加计扣除政策解读PPT
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项目对本行业、地区的经济、社站长会素材发
展和科技进步具有的作用和取得的成效；
（五）主管税务机关要求的其它事项。
政策依据
国家重点支持的高新技术领域
政策依据
当前优先发展的高技术产业化重点领域指南
自我介绍
POWERPOINT模板
站长素材
申报流程示意图
提交申 报材料
转交
税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，
如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为
自我介绍 100元，就可按150元（100*150%）在税前进
行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
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1．《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
第一项规定：“企业的下列支出，可以在计算
对可实施加计扣除的研发活动进行了补充。 （一）企业依照国务院有关主管部门或者省
级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研
发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保
险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和
住房公积金。
（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运
行维护、调整、检验、维修等费用。
自我介绍 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般
项目所处的领域、技术特点、市场状况、研发费
归集额等，从专家库中抽取3-5名技术、管理和
财务专家，择期召开专家鉴定会。
评价中心在综合专家鉴定意见的基础上，出
具《天津市企业研究开发费用税前加计扣除项目
自我介绍 鉴定意见书》，并报市科委审核，盖章后交申请
鉴定企业。
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申报流程
时间问题
根据国税发〔2008〕116号文第十条规 定，企业应于年度汇算清缴所得税申报时向 主管税务机关申报加计扣除。
天津市于每年的5月31日前办理完前一 年度的加计扣除事项。各单位在每年1月1日 后开始准备。
注意事项
材料问题
缺少项目立项的决议文件、项目计划书、 项目人员名单，或对项目的效用情况说明、 研究成果报告描述不充分。特别是跨年度的 项目，没有对当年的研究开发活动和取得的 成效进行详细的描述，致使鉴定专家难以判 断。
注意事项
谢 谢
申报单位
市科委法 规处
市科委法 规处
税务部门
领取 研发项目立项
转交
评价中心
转交
申报单位
上报
税务部门
税务局备案
税务局备
申报流程
市科委如何对企业研发项目作出鉴定意见？
市科委对申请鉴定企业的项目资料进行初步
审查，通过审查的项目资料转交企业研发费用税
前加计扣除项目鉴定的中介机构——天津市科学
技术评价中心（简称评价中心）；评价中心根据
的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形
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资产的150%摊销。”
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政策依据
3、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）》（国税发〔2008〕116号）第四条指出： 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》、 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在 一个纳税年度中实际发生的下列费用支出可实施 加计扣除。
测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。
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（五）研发成果的鉴定费用。
政策依据
5、《天津市企业研究开发费用税前加计扣除项 目鉴定办法（试行）》（津科政[2009]048号 ） 规定：单个项目预算或实际发生费用在50万元以 下的，原则上由专家组依据申报材料鉴定；50万 元以上的，申请单位应当答辩。鉴定内容：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及
与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译
费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和
动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪
金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧
自我介绍 费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非
注意事项
意识问题
经过6年的鉴定工作实践，可以看到， 凡是企业领导重视、各部门通力合作的企业 鉴定工作就开展顺利。反之，无论从材料、 形式和鉴定结果上都难以令人满意。
注意事项
认识问题
一些企业不能将研发与生产（服务）明 确区分，个别企业将二者混为一谈，直接影 响项目鉴定结果。
认真研究116号文件和相关解读，明确 研发与生产（服务）的概念。
（一）项目是否属于《国家重点支持的高新
技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展
的高新技术产业化重点领域指南》范围；
（二）项目是否属于《企业研究开发费用税
前扣除管理办法（试行）》规定的研究开发活动；
自我介绍 （三）研究开发项目的人、财、物投入是否
合理；
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专利技术等无形资产的摊销费用。
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（六）专门用于中间试验和产品试制的站长模素材具、
工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
政策依据
4、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计
扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)
研发费用税前加计扣除 政策解读
天津港（集团）有限公司 科技设备部
简要介绍 政策依据 申报流程 注意事项
目录
简要介绍
企业研发费用加计扣除政策是激励企业加
大研发投入、推动企业成为技术创新主体的一
项重要措施。
加计扣除是按照税法规定在实际发生额的
基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所
得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，
对申请材料进行认真准备，同时技术部 门和财务部门通力合作，是解决这个问题的 关键。
注意事项
费用归集问题
企业把一些不属于税收加计扣除的研发 费用放到了税收加计扣除的归集表中。如把 房屋租金放到了归集表中。人员工资、设备 折旧费、燃料动力等在不同的项目中都有体 现，而没有进行合理的分摊等等。
认真研究116号文件，细致认真的工作， 是解决这个问题着力点。
应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、
新产品、新工艺发生的研究开发费用。”
2．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十五条指出：“企业所得税法第三十条第
一项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发
费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按
自我介绍 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用
展和科技进步具有的作用和取得的成效；
（五）主管税务机关要求的其它事项。
政策依据
国家重点支持的高新技术领域
政策依据
当前优先发展的高技术产业化重点领域指南
自我介绍
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申报流程示意图
提交申 报材料
转交
税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，
如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为
自我介绍 100元，就可按150元（100*150%）在税前进
行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
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1．《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
第一项规定：“企业的下列支出，可以在计算
对可实施加计扣除的研发活动进行了补充。 （一）企业依照国务院有关主管部门或者省
级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研
发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保
险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和
住房公积金。
（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运
行维护、调整、检验、维修等费用。
自我介绍 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般
项目所处的领域、技术特点、市场状况、研发费
归集额等，从专家库中抽取3-5名技术、管理和
财务专家，择期召开专家鉴定会。
评价中心在综合专家鉴定意见的基础上，出
具《天津市企业研究开发费用税前加计扣除项目
自我介绍 鉴定意见书》，并报市科委审核，盖章后交申请
鉴定企业。
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申报流程
时间问题
根据国税发〔2008〕116号文第十条规 定，企业应于年度汇算清缴所得税申报时向 主管税务机关申报加计扣除。
天津市于每年的5月31日前办理完前一 年度的加计扣除事项。各单位在每年1月1日 后开始准备。
注意事项
材料问题
缺少项目立项的决议文件、项目计划书、 项目人员名单，或对项目的效用情况说明、 研究成果报告描述不充分。特别是跨年度的 项目，没有对当年的研究开发活动和取得的 成效进行详细的描述，致使鉴定专家难以判 断。
注意事项
谢 谢
申报单位
市科委法 规处
市科委法 规处
税务部门
领取 研发项目立项
转交
评价中心
转交
申报单位
上报
税务部门
税务局备案
税务局备
申报流程
市科委如何对企业研发项目作出鉴定意见？
市科委对申请鉴定企业的项目资料进行初步
审查，通过审查的项目资料转交企业研发费用税
前加计扣除项目鉴定的中介机构——天津市科学
技术评价中心（简称评价中心）；评价中心根据
的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形
POWERPOINT模板
资产的150%摊销。”
站长素材
政策依据
3、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）》（国税发〔2008〕116号）第四条指出： 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》、 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在 一个纳税年度中实际发生的下列费用支出可实施 加计扣除。
测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。
POWERPOINT模板
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（五）研发成果的鉴定费用。
政策依据
5、《天津市企业研究开发费用税前加计扣除项 目鉴定办法（试行）》（津科政[2009]048号 ） 规定：单个项目预算或实际发生费用在50万元以 下的，原则上由专家组依据申报材料鉴定；50万 元以上的，申请单位应当答辩。鉴定内容：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及
与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译
费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和
动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪
金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧
自我介绍 费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非
注意事项
意识问题
经过6年的鉴定工作实践，可以看到， 凡是企业领导重视、各部门通力合作的企业 鉴定工作就开展顺利。反之，无论从材料、 形式和鉴定结果上都难以令人满意。
注意事项
认识问题
一些企业不能将研发与生产（服务）明 确区分，个别企业将二者混为一谈，直接影 响项目鉴定结果。
认真研究116号文件和相关解读，明确 研发与生产（服务）的概念。
（一）项目是否属于《国家重点支持的高新
技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展
的高新技术产业化重点领域指南》范围；
（二）项目是否属于《企业研究开发费用税
前扣除管理办法（试行）》规定的研究开发活动；
自我介绍 （三）研究开发项目的人、财、物投入是否
合理；
POWERPOINT模板
专利技术等无形资产的摊销费用。
POWERPOINT模板
（六）专门用于中间试验和产品试制的站长模素材具、
工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
政策依据
4、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计
扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)
研发费用税前加计扣除 政策解读
天津港（集团）有限公司 科技设备部
简要介绍 政策依据 申报流程 注意事项
目录
简要介绍
企业研发费用加计扣除政策是激励企业加
大研发投入、推动企业成为技术创新主体的一
项重要措施。
加计扣除是按照税法规定在实际发生额的
基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所
得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，
对申请材料进行认真准备，同时技术部 门和财务部门通力合作，是解决这个问题的 关键。
注意事项
费用归集问题
企业把一些不属于税收加计扣除的研发 费用放到了税收加计扣除的归集表中。如把 房屋租金放到了归集表中。人员工资、设备 折旧费、燃料动力等在不同的项目中都有体 现，而没有进行合理的分摊等等。
认真研究116号文件，细致认真的工作， 是解决这个问题着力点。
应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、
新产品、新工艺发生的研究开发费用。”
2．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十五条指出：“企业所得税法第三十条第
一项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发
费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按
自我介绍 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用