于特种原因，经海关总署审查特案批准予以减免税的。

……
【项目实施】
【项目概要】
【同步训练】
一、选择题
二、
三、。