论重要性原则与会计报表真实性审计
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
维普资讯
第 ２０ ０ ７年第 １ 期 （ 总第 ２ ６ ） ８期
商 业 经 济 Ｓ ＨＡＮ Ｅ ＪＮＧ Ｉ ＣＹ Ｉ Ｊ
Ｎ ．．０７ ｏ ２０ １
Ｔ ｔ ．８ ｏａｌ ２ ６ Ｎｏ
【 编 号】 １ ９ ６４（ ０ ） —０５ ０ 文章 ０ —０３２ ７０ ０ — ３ ０ ０ １ ６
论重要性 原则 与会计报表真实性审 计
锕 亚
（ 佳木 斯大 学 财务处 ， 黑龙江 佳 木斯 １４ ０ ５ ０ ７）
【 要】 会计报表真 实性审计 ， 摘 就是要 查明会 计报表 中是否有重要的错报 或漏报。 重要性原则在会计报表公允真实
性 审计 中。 是通过确 定和运 用重要性标 准 。 即性质标准和金 额标 准现 的。 制定 审计计划和评价 实质性测试结果 ， 是重要性 原 则在会计报表公允真 实性审计 中的运 用。
会计信息的侧重点不同。审计人员应根据会计报表主要 使用者所关心的会计信息的侧重点 ， 选择报表层次重要
性 限额 的判 断基 础 。一 般 而言 ， 投资 者往 往更 关 心企业 的盈利 能力 和成 长性 ， 们对 会 计报 表 中 的净收 益和净 他
查明会计报表中是否有重要的错报或漏报。重要性原则
总资产指标作为判断基础。而当审计人员为企业提供年 度报表审计服务时 ， 由于既妻为投 资者服务 ， 又要为债
权 人 服务 。 以 ， 所 应选 择净 收 益 或 净 资 产和 总 资产 指标 作 为判断基 础 ， 以其 中判 断 确定 的报表 层次 重要 性 限额
“ 涉及舞弊与违法行 为的错报或漏报是重要的 ；可能引
【 词 】 重要 性原则 ； 关键 会计报表 ； 真实性审计 【 中图分 类号 】 Ｆ３． ２９１
一
【 献 标识 码】 Ｂ 文 中的错报 或漏报 在 总金 额上 是否 重要 的标准 。 为一种 作 总体 标 准 ， 是用 来衡 量 会计 报 表 总体 的错报 或漏 报 总 它 额 以及各 报 表 项 目总体 的错 报 或 漏 报 总额 是 否重 要 的
起 履行 合 同义务 的错 报 或漏 报 是重 要 的 ； 响收 益趋 势 影 的错报 或漏 报是 重要 的 ； 现金 和 资本 账 户 中的错 报 或漏 报是重 要的 ” 。 等 重 要性 的金 额 标 准是 确 认 会 计 报 表 及 其 各 个 项 目
的较低者 ， 作为实际使用 的报表层次的重要性限额。
该会计信息的错报或漏报就是不重要的。
会计 报 表 的真 实性 是指 会 计 报表 对 企业 财务 状 况 、 经营成 果 和资金 流转情 况 反映 的逼真 程度 。由于现代 经 济活 动 中存在 大量 的 不确 定性 因素 ， 会 计必 须运 用 合 使 理 的假设 、 断和估 计才 能进 行有 效 的核算 。 判 因此 ， 现代 会计 报表 不 可能 是绝 对真 实 ， 只 能是 公允 真 实 。所谓 而 会 计报 表 的公 允 真实性 ， 指 会计 报 表 中可 以存 在 所有 是 会 计报 表使 用者 都能 允许 的 ， 不影 响 他 们决 策 的错 报或 漏报 ， 即允 许 存在 不 重 要 的 错 报 或 漏报 ， 不 允许 存在 但 重要 的错报 或漏 报 。会 计报 表公 允真 实性 审 计 ， 是要 就
报 后 ，不会对 会计 报 表使 用 者 的决 策 产生 明显影 响 ， 则
标准。 它是由审计人员根据被审单位实际和被审会计报 表使用者的构成 ， 运用职业 判断确定的 ； 是会计报表及
其项 目可 以存 在 的 ， 影响报 表使 用 者决 策的 最大错 报 不 或漏 报金额 ， 也叫 重要性 限额 。 中 ， 其 会计 报表 中可以存 在 的最大 错报 或 漏报 金 额 ，叫报 表 层次 的重 要性 限额 ； 报表 项 目（ “ 也称 账户 ”中可 以存 在 的最大 错报 或漏报 金 ） 额 ， 账户 （ 报表项 目 层次 的重要性 限额 。 叫 或 ）
在会 计报 表公 允真 实性 审计 中的 运用 ， 通过 审计 人 员 是 确定 和运用 重要性 标 准实 现的 。重要 性标 准是 衡量一 项
资产信息更敏感 。所以， 审计人员在 为上市公司招股说 明书提 供会 计报 表 审计 服 务时 ， 以净 收益 或净 资产 指 宜 标作为判断基础。债权人往往更关心企业 的偿债能力 ， 因而对会计报表中的总资产信息更为敏感。所以， 审计
人员 在 为企业 获取 贷 款提 供 会 计报 表 审计 服务时 ， 以 宜
会计信息的错报或漏报是否重要的尺度 ， 需要从性质和 金额两方面衡量。因此 ， 重要性标准有性质标准和金额
标 准两 种 。
重要性的性 质标准是确认各项会计信息的错报 或
漏报在 性质 上是 否重要 的标 准 。它通 常是 由审计 人员 根 据 国家 有关 的法律 、 规 和 自己 以往 的 审计 经 验 ， 每 法 从 项审 计项 目的实 际 出发 ，自主判 断 确定 的 。通 常认 为 ，
报表层次重要性限额确定 的一般程序是， 先确定其 判断基础， 再确定其 相对数 ， 最后将其判断基础与相对
数相乘 ， 即确 定 出报 表层 次 的 重要性 限额 。报表 层次 重
要性限额的判断基础 ， 主要依据报表使用者的构成情 应
况确 定 。不 同的报 表使 用 者 在作 经 济决 策时 ， 关心 的 所
、
重要性原则 的意义和 内容
重 要性 原 则是 会计 和 审计 工 作 中 的一项 共 同原 则 ，
其含义是指会计报表中会计 信息被错报或漏报 的严重 程度 。如果某项会计信息被错报或漏报后 ， 会使会计报 表使用者修改其相关经济决策 ， 则该会计信息的错报或 漏报就是重要 的； 反之 ， 如果某项会 计信息被错报 或漏
第 ２０ ０ ７年第 １ 期 （ 总第 ２ ６ ） ８期
商 业 经 济 Ｓ ＨＡＮ Ｅ ＪＮＧ Ｉ ＣＹ Ｉ Ｊ
Ｎ ．．０７ ｏ ２０ １
Ｔ ｔ ．８ ｏａｌ ２ ６ Ｎｏ
【 编 号】 １ ９ ６４（ ０ ） —０５ ０ 文章 ０ —０３２ ７０ ０ — ３ ０ ０ １ ６
论重要性 原则 与会计报表真实性审 计
锕 亚
（ 佳木 斯大 学 财务处 ， 黑龙江 佳 木斯 １４ ０ ５ ０ ７）
【 要】 会计报表真 实性审计 ， 摘 就是要 查明会 计报表 中是否有重要的错报 或漏报。 重要性原则在会计报表公允真实
性 审计 中。 是通过确 定和运 用重要性标 准 。 即性质标准和金 额标 准现 的。 制定 审计计划和评价 实质性测试结果 ， 是重要性 原 则在会计报表公允真 实性审计 中的运 用。
会计信息的侧重点不同。审计人员应根据会计报表主要 使用者所关心的会计信息的侧重点 ， 选择报表层次重要
性 限额 的判 断基 础 。一 般 而言 ， 投资 者往 往更 关 心企业 的盈利 能力 和成 长性 ， 们对 会 计报 表 中 的净收 益和净 他
查明会计报表中是否有重要的错报或漏报。重要性原则
总资产指标作为判断基础。而当审计人员为企业提供年 度报表审计服务时 ， 由于既妻为投 资者服务 ， 又要为债
权 人 服务 。 以 ， 所 应选 择净 收 益 或 净 资 产和 总 资产 指标 作 为判断基 础 ， 以其 中判 断 确定 的报表 层次 重要 性 限额
“ 涉及舞弊与违法行 为的错报或漏报是重要的 ；可能引
【 词 】 重要 性原则 ； 关键 会计报表 ； 真实性审计 【 中图分 类号 】 Ｆ３． ２９１
一
【 献 标识 码】 Ｂ 文 中的错报 或漏报 在 总金 额上 是否 重要 的标准 。 为一种 作 总体 标 准 ， 是用 来衡 量 会计 报 表 总体 的错报 或漏 报 总 它 额 以及各 报 表 项 目总体 的错 报 或 漏 报 总额 是 否重 要 的
起 履行 合 同义务 的错 报 或漏 报 是重 要 的 ； 响收 益趋 势 影 的错报 或漏 报是 重要 的 ； 现金 和 资本 账 户 中的错 报 或漏 报是重 要的 ” 。 等 重 要性 的金 额 标 准是 确 认 会 计 报 表 及 其 各 个 项 目
的较低者 ， 作为实际使用 的报表层次的重要性限额。
该会计信息的错报或漏报就是不重要的。
会计 报 表 的真 实性 是指 会 计 报表 对 企业 财务 状 况 、 经营成 果 和资金 流转情 况 反映 的逼真 程度 。由于现代 经 济活 动 中存在 大量 的 不确 定性 因素 ， 会 计必 须运 用 合 使 理 的假设 、 断和估 计才 能进 行有 效 的核算 。 判 因此 ， 现代 会计 报表 不 可能 是绝 对真 实 ， 只 能是 公允 真 实 。所谓 而 会 计报 表 的公 允 真实性 ， 指 会计 报 表 中可 以存 在 所有 是 会 计报 表使 用者 都能 允许 的 ， 不影 响 他 们决 策 的错 报或 漏报 ， 即允 许 存在 不 重 要 的 错 报 或 漏报 ， 不 允许 存在 但 重要 的错报 或漏 报 。会 计报 表公 允真 实性 审 计 ， 是要 就
报 后 ，不会对 会计 报 表使 用 者 的决 策 产生 明显影 响 ， 则
标准。 它是由审计人员根据被审单位实际和被审会计报 表使用者的构成 ， 运用职业 判断确定的 ； 是会计报表及
其项 目可 以存 在 的 ， 影响报 表使 用 者决 策的 最大错 报 不 或漏 报金额 ， 也叫 重要性 限额 。 中 ， 其 会计 报表 中可以存 在 的最大 错报 或 漏报 金 额 ，叫报 表 层次 的重 要性 限额 ； 报表 项 目（ “ 也称 账户 ”中可 以存 在 的最大 错报 或漏报 金 ） 额 ， 账户 （ 报表项 目 层次 的重要性 限额 。 叫 或 ）
在会 计报 表公 允真 实性 审计 中的 运用 ， 通过 审计 人 员 是 确定 和运用 重要性 标 准实 现的 。重要 性标 准是 衡量一 项
资产信息更敏感 。所以， 审计人员在 为上市公司招股说 明书提 供会 计报 表 审计 服 务时 ， 以净 收益 或净 资产 指 宜 标作为判断基础。债权人往往更关心企业 的偿债能力 ， 因而对会计报表中的总资产信息更为敏感。所以， 审计
人员 在 为企业 获取 贷 款提 供 会 计报 表 审计 服务时 ， 以 宜
会计信息的错报或漏报是否重要的尺度 ， 需要从性质和 金额两方面衡量。因此 ， 重要性标准有性质标准和金额
标 准两 种 。
重要性的性 质标准是确认各项会计信息的错报 或
漏报在 性质 上是 否重要 的标 准 。它通 常是 由审计 人员 根 据 国家 有关 的法律 、 规 和 自己 以往 的 审计 经 验 ， 每 法 从 项审 计项 目的实 际 出发 ，自主判 断 确定 的 。通 常认 为 ，
报表层次重要性限额确定 的一般程序是， 先确定其 判断基础， 再确定其 相对数 ， 最后将其判断基础与相对
数相乘 ， 即确 定 出报 表层 次 的 重要性 限额 。报表 层次 重
要性限额的判断基础 ， 主要依据报表使用者的构成情 应
况确 定 。不 同的报 表使 用 者 在作 经 济决 策时 ， 关心 的 所
、
重要性原则 的意义和 内容
重 要性 原 则是 会计 和 审计 工 作 中 的一项 共 同原 则 ，
其含义是指会计报表中会计 信息被错报或漏报 的严重 程度 。如果某项会计信息被错报或漏报后 ， 会使会计报 表使用者修改其相关经济决策 ， 则该会计信息的错报或 漏报就是重要 的； 反之 ， 如果某项会 计信息被错报 或漏