03-第2节国际贸易调整措施概述
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增加值 10000 V=2000美元
8000
每辆汽车的 投入成本： 8000美元
2020/12/1
•案例3-2: NO.1
增加值 V’=5000美元
15000
10000
每辆汽车的 投入成本： 8000美元 +2000美元关税
8000
T=50% t=25%
29
公式（2）
ej = (T-tp) / (1-p)
12
出口税
❖ 征税要因：1）限制本国资源外流，保护 本国购买者的利益；2）改善贸易条件；3） 取得财政收入；4）作为与发达国家的跨 国公司竞争的手段。
❖ 新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国 内粮价上涨
2020/12/1
13
新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国内粮价上涨
据新华社2007年10月18日消息，为阻止粮食大量出口，缓解国内 粮价不断上涨局面，俄罗斯政府决定从2007年11月12日起对出口小 麦和大麦征收出口税。 据悉，俄政府对出口小麦将征收10%的出口税 （最低出口价不得低于每公斤0.022欧元），对出口大麦征收30%的 出口税（最低出口价不得低于每公斤0.07欧元）。 俄市场人士对此分 析说，对大麦征收如此之高的出口税相当于禁止出口，因为法国的大 麦每吨价格为359美元，而征税后俄罗斯出口商不亏本的出口价为 370美元。小麦的出口税则是可以接受的，今年小麦产量高于国内需 求1000万~1200万吨，多余的粮食必将流向海外市场。
❖ 主衡要；目 防的 止： 外应 国付商国品际的收出支口逆补差贴，和维低1.持价反进倾倾出销销口；税平对 某个国家实行歧视或报复。 2.反补贴税
属于临时性的措施 种
特 点 受限制小
类
3.报复税 4.惩罚税
针对性、灵活性强
5.差价税等
2020/12/1
16
差价税
❖ 例如：欧盟对进口的谷物、猪肉、食品、 家禽、乳制品等农畜产品，征收差价税。
申报、查验、征税、放行
相同点(性质)
关税与其他国家税收的比较
强制性
无偿性
固定性 不 同 点
属于间接税
特定的税收 主客体
对外性
税负通过价格 转嫁给消费者
进出口商、进 出口商品
对外贸易政策 的重要组成部分
2020/12/1
5
关税的作用
(1)增加国家财政收入——财政关税
❖为关税的次要作用，关税在财政收入中的 比重在逐渐下降
❖其中：T为最终产品名义关税，t为原材 料(投入要素) 的名义关税，p为原材料
在最终产品中的比例。p= Z / Y ，Ｙ为
最终产品价值，Z为原材料(投入要素) 价值。
•案例3-2: NO.2
2020/12/1
30
特别提示
（1）如果p＝0，则ej=T （2）当p、t一定时，T越大，ej越大 （3） 在T和t一定且T＞t时，p越大，ej
10
公安部
海关总署 （正部级）
小知识
海关总署 缉私局
41 个直属海关及 3 所海关学校
上海、天津特派员办事 广东分署 处（2002 年 1 月） （1980 年）
直属海关
隶属
缉私局
海关
海关总署广东 分署缉私局
隶属海关缉私分局
中国海关的组织机构
2020/12/1
11
2.关税的分类
依据征收目的，分为财政关税(Revenue Tariff) ； 保护关税(Protective Tariff)
❖ （3）“未炼制的猪脂肪” ？1）查类、章标题名称，动 物脂肪属第15章；2）查阅第15章章注1（1），注明猪脂 肪属0209；3）查第2章章注3，未炼制的猪脂肪归入编码 02090000。
❖ （4）“冷藏的葡萄” ？1）查类、章名称，第8章品目 08.06只列出了鲜的或干的，而没有冷藏的；2）查阅类注、 章注，第8章注释2规定了“鲜的”包括“冷藏的”在内； 3）因此将冷藏的葡萄归入0806000。
2020/12/1
14
过境税
❖ 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国商 品征收的关税。
❖ 过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税 率低，财政意义不大。因此，过境税相继被废 除。一些国家仅征收少量的准许费、印花费、 登记费和统计费等。
2020/12/1
15
进口附加税
❖ 进口附加税：根据某种目的，对进口商品征收 正常关税外，再加征的额外关税。是限制商品 进口的一种临时措施。
2020/12/1
23
5.进口关税税率
基本分类 (1) 普通税率
特别提示
(2) 最惠国税率(The Most-favoured-nation Rate)：正常进口税通常是指最惠国税。
(3) 特惠税率(Preferential Duties)，又叫优惠税 率 知识链接：洛美协定
(4) 普惠制税率，亦称为普惠制(Generalized System of Preference)。普遍、非歧视、非互惠
最终 产品 名义 税率
(T)
最终 产品 税额
(Y T)
终 品 国 内 价
(Y +Y
保护措 施作用 下的增 值( V')
有效 关税 率(e)
50 0
0
T)
50
100 20% 20 120 70
40%
50 10% 5 50 20% 10 50 50% 25
50
100 20%
20 120 70-5＝ 30%
2020/12/1
22
应归入哪类？
❖ （1）铜纽扣？ 第15类的标题为“贱金属及其制品”， 铜纽扣似乎应归入该类，但其类注1说明纽扣不属于该类， 应归入第96章的杂项制品，即96.06。
❖ （2）“牛尾毛” ？1）查类、章名称，第5章未列名动物 产品；2）从编码0501至0511品目中均未提到牛尾毛，似 可按其他未列名动物产品归类。3）查第5章注释4，“马 毛”包括牛尾毛；4）因此归入编码05030010。
（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护 率的一般结论？
2020/12/1
35
2020/12/1
19
国际通用的商品分类编码体系
用于海关管理
用于贸易统计
2020/12/1
特别提示
协调编码（HS）
20
鲜鳟鱼编码030211各位数的含义
答：鲜鳟鱼 编码 0 3 位数 1 2 含义 类 章号
0 21
1
3 45
6
目 1级子目 2级子目
2020/12/1
21
巧记商品编码顺口溜
小知识
A国对电脑、芯片、硬盘征收的名义关税税率
分别为30％、50％和40％，请计算：A国对其
计算机行业的有效保护率。
A国对其计算机行业的有效保护率:
∑ai ＝250/500+50/500=0.6 ∑aiti=250/500*50%+50/500*40% =0.29
ej＝（30％－0.29）/（1－0.6 ）＝2.5％
练习题1
2020/12/1
34
练习题1
设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的 汽车制造商的成本结构和部件关税如下：
成本项目
钢板 发动机 轮胎
占汽车价格比重 20% 30%
10%
关税税率
60% 120%
30%
（1）请计算对中国小汽车行业的有效保护率。
（2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、 30%、5%，计算小汽车的有效保护率。
❖ 洛美协定国家间实行的是世界上最优惠的关税
▪ 一是优惠商品范围广，除极少部分农产品外，几乎所有工业产品和农产 品都在优惠范围之内。
▪ 二是优惠幅度大，列入优惠的产品全部免税进口。它有力地促进了欧盟 和非、加、太60多个国家和地区之间经济贸易关系的发展。
2020/12/1
25
6.有效保护率
对某一商品征收的关税税率越高, 对该行业的保护越大?
❖ 指标价格-把有关商品从进口港运到内地 中心市场的一切开支＝门槛价格
❖ 差价税额＝门槛价格-进口价格
2020/12/1
17
3.关税的征收方法
从量税
从价税
复合税 滑准税
选择税
2020/12/1
18
4. 海关税则
海关税则一般包括两个部分：
❖ ①海关课征关税的规章条例及说明、总原则、 注释
❖ ②关税税率表＝税则号列（简称税号）+货物 分类目录+税率
美国商务部最近的预测表明，到本季度末，世界小麦储量将降至 1975年至1976年以来的最低水平。因此，俄市场人士认为世界小麦 行情将看涨，尽管俄政府将征收10%的小麦出口税，但出口商依然有 利可图。这一措施未必能够阻止国内粮价上涨。
俄罗斯农业部长戈尔杰耶夫表示，如果在征收出口税后国内粮价 仍上涨，政府将动用储备粮来干预市场。据悉，俄政府现有150万吨 储备粮。
依据征收方向，分为进口税；出口税；过境税
依据差别待遇，分为正税；附加税（又称特别关 税，例：反补贴税Countervailing Duty、反倾 销税Anti-Dumping Duty）；具有附加性质的 税（差价税Variable Levy、报复关税 Retaliatory Tariff）。
2020/12/1
❖征收财政关税的条件
进口货物是国内不能生产
或无代用品的
条
件
进口货物国内有大量消费
税率适中或较低
2020/12/1
6
关税的作用
(2)保护和调节国ห้องสมุดไป่ตู้生产及市场——保护关税 或称调节关税
❖ 为关税的主要作用
❖ 保护关税的税率一般较高，甚至高达100% 以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁 止关税。关税壁垒指的就是保护关税。
越大 （4） 当t＜T时，ej＞T；t＝T时，ej＝T；
T＜t时，ej＜T （5） t*p＞T，则ej＜0
2020/12/1
31
关税结构升级 最
原料 或中 间产 品价 格(Z)
原料 或中 间产 品名 义税 率(t)
原料 或中 间产 品税 额(Z t)
自由 贸易 下的 增值
(V)
最终 产品 价格 (Y)
65
50
100 20%
20 120 7 0 - 1 0 20%
＝60
50
100 20%
20 120 7 0 - 2 5 -10%
＝45
2020/12/1
32
公式（3）
如果有多种中间投入
T
e
aiti
1 ai
2020/12/1
33
❖例：一部电脑国际自由贸易价格为500美元， 其芯片价格为250美元，硬盘价格为50美元，
第2节
国际贸易调整措施概述
本节主要内容
3.2.1
3.2.2
2020/12/1
2
关税的概念
海关对进出入关境的货物、物品向本国进出口 商所征收的税收。
关税的构成要素
税收主体
税收客体
构 征税主体
成 要
征税范围
素 课税标准
税率标准
征纳税程序
本国的进出口商(纳税人) 进出口货物、物品 海关 关境区域 从量税、从价税、混合税、 选择税等几种给税方法
2020/12/1
26
6. 有效保护率
❖“有效保护率”(effective rate of protection)正确 反映一个行业的实际保护程度。
一个行业的 有效保护率的定义
2020/12/1
27
有效保护率—计算 公式
2020/12/1
28
公式（1）
=(5 000-2 000)／2 000＝150%
❖关境 ＜ 国境 ❖若干个国家结成关税同盟 ：
❖关境 ＞ 国境
2020/12/1
9
海关关徽 小知识
2020/12/1
❖组成：商神手杖+金色钥 匙
❖寓意：中国海关依法实施 进出境监督管理，维护国 家的主权和利益，促进对 外经贸发展和科技文化的 交流，保障社会主义现代 化建设。----摘自《中华人 民共和国海关关徽使用管 理办法》
2020/12/1
7
关税的作用
(3)配合外交政策的需要
❖如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制 裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特 定国家之间的关系。
2020/12/1
8
特别提示
关境: 适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。 国境:一国主权行使的区域。
• 若国境内设有保税区、保税仓库、自 由港、自由贸易区等特定区域：
(5) 协定税率
•应用案例3-1
2020/12/1
24
知识链接：洛美协定
❖ 第一个洛美协定于1975年2月签订。主要内容：
▪ 1）非洲、加勒比和太平洋地区的60多个国家和地区的全部工业产品和 99.5%的农产品进入共同体，给予免税待遇，而不要求 “反向优惠”；
▪ 2）建立“稳定出口收入制度”。共同体给予这些国家和地区由于一些主 要农产品跌价或减产而遭受损失时的补偿。第一个洛美协定规定共同体 对18种农产品和铁矿砂（共计34种商品）实行补偿制度，而第二个洛美 协定又增加了橡胶、胡椒、棉籽等10种产品。此外，洛美协定还规定了 共同体国家与这些国家和地区之间的经济合作。
8000
每辆汽车的 投入成本： 8000美元
2020/12/1
•案例3-2: NO.1
增加值 V’=5000美元
15000
10000
每辆汽车的 投入成本： 8000美元 +2000美元关税
8000
T=50% t=25%
29
公式（2）
ej = (T-tp) / (1-p)
12
出口税
❖ 征税要因：1）限制本国资源外流，保护 本国购买者的利益；2）改善贸易条件；3） 取得财政收入；4）作为与发达国家的跨 国公司竞争的手段。
❖ 新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国 内粮价上涨
2020/12/1
13
新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国内粮价上涨
据新华社2007年10月18日消息，为阻止粮食大量出口，缓解国内 粮价不断上涨局面，俄罗斯政府决定从2007年11月12日起对出口小 麦和大麦征收出口税。 据悉，俄政府对出口小麦将征收10%的出口税 （最低出口价不得低于每公斤0.022欧元），对出口大麦征收30%的 出口税（最低出口价不得低于每公斤0.07欧元）。 俄市场人士对此分 析说，对大麦征收如此之高的出口税相当于禁止出口，因为法国的大 麦每吨价格为359美元，而征税后俄罗斯出口商不亏本的出口价为 370美元。小麦的出口税则是可以接受的，今年小麦产量高于国内需 求1000万~1200万吨，多余的粮食必将流向海外市场。
❖ 主衡要；目 防的 止： 外应 国付商国品际的收出支口逆补差贴，和维低1.持价反进倾倾出销销口；税平对 某个国家实行歧视或报复。 2.反补贴税
属于临时性的措施 种
特 点 受限制小
类
3.报复税 4.惩罚税
针对性、灵活性强
5.差价税等
2020/12/1
16
差价税
❖ 例如：欧盟对进口的谷物、猪肉、食品、 家禽、乳制品等农畜产品，征收差价税。
申报、查验、征税、放行
相同点(性质)
关税与其他国家税收的比较
强制性
无偿性
固定性 不 同 点
属于间接税
特定的税收 主客体
对外性
税负通过价格 转嫁给消费者
进出口商、进 出口商品
对外贸易政策 的重要组成部分
2020/12/1
5
关税的作用
(1)增加国家财政收入——财政关税
❖为关税的次要作用，关税在财政收入中的 比重在逐渐下降
❖其中：T为最终产品名义关税，t为原材 料(投入要素) 的名义关税，p为原材料
在最终产品中的比例。p= Z / Y ，Ｙ为
最终产品价值，Z为原材料(投入要素) 价值。
•案例3-2: NO.2
2020/12/1
30
特别提示
（1）如果p＝0，则ej=T （2）当p、t一定时，T越大，ej越大 （3） 在T和t一定且T＞t时，p越大，ej
10
公安部
海关总署 （正部级）
小知识
海关总署 缉私局
41 个直属海关及 3 所海关学校
上海、天津特派员办事 广东分署 处（2002 年 1 月） （1980 年）
直属海关
隶属
缉私局
海关
海关总署广东 分署缉私局
隶属海关缉私分局
中国海关的组织机构
2020/12/1
11
2.关税的分类
依据征收目的，分为财政关税(Revenue Tariff) ； 保护关税(Protective Tariff)
❖ （3）“未炼制的猪脂肪” ？1）查类、章标题名称，动 物脂肪属第15章；2）查阅第15章章注1（1），注明猪脂 肪属0209；3）查第2章章注3，未炼制的猪脂肪归入编码 02090000。
❖ （4）“冷藏的葡萄” ？1）查类、章名称，第8章品目 08.06只列出了鲜的或干的，而没有冷藏的；2）查阅类注、 章注，第8章注释2规定了“鲜的”包括“冷藏的”在内； 3）因此将冷藏的葡萄归入0806000。
2020/12/1
14
过境税
❖ 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国商 品征收的关税。
❖ 过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税 率低，财政意义不大。因此，过境税相继被废 除。一些国家仅征收少量的准许费、印花费、 登记费和统计费等。
2020/12/1
15
进口附加税
❖ 进口附加税：根据某种目的，对进口商品征收 正常关税外，再加征的额外关税。是限制商品 进口的一种临时措施。
2020/12/1
23
5.进口关税税率
基本分类 (1) 普通税率
特别提示
(2) 最惠国税率(The Most-favoured-nation Rate)：正常进口税通常是指最惠国税。
(3) 特惠税率(Preferential Duties)，又叫优惠税 率 知识链接：洛美协定
(4) 普惠制税率，亦称为普惠制(Generalized System of Preference)。普遍、非歧视、非互惠
最终 产品 名义 税率
(T)
最终 产品 税额
(Y T)
终 品 国 内 价
(Y +Y
保护措 施作用 下的增 值( V')
有效 关税 率(e)
50 0
0
T)
50
100 20% 20 120 70
40%
50 10% 5 50 20% 10 50 50% 25
50
100 20%
20 120 70-5＝ 30%
2020/12/1
22
应归入哪类？
❖ （1）铜纽扣？ 第15类的标题为“贱金属及其制品”， 铜纽扣似乎应归入该类，但其类注1说明纽扣不属于该类， 应归入第96章的杂项制品，即96.06。
❖ （2）“牛尾毛” ？1）查类、章名称，第5章未列名动物 产品；2）从编码0501至0511品目中均未提到牛尾毛，似 可按其他未列名动物产品归类。3）查第5章注释4，“马 毛”包括牛尾毛；4）因此归入编码05030010。
（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护 率的一般结论？
2020/12/1
35
2020/12/1
19
国际通用的商品分类编码体系
用于海关管理
用于贸易统计
2020/12/1
特别提示
协调编码（HS）
20
鲜鳟鱼编码030211各位数的含义
答：鲜鳟鱼 编码 0 3 位数 1 2 含义 类 章号
0 21
1
3 45
6
目 1级子目 2级子目
2020/12/1
21
巧记商品编码顺口溜
小知识
A国对电脑、芯片、硬盘征收的名义关税税率
分别为30％、50％和40％，请计算：A国对其
计算机行业的有效保护率。
A国对其计算机行业的有效保护率:
∑ai ＝250/500+50/500=0.6 ∑aiti=250/500*50%+50/500*40% =0.29
ej＝（30％－0.29）/（1－0.6 ）＝2.5％
练习题1
2020/12/1
34
练习题1
设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的 汽车制造商的成本结构和部件关税如下：
成本项目
钢板 发动机 轮胎
占汽车价格比重 20% 30%
10%
关税税率
60% 120%
30%
（1）请计算对中国小汽车行业的有效保护率。
（2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、 30%、5%，计算小汽车的有效保护率。
❖ 洛美协定国家间实行的是世界上最优惠的关税
▪ 一是优惠商品范围广，除极少部分农产品外，几乎所有工业产品和农产 品都在优惠范围之内。
▪ 二是优惠幅度大，列入优惠的产品全部免税进口。它有力地促进了欧盟 和非、加、太60多个国家和地区之间经济贸易关系的发展。
2020/12/1
25
6.有效保护率
对某一商品征收的关税税率越高, 对该行业的保护越大?
❖ 指标价格-把有关商品从进口港运到内地 中心市场的一切开支＝门槛价格
❖ 差价税额＝门槛价格-进口价格
2020/12/1
17
3.关税的征收方法
从量税
从价税
复合税 滑准税
选择税
2020/12/1
18
4. 海关税则
海关税则一般包括两个部分：
❖ ①海关课征关税的规章条例及说明、总原则、 注释
❖ ②关税税率表＝税则号列（简称税号）+货物 分类目录+税率
美国商务部最近的预测表明，到本季度末，世界小麦储量将降至 1975年至1976年以来的最低水平。因此，俄市场人士认为世界小麦 行情将看涨，尽管俄政府将征收10%的小麦出口税，但出口商依然有 利可图。这一措施未必能够阻止国内粮价上涨。
俄罗斯农业部长戈尔杰耶夫表示，如果在征收出口税后国内粮价 仍上涨，政府将动用储备粮来干预市场。据悉，俄政府现有150万吨 储备粮。
依据征收方向，分为进口税；出口税；过境税
依据差别待遇，分为正税；附加税（又称特别关 税，例：反补贴税Countervailing Duty、反倾 销税Anti-Dumping Duty）；具有附加性质的 税（差价税Variable Levy、报复关税 Retaliatory Tariff）。
2020/12/1
❖征收财政关税的条件
进口货物是国内不能生产
或无代用品的
条
件
进口货物国内有大量消费
税率适中或较低
2020/12/1
6
关税的作用
(2)保护和调节国ห้องสมุดไป่ตู้生产及市场——保护关税 或称调节关税
❖ 为关税的主要作用
❖ 保护关税的税率一般较高，甚至高达100% 以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁 止关税。关税壁垒指的就是保护关税。
越大 （4） 当t＜T时，ej＞T；t＝T时，ej＝T；
T＜t时，ej＜T （5） t*p＞T，则ej＜0
2020/12/1
31
关税结构升级 最
原料 或中 间产 品价 格(Z)
原料 或中 间产 品名 义税 率(t)
原料 或中 间产 品税 额(Z t)
自由 贸易 下的 增值
(V)
最终 产品 价格 (Y)
65
50
100 20%
20 120 7 0 - 1 0 20%
＝60
50
100 20%
20 120 7 0 - 2 5 -10%
＝45
2020/12/1
32
公式（3）
如果有多种中间投入
T
e
aiti
1 ai
2020/12/1
33
❖例：一部电脑国际自由贸易价格为500美元， 其芯片价格为250美元，硬盘价格为50美元，
第2节
国际贸易调整措施概述
本节主要内容
3.2.1
3.2.2
2020/12/1
2
关税的概念
海关对进出入关境的货物、物品向本国进出口 商所征收的税收。
关税的构成要素
税收主体
税收客体
构 征税主体
成 要
征税范围
素 课税标准
税率标准
征纳税程序
本国的进出口商(纳税人) 进出口货物、物品 海关 关境区域 从量税、从价税、混合税、 选择税等几种给税方法
2020/12/1
26
6. 有效保护率
❖“有效保护率”(effective rate of protection)正确 反映一个行业的实际保护程度。
一个行业的 有效保护率的定义
2020/12/1
27
有效保护率—计算 公式
2020/12/1
28
公式（1）
=(5 000-2 000)／2 000＝150%
❖关境 ＜ 国境 ❖若干个国家结成关税同盟 ：
❖关境 ＞ 国境
2020/12/1
9
海关关徽 小知识
2020/12/1
❖组成：商神手杖+金色钥 匙
❖寓意：中国海关依法实施 进出境监督管理，维护国 家的主权和利益，促进对 外经贸发展和科技文化的 交流，保障社会主义现代 化建设。----摘自《中华人 民共和国海关关徽使用管 理办法》
2020/12/1
7
关税的作用
(3)配合外交政策的需要
❖如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制 裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特 定国家之间的关系。
2020/12/1
8
特别提示
关境: 适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。 国境:一国主权行使的区域。
• 若国境内设有保税区、保税仓库、自 由港、自由贸易区等特定区域：
(5) 协定税率
•应用案例3-1
2020/12/1
24
知识链接：洛美协定
❖ 第一个洛美协定于1975年2月签订。主要内容：
▪ 1）非洲、加勒比和太平洋地区的60多个国家和地区的全部工业产品和 99.5%的农产品进入共同体，给予免税待遇，而不要求 “反向优惠”；
▪ 2）建立“稳定出口收入制度”。共同体给予这些国家和地区由于一些主 要农产品跌价或减产而遭受损失时的补偿。第一个洛美协定规定共同体 对18种农产品和铁矿砂（共计34种商品）实行补偿制度，而第二个洛美 协定又增加了橡胶、胡椒、棉籽等10种产品。此外，洛美协定还规定了 共同体国家与这些国家和地区之间的经济合作。