营改增后煤炭采掘企业巷道增值税进项税额抵扣政策【税务实务】
煤炭企业井巷工程进项税抵扣问题的探讨
中 州 煤 炭
总第 １９期 ７
煤炭企业井巷工程进项税抵扣问题的探讨
张广 花 ， 丽 君 ， 璺 星 李 尹
（ 南永 锦 能 源 有 限 公 司 ， 南 禹 州 河 河 ４ １７ ） ６ ６ ０
摘 要 ： 炭 企 业 井巷 工程 在 企 业 资 产 中 占据 较 大 比重 ， 行 的《 煤 现 增值 税 暂 行 条 例》实 施 后 ， 企 双 方 对 煤 炭 企 税
１ ３号 文件 的规 定 ， 进项 税不 应 当抵扣 。 １ 其 （） ３ 根据 原煤 炭部 （ ９ １ 煤 生地 张 字第 ２ １号 １６ ） ３ 文 件 “ 于矿 井 和露 天 煤 矿 开拓 煤 量 、 关 准备 煤 量 、 回
大部分 并 未采用 分 区 式 开采 ， 了 开拓 巷 道 外 掘进 除 的巷 道绝 大部分 都 是 为 一个 采 煤 工 作 面 服务 的 ， 服 务年 限一 般都在 １年 以下 ， 着 采 煤工 作 面 的结 束 随
１２ 煤 炭 企 业 的 意 见 ．
国有 大 型 煤 炭企 业 对 此种 分 类 异议 不 是 太大 ， 反 映最强 烈 的是 中小 型 煤 矿 ， 为 除 了企 业 固 定 资 认
产 账 反 映 的 开 拓 巷 道 外 的 所 有 巷 道 ， 项 税 都 应 当 进
准予抵 扣 ， 由如下 ： 理
矿井 的通 风 、 升 、 输 、 提 运 排水 、 电 、 人 的通 道 ， 供 行 既
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采煤 量划 分 范 围 的规 定 ” 对 矿 井 的 “ 量 ” 出以 ， 三 作 下规 定 ： 开拓 煤量 可采 期 ３～５年 ， 备 煤量 可 采 期 准
探讨营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划
探讨营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划作者：于贵峰来源：《时代经贸》2019年第07期【摘要】我国营改增税务改革是由2016年5月1目开始在全国范围内实行的。
因此也替代了原有的营业税。
在我国的传统企业中煤炭行业是最基础的一种企业，也是我国国民经济的重要支柱，更是我国企业的重要产业之一。
但是，我国煤炭企业在发展的过程中一直承担着较重的税负，相比传统的营业税来说，增值税缴税过程更加复杂，因此，在这个营改增的新的税制环境中，要想进一步提高煤炭企业增值税的税务筹划，就必须要进一步加强对相关工作的重视。
【关键词】营改增;煤炭企业;增值税纳税筹划我国幅员辽阔，具有较多的自然资源。
煤炭资源，石油资源和天然气资源。
我国拥有最多的就是煤炭资源。
但是，我国虽然有较为丰富的煤炭资源，但是我国人口众多，对煤炭资源的需求也比较大。
在我国民经济的发展中，煤炭行业也始终是其中的一项最基础的行业，在我国民经济发展中占据着十分重要的地位和作用。
在我国十三五期间，煤炭消费经过调查发现已经呈现缓慢增长的趋势。
但是，我国煤炭行业也进行了相应的改革和创新，所以企业内部的供给端结构，颜面临着巨大的调整问题，现在正处于整合阶段。
但是，我国在未来的一段时间内，煤炭资源结构容是我国最主要的居然结构。
所以目前在进行的营改增税制改革也足在应用在了煤炭企业，主要是将营业税纳税人，有缴纳营业税改变为缴纳增值税的过程。
因此，这种税制改革也会给煤炭行业的税负造成了较大的影响，需要对煤炭企业内部增值税进行有效的筹划，才能够进一步提高煤炭企业的竞争力。
一、增值税税率的纳税筹划进行增值税缴税的过程中，增值税税率是其中最不可忽视的一个因素，这也是在煤炭行业中进行营改增税制改革的核心内容。
我国在营改增税制改革之前，煤炭行业的增值是税率为17%和13%，形式比较单一。
经过营改增税制改革之后，增值税的税率也逐渐多样化，多層次化。
一般情况下，增值税税率要涉及到的内容有低税率和基本税率。
“营改增”对煤矿企业财务的影响与税收筹划方案
纳税Taxpaying税务筹划“营改增”对煤矿企业财务的影响与税收筹划方案宋亚红（陕西陕煤韩城矿业有限公司，陕西渭南715400）摘要：我国的财税制度自从贯彻落实“营改增”政策，一定程度加快了改革步伐，有利于贯彻执行具有结构特点的减税策略。
在实施政策之前，我国针对各个行业采取的营业税制度分别是营业税与增值税，开展对应的征收工作。
而实施这项政策以后，把从前的营业税项目成功转化为增值税项目，有效防止发生纳税重复的现象，帮助企业降低了税收压力，推动企业的可持续发展，增加了国民整体收入。
关键词：“营改增”；煤矿企业；税收筹划我国近些年来在经济发展方面获得了良好的成绩，各个行业按照政府提出的征收营业税制度分别缴纳营业税和增值税。
基于“营改增”的发展环境中，煤企产生了全新的发展机遇，怎样全面把握这个最佳的时机，不断强化业务水平，是煤企迫切需要面对的关键问题。
一、造成的影响（一）增加核算难度首先，在尚未真正落实“营改增”之前，不需要缴纳很多的科目，当正式实施以后，相应增加了会计科目，同时强化了复杂水平，也令核算方法发生了改变；其次，自从贯彻执行这项制度之后，这部分增值税的缴纳形成的收入逐步变成煤企的关键营业收入。
同时在改革税制的前提下，也会大量缩减固定资产，有效降低了累计折旧额；最后，积极改革制度，合理管制增值税发票，产生了更为严苛的要求，若缺乏谨慎性，必将产生各类不同的问题。
（二）提高进项税抵扣操作难度“营改增”实施的重要根据是管理外部市场票务标准，根据企业形成的税务环境特点，煤企在开展各项业务时应对若干个项目与经济交易情况严格管理，有关项目产生了供应材料的对应单位，比如运输设备零部件和轮胎等。
提供有关材料机构缺少完整的票据等一系列缺乏规范性的行为，一定程度提高了煤企获得专用增值税发票形成的操作风险，严重影响了抵扣进项税工作的开展。
同时作为主要运输业务的企业，若不能得到相应发票，必然整体增加增值税务。
（三）加大税务压力由于持续增加的环境威胁，我国将转型能源结构作为迅速发展的标准，而贯彻执行的减排节能手段也一定程度影响了行业的健康发展。
煤炭行业涉税问题解析
第四节 销售环节 一、销售产品取得的现金收入不按规定入账的风险 （一）情景再现 某煤炭采洗企业2020年8月，采取现金交易的方式销售给A企业精煤25 吨共计3.25万元，该煤炭企业未开具增值税专用发票给购货方，未计 销售收入，少缴税款。 （二）风险描述 企业以现金交易的方式销售产品，隐瞒应税收入。
二、销售产品后长期挂往来账或预收账款，在产品发出后不及时确认 收入的风险 （一）情景再现 某煤炭开采企业于2020年6月销售给C企业1500吨产品，价税合计200 万元，由于产品短缺未及时全部发出，该企业将该笔货款挂在“预收 账款”科目，当年10月货物全部发出，在货物发出时该企业未及时结 转销售收入并核算相应的税金，未按规定时限确认收入，减少当期收 入，延期缴纳税款。 （二）风险描述 1.销售煤炭、煤泥、煤矸石等产品取得的收入挂往来账户，隐瞒应税 收入。2.任意调节收入，不缴、少缴或推迟缴纳税款。由于货物未全 部发出，或购货方不及时索要发票，以“预收账款”方式销售货物的 部分煤炭企业，在货物发出时不及时结转销售收入并核算相应的税金， 减少当期收入，延期缴纳税款。
二、多开运输发票抵扣进项税额的风险 （一）情景再现 某煤炭洗选企业A公司，于2020年7月采购原煤800万吨，其中90%左 右的原煤从关联企业B公司购买且由A公司负责运输,10%左右从其他非 关联企业购买，由销售方负责运输。A公司从运输企业C公司取得运输 发票302份，金额8800万元，运输发票载明运输数量累计780万吨，超 出与B公司交易数量近60万吨。该企业取得的所有运输发票在当年已 申报抵扣，存在多开运输发票抵扣进项税额，少缴税款的风险。 （二）风险描述 企业取得不规范的运输发票，或采取多开运输发票的抵扣进项税额， 从而少缴增值税税款。
三、销售煤炭附属产品不入账，隐匿收入的风险 （一）情景再现 某洗煤企业2020年6月销售给A公司煤泥1000吨，取得收入7万元。会 计处理如下：借:银行存款70000元贷：其他应付款—A公司70000元该 企业7月纳税申报时，少申报销售煤泥的收入7万元。 （二）风险描述 1.销售掺煤矸石的煤炭给不需要发票的单位和个人，取得的收入不按 规定入账。2.赠送煤矸石、尾矿不入账。3.销售洗煤环节产生的煤泥、 洗矸石等副产品，取得的收入不按规定入账。
煤炭采掘行业常见涉税问题现状及对策-财税法规解读获奖文档
煤炭采掘行业常见涉税问题现状及对策-财税法规解读获奖文档煤炭采掘业是新安经济的支柱产业之一。
随着安全生产及集约化生产要求的提高, 新安县煤炭采掘企业由顶峰时的70多家整合到目前的13家, 入库税收占年度税收总量的比例由2009年的15.2%提高到2010年的22.2%, 成为国税收入的一个重要增长极。
现以新安县为个例, 就如何加强煤炭采掘行业税收管理谈一些粗浅的看法。
一、煤炭采掘行业的主要特点（一）行业准入门槛较高。
该行业实行严格的行业许可经营制度, 开办煤炭采掘企业需要取得开采证、煤矿安全生产许可证、生产许可证、矿长证和营业执照等；资金投入往往超亿元, 年设计生产能力一般在15万吨以上（2010年起整合年设计生产能力提高到30万吨以上）；（二）行业税源相对稳定。
产品增值额大, 吨煤增值额在100元以上,行业利润率和应纳税负率分别在20%和10%以上；投入产出比相对比较稳定, 巷道掘进、采面回采与使用的坑木成正比, 原煤开采量与人工工资、电能、炸药成正比；（三）企业经营效益差别大, 地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因素对煤炭生产企业的投入产出比和原煤价格都有较大影响。
二、煤炭采掘企业存在的主要涉税问题（一）企业人为调整销售收入。
一是由于大型国有煤矿与发电企业因价格谈判存在异议, 导致发出商品与库存产品长期出现误差, 煤矿销售收入长期不能及时实现, 影响税收及时入库；二是由于对方资金紧张或煤炭质量、发热量问题等, 销售煤炭长期挂账外账, 隐瞒收入或隐瞒原煤收入；三是将煤炭收入人为分解为煤炭销售收入和运费收入, 全部应纳增值税收入人为分解为增值税收入和营业税收入, 少缴税款；四是自产煤炭发生职工用煤等视同销售行为, 不计或少记应税收入；五是民用煤零散销售收受现金不开票, 不计或少记应税收入；六是销售报废矿车、轻轨等, 不计应税收入。
（二）集团内部交易转移利润。
由于煤炭以企业集团形式多家生产、统一采购、统一销售, 导致集团下属煤矿以明显偏低的价格相关联企业销售煤炭产品, 转移增值税、企业所得税税款及煤炭产品销售利润；（三）企业多转成本费用。
最全!营改增后十类增值税抵扣凭证详解(图鉴+政策+实务)(老会计人的经验)
最全！营改增后十类增值税抵扣凭证详解（图鉴+政策+实务）（老会计人的经验）全面营改增后，增值税将取代营业税，未来增值税将占国家税收总收入的40%以上，成为我国绝对第一大税种，对于纳税人来说增值税的管理，发票进项管理将是其中一个至关重要的环节。
从《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，可以知道，下列四类进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
笔者根据以上文件以及其他相关文件整理归纳出了以下十类增值税抵扣凭证，同时，每类发票有啥注意事项，笔者都将为您一一细解：1、增值税专用发票（不含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）文件规定：从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。
纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，未加盖发票专用章。
自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。
票样展示：实务讲解：1、抵扣的是增值税专用发票（非货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额，与专票上的税率无关；2、小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法，代开或开具的专票也是抵扣票的”增值税额”；3、一张专票开具多个税率，也是抵扣票的”增值税额”；4、180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日；5、认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究“营改增”是指将现行的营业税改为增值税，是我国税制改革的重要一环。
它的实施对煤炭企业税收筹划产生了一系列的影响，本文将就此进行探究。
营改增对煤炭企业的税负产生了一定的影响。
营业税是按照企业实际销售额来征收的，而增值税则是按照企业的增值额来计算的。
在营改增后，煤炭企业的税负可能会发生变化。
一般来说，如果一个企业的增值额较大，那么它的税负也会相应增加；反之，如果增值额较小，那么税负也会相应减少。
对于煤炭企业而言，由于其销售价格波动较大，增值额也相对较高，营改增后煤炭企业的税负可能会增加。
营改增对煤炭企业的成本结构产生了一定的影响。
在营业税时代，由于营业税是按照销售额来征收的，因此煤炭企业往往会将税费转嫁到产品价格上，这导致了产品价格的上升。
在营改增后，煤炭企业的税费就转嫁到了增值额上，这就使得煤炭企业的成本结构发生了变化。
具体来说，煤炭企业可以通过提高产品的增值率来降低税负，从而降低产品价格，提高竞争力。
营改增还对煤炭企业的发展战略产生了一定的影响。
在营业税时代，煤炭企业往往会通过分立多个子公司来减少税负，从而实现税收筹划。
在营改增后，由于税负主要由增值额来决定，因此这种分立子公司的方式就不再有效。
煤炭企业需要重新制定发展战略，寻找新的税收筹划方式。
营改增对煤炭企业的管理水平和财务运作产生了一定的影响。
在营业税时代，由于税负是按照销售额来计算的，因此煤炭企业可以通过操纵销售额来减少税负。
在营改增后，税负是按照增值额来计算的，这就要求煤炭企业必须严格遵循会计制度，提高财务透明度，否则就容易引起税务部门的关注和审查。
对于煤炭企业而言，这就要求他们提高管理水平和财务运作能力，以应对新的税收制度。
“营改增”对煤炭企业税收筹划产生了一系列的影响。
煤炭企业需要重新评估自身的税负情况，制定相应的税收筹划策略。
他们还需要调整成本结构，提高竞争力。
煤炭企业还需要调整发展战略，寻找新的税收筹划方式。
关于营改增后煤矿企业井下开拓巷道进项税抵扣问题思考
关于营改增后煤矿企业井下开拓巷道进项税抵扣问题思考作者：郑文峰来源：《财会学习》 2017年第21期摘要：“营改增”主要目的调整我国的税制结构，降低企业的整体税负，激发企业经营活力，促进我国的经济结构转型。
2009年，国家中央部门的工作人员在全国范围内积极推行了增值税转型的倡议，中央财政管理部门结合财政税收的发展近况，下发了有关企业固定财产进项税额抵扣管理的规章制度，在新型税额抵扣政策的影响下，全国范围内大部分企业的经营压力得到了降低，但煤炭企业的税负压力却呈现出不减反增的发展趋势。
中央税务管理部门于2015年下发的煤炭行业进项税额抵扣的通知，就是在这一实际的社会背景下产生的。
企业税负明显下降，但是用于开拓巷道的应税货物、劳务和服务不允许抵扣；2016年5月1日，我国全面实施“营改增”，“营改增”后开拓巷道能否抵扣进项税，针对上述问题进行思考。
煤矿井下生产巷道是煤炭生产不可缺少的组成部分，开拓巷道即使作为构筑物，也应将其纳入增值税抵扣范围。
关键词：煤炭企业；矿井；开拓巷道；进项税额抵扣一、国家相关税收政策出台的背景及内容财税[2009]113号出台后，抵扣范围界定不清，税企争议大。
2009年，国内各个生产领域在增值税转型消费税过后，仍旧存在税负征收界限混沌，以及条约规章存在空白的消极管理状态。
在具体操作中异议很大。
为此，财政部、国家税务总局专门下发文件，明确不能抵扣进项税的建筑物、构筑物和地面附属物范围，为税企双方操作提供依据。
矿井与巷道被列入构筑物，所发生的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
财税(2015) 117号出台，明确抵扣项目，煤炭企业税负降低。
该文件对于税负征收形式方面的具体内容主要包括：首先，巷道附属形式的机械化生产设备，以及与相应劳动报酬相关的进项税额可以通过抵扣的方式减轻企业税负。
其次，用于与巷道建设和施工相关的进项税税负抵扣物资，也以通过进项税额抵扣的方式给企业增加活力。
再次，国家中央财政税收管理部门的工作人员，也在第一百一十七号税负管理文件之中明确指出，巷道实际上指的就是可以为煤炭采矿行业工作人员提供资源运输采集通道等，各种客观作业施工条件的作业环境。
浅议煤炭采掘企业井下巷道进项税抵扣
浅议煤炭采掘企业井下巷道进项税抵扣作者：杨俊龙来源：《管理观察》2013年第32期十六届三中全会通过的《中央完善社会主义市场经济体制的决定》（简称《决定》）专门提出了改革现行增值税制度的问题，《决定》指出：“增值税由生产型改为消费型”，这表明了政府高层决策者决心改革已经试行十年之久的生产型增值税制度。
这一改革的核心内容是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，此举将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担。
对于煤炭采掘企业，增值税改革主要是销项税税率由13%提升为17%，这直接增加了煤炭采掘企业税负，其次就是以降低税负为宗旨的固定资产进项税可以抵扣政策，但是对于煤炭采掘企业，特别是增值税改革前已经稳定投产的企业，大型设备购入减少，固定资产进项税抵扣政策的减负效用并不大。
主要是因为该类企业已经完成对于设备方面的投入，而在后续的生产过程中，设备的往复使用，修理和零部件更换成为主旋律，基础设备购入后，部分生产设备又以租赁为主，更加享受不到进项税抵扣的优惠。
而煤炭采掘企业在固定资产后续的投入中主要就是井下巷道拓展延伸建设，以及井下巷道中的通风、排水、照明等设施的建设，而对于此类固定资产投入进项税是否可以抵扣，部分法规上虽然做出了一定的说明，但是也未能明确煤炭采掘企业关于此类业务进项税抵扣的问题，同时，站在税收执法人员的立场上，往往又和企业的实际情况存在着巨大的差距。
在2009年9月9日，财政部、国家税务总局下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号，以下简称113号文件），将“矿井”和“巷道”列入了构筑物范围。
据此，一些地方的国税部门不允许煤炭采掘企业抵扣“矿井、巷道及其附属、配套设施”进项税，该问题在实际操作中引起了煤炭采掘企业的强烈反响。
根据增值税现行规定，进项税额不允许抵扣的用于非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
“营改增”对煤炭企业的影响及解决方法探究
纳税Taxpaying财税探讨“营改增”对煤炭企业的影响及解决方法探究白莉（山东万祥矿业有限公司，山东莱芜271107）摘要：改革开放以来，在不断发展经济的过程中，我国的经济体制也进行了一系列的转变。
在煤炭企业的发展中，我国开始推行“营改增”政策，将煤炭企业的经济结构进行了调整。
在煤炭企业的营业税收方面也将其变成了增值税，将增值税的税收的范围扩大。
煤炭企业同时也是我国经济的重要组成部分，对我国的经济发展起到了至关重要的作用，对人们的生活也有着十分重要的影响。
因此，在煤炭企业的税赋改革中，将“营改增”的政策运用其中，能够有效防止重复征税。
但是，由于煤炭企业自身的漏洞问题，“营改增”政策对煤炭企业的发展同样也产生了不同程度的影响。
针对此问题我们展开了一定的讨论。
关键词：“营改增”；煤炭企业；应对政策；方法探究一、“营改增”背景我国是社会主义社会，在我国的经济发展中，通过各种适应性改革最终确定了市场经济的发展模式。
在我国的税收中，可以分为营业税的增值税两种。
此外，我国的制度正在进行变革，将经济型制度慢慢转变成服务型制度。
对于我国的税收方式来说，服务型制度的税收方式主要还是增值税。
增值税的税收制度对于我国的流转税制度的完善有着十分强劲的助力，并且能够极大程度的减少重复征税的情况出现。
将增值税的税收制度运用到企业的征税中对我国的税收管理部门来说是十分便捷的。
能够帮助税收工作顺利有效展开，进而减轻税收人员的工作负担。
对于各个层面的人员来说，增值税的税收方式还是比较高效的，对产业结构的优化也有着一定的助力。
就此来看，“营改增”的转变不仅是经济发展的需要同时对于国家的发展来说也是有必要的。
“营改增”的税收制度转变也不是一蹴而就的。
在我国的税收制度的转变过程中，也是经历了三个阶段的转变。
首先，“营改增”转变在部分地区开始实行。
2012年1月在上海开始了交通运输以及部分现代化服务行业的“营改增”试点。
其次，在第二阶段2013年现全国地区部分行业的“营改增”制度。
“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略
ACCOUNTING LEARNING167“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略文／李志贤摘要：煤矿企业作为我国经济的重要组成部分，其发展会对人们生活以及社会发展产生不同程度的影响。
然而，对于煤矿企业来说，“营改增”政策的实施能够有效的避免重复征税。
但是，由于煤矿企业自身发展存在一些弊端，“营改增”政策的实施对煤矿企业也产生了不同程度的负面影响。
关键词：“营改增”；煤矿企业；影响；应对政策一、“营改增”背景营业税和增值税是我国财政主要征收税种，是国家财政税收的重要组成部分。
目前，我国制度正进行着经济型向服务型的转变，而营业税改增值税(以下简称“营改增”)是我国经济转型的主要内容。
其不仅能够有效完善我国的流转税制度，而且还能够有效的减少重复收税问题。
除此之外，“营改增”之后无论课税对象是哪一种，都进行统一增收增值税，有效的解决了税收征管困扰，有助于税收的顺利开展，在提高增管效率的同时减轻了纳税人的负担，从而优化了产业结构。
因此，“营改增”不仅是经济发展的需求也是国家发展的需求。
在我们国家，“营改增”主要分为三个阶段：第一阶段，部分地区部分行业进行“营改增”试点，比如2012年1月1日在上海启动交通运输及部分现代服务行业进行“营改增”改革试点；第二阶段，2013年实现全国地区部分行业“营改增”试点；第三阶段，在全国范围内所有行业实行“营改增”。
从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。
从而我国实行的20余年的营业税从此退出了历史的舞台。
二、营业税与增值税区别(一)现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
营改增对煤炭企业税务筹划工作的影响及策略
营改增对煤炭企业税务筹划工作的影响及策略作者：申晓燕来源：《财会学习》 2018年第18期申晓燕平顶山天安煤业股份有限公司一矿摘要：当前的社会发展背景下，各行各业的运作发展中，所面临的行业竞争力越来越大，若想在此趋势下，实现进一步发展，就应从内部发展层面做好把控工作，在此过程中，需基于政策方针有关内容，探究企业运行发展的合理方案，笔者则以煤炭企业在营改增制度模式下的税务筹划工作所带来的影响进行了相应的分析，而后提出了切合实际的应对措施，以下为详述。
关键词：营改增；煤炭企业；税务筹划工作；影响；策略所谓的营改增指的是一些缴纳营业税的应纳项目转变为缴纳增值税的纳税形式，其中的增值税为新式的税种，上世纪五十年代被法国所广泛运用，而后在国际上得到普及，现阶段，缴纳增值税的国家共有一百七十余个。
在当下我国处于经济发展模式的变革时期，在逐年强化发展服务业的支持力度，这样的社会发展形势无疑要对现有的经济结构的运作提出新要求，截止到二零一三年八月，我国国务院已经批准在全国范围内的现代服务业实施营业税改征增值税，这一政策的颁布，标志着我国税制改革时代来临，营改增税收政策的落实，可避免出现重复征税的现象，可以间接的强化服务业的竞争力，同时减少了企业的税务负担，一定程度的推动社会专业化分工进程，因此，大多数的煤矿企业运营发展过程中，应当正面挑战，良好的把控税收政策方针，总结营改增给煤矿企业所带来的影响，以此为基础，制定切合实际的解决对策，这样方可实现长远化的发展。
一、营改增给煤炭企业带来的机遇和挑战我国的大多数煤炭企业都属于大中型企业，这也间接的决定大多数煤炭企业所需缴纳的税务类型均为增值税，自从营改增政策落实到实践中以后，许多当下的服务业增值税专用发票可将进项税予以抵扣，此时的地方教育附加、流转税缴纳的教育费附加以及教育费附加均会一定程度的减少。
仅从营改增税收政策相关规定，可知营改增业务中的条例可渗透到煤炭企业的各个环节，比如，煤炭企业运作中的生产、运输等方面都可涉猎，最终由财务部门负责整合和协调。
营改增试后增值税进项税额抵扣有哪些政策调整
营改增试后增值税进项税额抵扣有哪些政策调整近年来，中国政府一直在推动营改增试点工作，旨在逐步取消营业税，继续推进增值税制度改革。
随着营改增试点工作的进一步推进，增值税进项税额抵扣政策也出现了一些调整。
接下来，我们将详细介绍营改增试后增值税进项税额抵扣的相关政策调整。
首先，营改增试后，增值税进项税额抵扣政策范围有所扩大。
根据国家税务总局发布的《增值税进项税额抵扣管理暂行办法》，增值税进项税额抵扣范围包括形成应税行为的购买、原材料、低值易耗品、包装物等；委托加工应税劳务、委托加工扣除的加工费、引进的技术成果等；不动产和不动产附着设施购买应税劳务；石油天然气输送和销售中的服务费用等。
以前的营业税制度对于这些方面的进项税额抵扣有一定限制，而在营改增试点后，进项税额的抵扣范围得到了扩大。
其次，营改增试后，跨地区进项税额抵扣政策也发生了变化。
在营业税时代，由于不同地区的税收管理和政策存在差异，跨地区的进项税额抵扣存在一些困难。
而在营改增试点后，国家税务总局对于跨地区进项税额的抵扣做出了一些调整。
根据新的政策，纳税人可以在全国范围内抵扣各地区增值税的进项税额，减少了由此带来的税负增加。
第三，对于进项税额抵扣的实行比例也进行了一些调整。
在增值税改革之前，纳税人在购买应税商品或接受应税劳务时，可以根据税率计算出的增值税金额作为进项税额进行抵扣。
但是，营改增试点之后，进项税额抵扣比例发生了变化。
根据国家税务总局的规定，不同行业的纳税人可以按照一定比例抵扣其消费税额。
具体的抵扣比例根据不同行业的性质和实际情况来决定，这使得不同行业的纳税人的税负变化不同。
此外，营改增试点之后，还推出了一些政策调整，来进一步优化增值税进项税额抵扣政策。
例如，对于小规模纳税人，国家税务总局对其提供了更加便利的进项税额抵扣政策。
小规模纳税人可以按照外购成品或应税劳务金额的3%计算抵扣金额，简化了抵扣流程，减轻了其税负。
此外，为了解决中小微企业融资难、融资贵的问题，国家税务总局还出台了一系列措施，为中小微企业提供增值税开票贷款，并对其进项税额抵扣政策进行进一步优化，使得这些企业更加容易获得贷款支持，发展壮大。
“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究
“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究随着我国营改增政策的全面推行，煤炭企业纳税政策也将发生一系列的变化。
在这一背景下，煤炭企业税务风险管理显得尤为重要。
本文将对“营改增”后煤炭企业税务风险管理进行深入研究，希望能为煤炭企业在新的税收政策下提供一定的指导和借鉴。
一、“营改增”后煤炭企业税收政策变化随着我国营改增政策的全面推行，涉及资源性产品的煤炭企业所得税政策也将发生变化。
在传统的增值税政策下，煤炭企业征收的是“营业税”，税率一般在3%~5%之间。
而在新的营业税改增值税(简称“营改增”)政策下，煤炭企业将需要缴纳17%的增值税及3%的资源税，同时可以享受税收抵扣的政策。
1.税负增加：煤炭企业在新的税收政策下，增值税率明显提高，同时还需缴纳资源税，这导致了煤炭企业的税负增加，相应的经营成本也将增加。
2.税收抵扣难度：煤炭企业往往存在着复杂的上下游产业链，其中购进原材料及生产设备的增值税抵扣难度较大，需要煤炭企业细化管理以确保合规抵扣。
3.税务风险增加：煤炭企业需要适应新的税收政策，同时对企业内部财务的管理和披露要求也将更加严格，税务风险增加。
三、煤炭企业税务风险管理策略1.合规性管理：煤炭企业需要加强内部财务管理和会计核算工作，确保企业纳税的合规性和准确性，提高税收报告的透明度。
2.资源整合：煤炭企业应积极整合上下游资源，合理规划产业链，以降低其中的税收负担，减少税收风险。
3.税务筹划：煤炭企业可以通过降低成本、提高效率等手段，进行税务筹划，减少税负增加带来的影响。
4.加强法律法规风险意识：煤炭企业需要加强对税收法律法规的了解和遵守，加强税收法律风险的防范意识。
1.精细化管理：煤炭企业通过对税负增加的管理，可以提高企业的精细化管理水平，有助于提升企业的竞争力。
2.风险防范：通过加强税收法律法规的宣传和培训，增强企业内部员工对税收风险的防范意识，有助于避免税务风险。
3.政策适应性：煤炭企业通过对新政策的了解和适应，可以更好地适应新政策的影响，减少争议和风险。
关于煤矿井下巷道进项税抵扣问题研究
关于煤矿井下巷道进项税抵扣问题研究作者：宰德山来源：《时代经贸》2012年第09期【摘要】2009年，我国全面实施了增值税转型，在其他行业增值税税负普遍下降的情况下，煤炭采掘业增值税税负反而增加。
煤矿井下生产巷道是煤炭生产不可或缺的组成部分，不属于增值税政策所述的构筑物，应将其纳入增值税抵扣范围。
【关键词】煤炭企业；矿井；巷道；进项税额2009年9月9日，财政部、国家税务总局下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113号，以下简称113号文件），将“矿井”和“巷道”列入了构筑物范围。
据此，一些地方的国税部门不允许煤炭企业抵扣“矿井、巷道及其附属、配套设施”进项税，引起了煤炭企业的强烈反响。
煤炭企业的“矿井与巷道”是否属于113号文规定的构筑物？矿井和巷道的附属与配套设施能否抵扣进项税？为修缮上述资产发生的进项税能否抵扣？本文围绕煤炭生产经营实际，针对上述问题进行研究。
一、113号文件出台的背景及内容113号文件出台背景2009年我国由生产型增值税制转变为消费型增值税制后，涉及固定资产增值税进项税额的抵扣范围不够明确，存在条例和细则没有明确的空白地带，在具体操作中异议很大。
为此，财政部、国家税务总局专门下发文件，明确不能抵扣进项税的建筑物、构筑物和地面附属物范围，为税企双方操作提供依据。
113号文件主要内容增值税条例所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
营改增税收政策解读及煤炭企业应对策略
本次税改一般纳税人资格认定的特别规定
1.对于本市原公路、内河货物运输业的自开票纳税人
2.因销售货物和提供加工修理修配劳务已被认定为一般纳 税人，不需重新申请认定。
3.试点地区提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客 运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务的年销 售额超过500万元，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增 值税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服 务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月 内不得变更。
部分现代 服务业
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供 和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理 等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】 围绕制造 1. 认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、 业、文化产 计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、 业、现代物 鉴证咨询 相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。（仪器检测、 流产业等提 煤质化验） 服务 供技术性、 2. 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济 知识性服务 活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。 的业务活动 包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造 价的鉴证。（事务所） 3. 咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管 理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
为什么要在上海试点？
在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱 动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市 场的竞争力，也有利于今后在全国推行增值税扩
围发挥示范引导作用。
主要政策
2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务 院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范 围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏 、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳 10个省（直辖市、计划单列市）。北京市应当于 2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽 省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建 省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转 换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1 日完成新旧税制转换。
全面营改增后,关于进项税额抵扣的相关规定
目录一、不得抵扣进项税额的项目 (2)（一）非正常损失不得抵扣 (2)（二）用于最终消费（负税人）不得抵扣 (2)（三）用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣 (5)（四）纳税人身份不得抵扣进项税额 (5)（五）扣税凭证问题不得抵扣进项税额 (6)（六）采用差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得扣除 (7)二、营改增问的最多的问题之一：简易计税与进项税额抵扣关系 (7)（一）简易计税方法本身不能抵扣进项税额（用于简易计税方法计税项目） (7)（二）部分简易征收项目可以开具增值税专用发票（除财政部、国家税务总局特殊规定外） (8)（三）一般纳税人收到简易征收项目专票可按照相关规定抵扣进项税额.. 9三、2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程如何抵扣进项税额 (9)四、列举部分本次营改增中新增加的可能用于抵扣进项税额的项目 (10)全面营改增后，关于进项税额抵扣的相关规定2016年5月1日起全面实施营改增后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，更多的资产及费用项目的进项税额可以销项税额中抵扣。
在此，我们汇总整理了营改增后进项税额抵扣的相关规定，以供大家及时掌握最新的抵扣政策，促进各公司抵扣相关的进项税额，以降低公司增值税税负，同时防范增值税进项抵扣纳税风险。
一、不得抵扣进项税额的项目（一）非正常损失不得抵扣【重点掌握】非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
浅谈“营改增”对煤炭企业的影响
税务园地TAXATION FIELD178浅谈“营改增”对煤炭企业的影响文／孙国华摘要：“营改增”政策的开展与实施，不仅能够有效的推动我国财税体制改革，同时也能够在很大程度上推动结构性减税政策的落实。
我国政府实施“营改增”的主要目的在于降低煤炭企业的税负，提高企业的发展能力，促进企业的发展。
因此，本文就针对“营改增”对煤炭企业的影响进行简单分析，以供参考。
关键词： “营改增”；煤炭企业；影响长期以来，我国的营业税制度主要是针对于各个行业的营业税和增值税，进行相应的征收。
但是在“营改增”实施以后，将之前的营业税项目改变成增值税项目，这在很大程度上避免了重复纳税的情况出现，减轻了企业的税负，促进了企业的健康发展，从而提高了我国的国民经济收入。
一、“营改增”政策实施的原因从本质上来说，合理的增值税主要指的是价外税。
增值税，顾名思义，有增值才能实施征税，没有增值则就不能够征税，这可以有效的避免重复征税的问题出现。
但是，当前我国的税收制度还存在营业税和增值税并存的现象，一些行业还需要交营业税。
营业税作为地方的主要税种，不存在成本抵扣的问题，因此导致增值税无法形成一个完整的系统，进项税额和销项税额之间的比例不合理，这不仅阻碍了企业的良好发展，而且还扰乱了市场经济的有序进行。
但自从“营改增”实施以来，增值税抵扣机制逐步趋于完善，不仅有效的实现了由“道道征收”向“环环抵扣”的转变，同时也进一步完成了由“全额征收”向“增值征收”的转变。
二、“营改增”对煤炭企业的影响(一)提升了税务筹划难度就针对于理论层面而言，“营改增”能够在一定程度上降低媒体企业的税负，促进企业的发展，但是这需要以外部市场票据管理规范为前提。
而从目前来看，对于这种理想的税收环境，我国还难以实现。
由于煤炭企业在生产和运营中所涉及的范围比较宽、交易环节比较多，一旦出现了任何问题，都会使得企业无法正常获得增值税专用发票，导致煤炭企业无法进行增值税进项抵扣[1]。
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营改增后煤炭采掘企业巷道增值税进项税额抵扣政策【税务实务】《财政部、国家税务总局关于煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项的通知》（财税[2015]117号）规定：
一、自2015年11月1日起，煤炭采掘企业购进的下列项目，其进项税额允许从销项税额中抵扣:
(一)巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和服务;
(二)用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进，或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和服务。
二、本通知所称的巷道，是指为采矿提升、运输、通风、排水、动力供应、瓦斯治理等而掘进的通道，包括开拓巷道和其他巷道。
其中，开拓巷道，是指为整个矿井或一个开采水平(阶段)服务的巷道。
所称的巷道附属设备，是指以巷道为载体的给排水、采暖、降温、卫生、通风、照明、通讯、消防、电梯、电气、瓦斯抽排等设备。
营改增后，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文件规定用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配、劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
由此可见，除了用于以上项目之外的不动产以及不动产附属设备及配套实施，均可以抵扣进项税额。