集团公司会计核算制度

集团公司会计核算制度
第一条一般规定
（一）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（二）会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（三）财务工作人员对本公司实行会计监督。

（四）财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

财务工作人员发现账薄记录与实物、款项不符时，应及时向总裁或总会计师书面报告，并请求查明原因，做出处理。

第二条会计科目的使用
（一）会计人员必须按照财政部制定的《企业会计制度》规定设置和正确使用会计科目。

（二）会计人员对规定的会计科目名称、核算内容和对应关系不得随意改变。

在填制会计凭证时，应填列会计科目及子细目名称。

制度规定的子细目不满足使用时，可视实际项目增添。

第三条会计凭证的管理
（一）会计人员对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证。

（二）原始凭证必须具备：凭证的名称，填制凭证日期，填
制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名和盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。

（三）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。

自制的原始凭证必须有经办部门负责人或的人员签名或盖章。

对外开出的原始凭证必须加盖本公司的专用章。

（四）各种原始凭证，必须由经办人员审查无误后签名或盖章。

实物收付凭证必须有实物保管人员在证物核对相符后签名或盖章及入库和出库。

款项收付原始凭证必须经总裁或专人审核签章后，出纳人员方能据以收付款项，并加盖“现金收讫或付讫”戳记。

各种开支原始凭证，必须报总裁审批或总裁授权的人员审批。

凡填写的大小写金额必须相符。

（五）一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，报销联或会计联作为入账的原始凭证。

（六）会计人员必须加强对原始凭证的审核工作，未经审核或审核发现不符合规定的原始凭证，不得作为收付款项及记账的依据。

（七）会计人员要依据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

1、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、经济业务内容摘要、会计科目、借贷方金额、所附原始凭证的张数、填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。

2、记账凭证必须按照经济业务发生的先后顺序逐日填制，
登记日记账时必须根据原始凭证逐笔登记。

3、记账前发现记账凭证有误，应先更正重制记账凭证。

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现有误时，先用红字冲回原记账凭证，同时再用蓝笔重新填制，注明“更正某月某日某号凭证”，如果发现以前年度记账凭证中有错误，可用蓝字填制一张更正记账凭证。

（八）会计人员要妥善保管会计凭证
1、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完后应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

2、会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因使用会计凭证时，必须经总裁批准后提供，并办理外借手续。

3、从外单位取得的原始凭证如有丢失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容，由总裁批准后方能代作原始凭证。

4、各种空白的支票、收付款凭证、销货票据等，都必须专人保管，领用时登记，并定期清查，防止丢失。

（九）登记会计账簿
1、按照统规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

2、账簿封面，载明账簿的名称。

3、账簿的扉页，登载经管人员一览表，其内容包括：单位名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管姓名、移交人
和移交日期、接管人和接管日期、并加盖名章。

4、启用订本式账簿，应从第一页到最后一页按顺序编页数，不得跳页、缺号。

5、除现金日记账外，其他账簿均应附账户目录订入账簿，应于各账户设置后，即在目录上填入各账户的名称和总页次。

（十）会计人员要根据审核无误的会计凭证登记账簿
1、登记账簿时应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、内容完整、摘要清楚、登记及时。

2、凡需要结出余额的账户，结出余额后注明“借”或“贷”字样，余额为零时，注明“平”字。

现金日记账和银行日记账必须每日结出余额。

3、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦、粘贴等，应在错误的文字或数字上划单线注销，并由记账人员盖小印章，然后将正确的文字或数字在被注销的上方更正。

（十一）会计人员应按月、按年结账。

1、结账前必须将本期内发生的各项经济业务登记入账，并结出每个账户的期末余额。

2、为了便于结转成本和编制报表，需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线，需要结出本年累计发生额的，应
同时结出“本年累计”发生额，并在下面通栏划单红线；12
月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在下面通栏划双红线。

3、年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额；要把各账户余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。

在下年新账第一行余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第四条会计人员必须按照规定的《企业会计制度》、《企业会计准则》的要求编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

第五条会计报表的种类
编号报表名称编报期
会企01表资产负债表月度、年度报告
会企02表利润表月度、年度报告
会企03表现金流量表季度、年度报告
第六条用比较法进行财务分析说明（按季、年度）:
（一）将有关指标本期实际数与预算（计划）数比较，分析差异的原因；
（二）将有关指标本期实际数与上年比较，分析公司的发展变化趋势。

第七条财务分析说明的内容：
（一）基本情况：用简练明快的文字表述公司生产经营状况、目标利润实现情况、资金增减及资金周转情况、成本费用和
收入预算（计划）完成情况、税金交纳情况、工程项目完成情况、所有者权益变动情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、其他需要说明的情况等。

（二）影响预算（计划）完成情况的主要问题及其原因：要以数字和文字结合起来对重大因素进行分析。

如销售利润率，分析销售收入的获利水平；用总资产报酬率，分析全部资产的获利能力；用资产负债率、流动比率、存货周转率等，分析公司资产负债水平和偿债能力等。

（三）改善管理的措施和效果：要针对性的指出管理中存在的问题，从主客观两方面分析原因及影响程度，以及对存在问题采取的措施和取得的效果。

（四）努力方向：要指出今后应坚持的好措施、好方法；提出尚待克服的问题及其环节；对需要加强的环节提出建议。

第八条财务报表上报的时间
月后10日内、季后15日内、年后30日内上报集团财务部。

第九条报表格式
统使用A4纸打印，编制单位处盖公司名章，报表下方由制表人、财务负责人、总裁签字或盖章。

第十条合并、汇总报表
（一）为了综合反映总公司和子公司所形成的集团经营成果、财务状况及其他变动情况，集团财务部应于月后12日、季后18日、年后45日内合并、汇总会计报表报总会计师审核后，
上报集团总裁。

（二）合并范围：XX集团投资占该公司注册资本20%以上的子公司。

（三）合并会计报表种类：合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表。

（四）为保证编制合并会计报表数据真实、完整，各子公司应向总部提供：
1、与总部及其他子公司的内部购销业务明细表；
2、内部往来明细表；
3、对外投资明细资料；
4、子公司所有者权益变动明细资料；
5、其他编制合并报表所需的资料。

第十一条会计报表之间、各项目之间，凡是有对应关系的数字应该相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。

各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表附注中加以说明。

第十二条会计报表编制后，应对本期余额与上期余额差额较大的项目分析说明增减原因；对本期业务变化情况进行说明；对本期各类资产的盘点、清查、悬账等情况进行说明。