案件审查应注意的几个问题

案件审查应注意的几个问题
（一）案件是否符合管辖规定
1、实施检查的税务机关对案件是否有权管辖。

2、检查对象是否为相关行政相对人。

（二）程序是否合法
1、检查启动程序。

是否经过立案，检查前是否送达检查通知书、出示税务检查证、检查人员是否少于两名税务干部的。

2、检查实施程序。

检查资料获取、调取企业帐簿、查询银行存款是否符合征管法有关规定的。

3、资料核对程序。

检查所获取的数据是否经被检查人核对。

4、告知程序。

实施行政处罚前是否履行告知义务；告知书送达时间与行政处罚决定时间是否留出听证申请时间的。

5、行政处罚审批程序。

行政处罚超过2000元的报县级局以上局长审批。

6、送达程序。

文书送达不少于两人、留置送达有见证人且符合要求、送达回证项目填写全且正确、送达对象无错误。

7、强制措施、税收保全程序。

实施强制措施和税收保全审批、执行时符合规定。

（三）审理是否符合法律法规及政策要求
1、事实方面
（1）相对人的基本情况是否清楚。

对相对人的基本情况涉及到纳税主体、应纳税种、纳税地点、缴纳方式以及地方税务机关管辖权
限等方面情况是否查清楚。

（2）应纳税种的检查、发票违章检查是否齐全。

（3）主要违法事实是否清楚。

2、证据方面
（1）证据的取得是否合法。

询问（调查）笔录形式要件是否合法的，电子、音（影）像资料、物证来源是否合法的，书证复印件有无提供人签章的，检查底稿或核对资料相对人是否签章的。

（2）每一违法事实是否有相关的证据证明，证据之间是否相互印证，证据间有无相互矛盾的情况。

3、政策适用及定性处理方面
（1）案件定性是否准确。

（2）法律法规适用是否正确，条文引用是否准确。

（3）处理、处罚是否适当。

处理、处罚不能显失公正的。

（4）税（费）、滞纳金的计算是否准确。

教育费附加不能计入罚款基数，委托代征税款不能罚款。

（四）文书制作是否符合要求
1、外出检查用文书制作是否符合规定。

2、处理、处罚决定书的制作。

文书基本要素齐全、告知内容全面正确、无关键性文字错误。

（五）执行是否及时、合法
1、执行是否及时。

税款、滞纳金、罚款是否按决定书规定期限入库。

2、罚款执行凭据是否符合要求。

3、税收罚款是否按要求随税按级次入库。

内容适当是指税务具体行政行为的内容符合法律规定，税务机关在其自由裁量权的范围内，恰当地运用了自由裁量权而没有滥用。

自由裁量是否适当主要从五个方面去分析：
一是动因符合法律授予该权力的目的，行使该权力是为了更好地管理好公共事务，而非为个人或为小团体利益；
二是处理建立在正当考虑的基础上，只考虑相关因素，不考虑无关因素；
三是行为符合行政贯例，相同的、类似的问题作相同的或类似的处理；
四过程及方式具有公正性，行政过程中应尽量保证相对人的权利行使，在不损害公共利益前提下选择对相对人最利的方式；
五是结果符合客观规律和社会公平正义观念，符合客观规律才具有可行性，符合社会一般的公平正义观念才能为相对人和公众所接受与认可。