(优)重大错报风险评估及其应对措施PPT资料
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（2〕将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 （3〕考虑识别的风险是否重大 (4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
(1)财务报表层次的重大错报风险 (2)认定层次的重大错报风险
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重大账户 列示重大账户，如应收账款。
认定
识别的重大错报风险
风险评估的结果
（二〕重大错报风险评估过程
1. 询问被审计单位相关人员 2．实施分析程序 3．实施观察和检查程序 4. 其他风险评估过程
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二、了解被审计单位内部控制及进
行控制测试
（一〕了解被审计单位内部控制 4应．收内账部款控坏制账活准动备的1计．提可内能不部足控制的含义及其控制要素 （(6)二风〕险设是计否进涉一及步异审常2计或.程超序出与时正审需常要经计考营虑过相的程因关的素重的大交控易制。 （4．一被〕审与计治单理位层采和用管的3理特．层定的内控沟制通部的性控质制。 环境 1．确定的重要性水平。 (1)控制环境的含义
大错报
其认定
风险
是否属 于 特 别 风 险
考虑是 否 属 于 特 别 风 险
是否属于仅通过实质性程序 无法应对的重大错报风 险
考虑是否属于仅通过实质性 程序无法应对的重大错 报风险
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第二节 重大错报风险应对措施
一、财务报表层次重大错报风险总体应对措施 （一〕总体应对措施 （二〕总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响 二、认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （一〕进一步审计程序的含义和要求 （二〕设计进一步审计程序时需要考虑的因素 1．风险的重要性。 2．重大错报发生的可能性。 3．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 4．被审计单位采用的特定控制的性质。 5．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大
列示相关的认定， 如存在、完 整性、计价 或分摊等。
汇总实施审计程序识别出的与 该重大账户的某项认定 相关的重大错报风险。
评估该项认定的重大 错报风险水平 (应考虑控制设 计是否合理，是 否得到执行)。
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(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能 获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见。
的相关性和可靠性。 （4〕通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 （5〕在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 （6〕控制的预期偏差。 6.控制测试与实质性程序结果的相互影响力。
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三、评估重大错报风险
（一〕评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（1〕在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类 交易、账户余额、列报审计人员应当运用各项风险评估程序，在了解 被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类 交易、账户余额和列报联系起来。
(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。 （二〕考虑特别风险
(1)风险是否属于舞弊风险。 (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重
大变化有关。 (3)交易的复杂程度。 (4)风险是否涉及重大的关联方交易。 (5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存
在较大区间。 (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
（6〕控制的预期偏差。
表重大错报风险为目的，在设计和实 2．评估的重大错报风险。
(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性。 (2)认定层次的重大错报风险
施进一步审计程序之前实施的程序。 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险
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（一〕风险评估的含义 (1)控制环境的含义
4．被审计单位采用的特定控制的性质。 记录识别的重大错报风险
风险评估是指以了解被审计单位及 其他风险评估过程
2．重大错报发生的可能性。 (1)控制环境的含义 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
其环境为内容，以识别和评估财务报 2．实施分析程序
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识别的重大错报 风险
记录识别的重大 错报风险
对财务报表的影 响
描述对财务报表 的影响和导 致财务报表 发生重大错 报的可能性
相关的交易 类别、 账户余 额和列 报认定
是否与财务 报表整 体广泛 相关
列示相关的 考虑是否属
各类交
于财务
易、账
报表层
户余额、
次的重
列报及
控制测试与实质性程序结果的相互影响力。
二、了解被审计单位内部控制及(2进)对行控诚制测信试和道德价值观念的沟通与落实 控(3)制对测以试前与审实计质获性取程的序审结计果证的据相(的3互考)对影虑响胜力。任能力的重视 4（．一内〕部实控质制性活程动序的含义和要求(4)治理层的参与程度 （do三cin〕/s进un一da步e_审m计en程g序的性质及(5选)管择 理层的理念和经营风格 已（记一录 〕对实当质期性审程计序有的影含响义的和经要营求(6目)组标 织结构及职权与责任的分配 向被审计单位报告的事项 (7)人力资源政策与实务
第五章 重大错报风险评估及其应 对措施
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第一节 重大错报风险评估
一、重大错报风险评估过程 二、了解被审计单位内部控制及进行控制测
试 三、评估重大错报风险docn/sundae_meng一、重大错报风险评估过程
控制测试与实质性程序结果的相互影响力。 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险
4．内部控制活动 (1)相关的控制活动的含义 (2)对控制活动的了解
5. 内部控制的局限性 (1)内部控制的固有doc局in/su限nda性e_meng
（二〕进行控制测试
1.控制测试的前提。 2.内部控制与控制测试的关系。 3.控制测试的性质。 控制测试程序的类型包括： （1〕询问。 （2〕观察。 （3〕检查。 （4〕重新执行。 （5〕穿行测试。 4.控制测试的时间。 5.控制测试的范围。 （1〕在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 （2〕在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。 （3〕为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，需要获取审计证据
(1)财务报表层次的重大错报风险 (2)认定层次的重大错报风险
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重大账户 列示重大账户，如应收账款。
认定
识别的重大错报风险
风险评估的结果
（二〕重大错报风险评估过程
1. 询问被审计单位相关人员 2．实施分析程序 3．实施观察和检查程序 4. 其他风险评估过程
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二、了解被审计单位内部控制及进
行控制测试
（一〕了解被审计单位内部控制 4应．收内账部款控坏制账活准动备的1计．提可内能不部足控制的含义及其控制要素 （(6)二风〕险设是计否进涉一及步异审常2计或.程超序出与时正审需常要经计考营虑过相的程因关的素重的大交控易制。 （4．一被〕审与计治单理位层采和用管的3理特．层定的内控沟制通部的性控质制。 环境 1．确定的重要性水平。 (1)控制环境的含义
大错报
其认定
风险
是否属 于 特 别 风 险
考虑是 否 属 于 特 别 风 险
是否属于仅通过实质性程序 无法应对的重大错报风 险
考虑是否属于仅通过实质性 程序无法应对的重大错 报风险
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第二节 重大错报风险应对措施
一、财务报表层次重大错报风险总体应对措施 （一〕总体应对措施 （二〕总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响 二、认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （一〕进一步审计程序的含义和要求 （二〕设计进一步审计程序时需要考虑的因素 1．风险的重要性。 2．重大错报发生的可能性。 3．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 4．被审计单位采用的特定控制的性质。 5．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大
列示相关的认定， 如存在、完 整性、计价 或分摊等。
汇总实施审计程序识别出的与 该重大账户的某项认定 相关的重大错报风险。
评估该项认定的重大 错报风险水平 (应考虑控制设 计是否合理，是 否得到执行)。
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(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能 获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见。
的相关性和可靠性。 （4〕通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 （5〕在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 （6〕控制的预期偏差。 6.控制测试与实质性程序结果的相互影响力。
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三、评估重大错报风险
（一〕评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（1〕在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类 交易、账户余额、列报审计人员应当运用各项风险评估程序，在了解 被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类 交易、账户余额和列报联系起来。
(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。 （二〕考虑特别风险
(1)风险是否属于舞弊风险。 (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重
大变化有关。 (3)交易的复杂程度。 (4)风险是否涉及重大的关联方交易。 (5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存
在较大区间。 (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
（6〕控制的预期偏差。
表重大错报风险为目的，在设计和实 2．评估的重大错报风险。
(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性。 (2)认定层次的重大错报风险
施进一步审计程序之前实施的程序。 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险
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（一〕风险评估的含义 (1)控制环境的含义
4．被审计单位采用的特定控制的性质。 记录识别的重大错报风险
风险评估是指以了解被审计单位及 其他风险评估过程
2．重大错报发生的可能性。 (1)控制环境的含义 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
其环境为内容，以识别和评估财务报 2．实施分析程序
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识别的重大错报 风险
记录识别的重大 错报风险
对财务报表的影 响
描述对财务报表 的影响和导 致财务报表 发生重大错 报的可能性
相关的交易 类别、 账户余 额和列 报认定
是否与财务 报表整 体广泛 相关
列示相关的 考虑是否属
各类交
于财务
易、账
报表层
户余额、
次的重
列报及
控制测试与实质性程序结果的相互影响力。
二、了解被审计单位内部控制及(2进)对行控诚制测信试和道德价值观念的沟通与落实 控(3)制对测以试前与审实计质获性取程的序审结计果证的据相(的3互考)对影虑响胜力。任能力的重视 4（．一内〕部实控质制性活程动序的含义和要求(4)治理层的参与程度 （do三cin〕/s进un一da步e_审m计en程g序的性质及(5选)管择 理层的理念和经营风格 已（记一录 〕对实当质期性审程计序有的影含响义的和经要营求(6目)组标 织结构及职权与责任的分配 向被审计单位报告的事项 (7)人力资源政策与实务
第五章 重大错报风险评估及其应 对措施
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第一节 重大错报风险评估
一、重大错报风险评估过程 二、了解被审计单位内部控制及进行控制测
试 三、评估重大错报风险docn/sundae_meng一、重大错报风险评估过程
控制测试与实质性程序结果的相互影响力。 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险
4．内部控制活动 (1)相关的控制活动的含义 (2)对控制活动的了解
5. 内部控制的局限性 (1)内部控制的固有doc局in/su限nda性e_meng
（二〕进行控制测试
1.控制测试的前提。 2.内部控制与控制测试的关系。 3.控制测试的性质。 控制测试程序的类型包括： （1〕询问。 （2〕观察。 （3〕检查。 （4〕重新执行。 （5〕穿行测试。 4.控制测试的时间。 5.控制测试的范围。 （1〕在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 （2〕在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。 （3〕为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，需要获取审计证据