银行存款日记账划线技巧

银行存款日记账划线技巧
①对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月
末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时，只需要在最后一
笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。

每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明
“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

③需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月
结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生
额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。

④总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所
有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

采用棋盘式总账和科目汇
总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

⑤需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的
金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开
就可以了，不需另结出“本月合计”数。

2结账如何划线。

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计
期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。

根据《规范》规定，月
结划单线，年结划双线。

划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额
部分划线。

结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生
额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。

会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年
结账。

月结时
应在该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下"摘要"栏内注明"本月
合计"、"本月发生额及余额"字样，在"借方"栏、"贷方"栏或"余额"栏分别填入、本月合
计数和月末余额，同时在"借或贷"栏内注明借贷方向。

然后，在这一行下面再划一条通栏
红线，以便与下月发生额划清。

季结时
通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在"摘要"栏内注明"本季合计"或"本季度
发生额及余额"，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。

然后，在这一行下面划一条通
栏单红线，表示季结的结束。

年结时
在第四季度季结的下一行，在"摘要"栏注明"本年合计"或"本年发生额及余额"，同时
结出借、贷方发生额及期末余额。

然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。

年度结账后
总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。

但有些明细账，如固定资产明细
账等可以连续使用，不必每年更换。

年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只
在摘要栏注明"结转下年"字样，结转金额不再抄写。

如果账页的"结转下年"行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。

在下一会计年度新
建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

编制会计报表前
必须把总账和明细账登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记账簿和办理结账。

涉及债权债务
填写"上年结转"时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。

1对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最
后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。

月
末结账时，只需要在最后一笔经济业务之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。

2库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结
账时，需要在最后一笔经济业务下面通栏划单红线，结出本月发生额和月末余额写在红线
下面，并在摘要栏内注明"本月合计"字样，再在下面通栏划单红线。

3对于需要结计本年累计发生额的明细账户，结账时，应在"本月合计"行下结出自年
初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下通栏划单红线。

12月末的"本年累计"
就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线。

4总账账户平时只需结出月末余额。

年终结账时，为了总结地反映全年各项资金运动
情况的全貌，核对项目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明"本年合计"字样，并在合计数下通栏划双红线。

5年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明"结转下年"字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明"上年结转"字样。

结转下年时，既不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额的账户的余额如实反映在账户中，以免混淆有余额账户和无余额的账户的区别。

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账単进行核对完成的,银行存款日记账的核对主要包括两点内容,一是银行存款日记账与银行存款收,付款凭证亘相核对,做到账证相符。

二是银行存款日记账与银行存款总账相亘核对,做到账账相符。

账证核对
收付凭证是登记银行存款日记账的依据,账目和凭证应该是完全一致的,但是在记账过程中,由于各种原因,往往会发生重记,漏记,记错方向或记错数字等情况。

账证核对主要按照业务发生后顺序一笔一笔进行,检查项目主要是:
1、核对凭证的编号。

2、检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符。

3、查对账证金额与方向的一致性。

检查中发现差错,要立即按照规定方法更正,以确保账证完全一致。

账账核对
银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的,银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的,记账依据是相同的,记录结果应一致,但由于两种账薄是不同人员分别记账的,而且总账一般是汇总登记的,在汇总和登记过程中,都有可能发生差错。

日记账是一笔一笔地记,记录次数多,难免会发生差错。

平时是经常核对两账的余额,每月终了结账后,总账各科目的借方发生额,贷方发生额以及月末余额都已试算平衡,如果不符,先应查出差错在哪一方,如果借方发生额出现差错,应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。

反之,则查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账目。

找出差错,应立即加以更正,做到账账相符。

账实核对
企亊业単位在银行中的存款实有数是通过"银行对账単"来反映的,所以照实核对是银行存款日记账定期与"银行对账単"核对,至少每月一次,这是出纳人员的一项重要日常工作。

理论上讲,"银行存款日记账"的记录对银行开出的"银行存款对账単"无论是发生额,还是期末余额都应是完全一致的,因为它是同一账号存款的记录,但是通过核对,会发现双方的账目经常出现不一致的情况,原因有两个:一是双方账目可能发生记录或计算上的错误,
如単位记账是漏记,重记,银行对账単串户等,这种错误应由双方及时查明原因,予以更正。

二是有"未达账项"。

"未达账项"是指由于期末银行估算凭证传递时间的差异,而造成的银行与开户単位之间一方入账,另一方尚未入账的账项。

无论是记录有误,还是有"未达账项",都要通过単位银行存款日记账的记录与银行开出的"银行存款对账単"进行逐笔"核对"才能发现。

具体做法是出纳人员根据银行提供的"对账単"同自己的"银行存款日记账"进行核对,核对时,需要对凭证的种类,编号,摘要,记账方向,金额,记账日期等内容进行逐项核对,凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用"√"在对账単和日记账上分别标示,以查明该笔业务核对一致;若有"未达账项",应编制"银行存款余额调节表"进行调节,使双方余额相等。

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