公路部门资产内部会计控制分析

制的资源 ， 资产 预期 给企业带来 经济利益。虽然 目前公路 该
部门貌似“ 家大业 大”但潜 在的问题也很多 ， ， 表现在 ： （ ） 一 债权真实性不高 ， 烂账 、 呆账 、 坏账较多 。造成此现 状的主要原 因一是 因为历史遗 留问题无法核 销。改革初 期的 各种投资款项全部挂在往来 账上 ， 尤其是异地投资 由于政策 等原因无法清理导致 现任 财务人员不能“ 销账 ” 。某一公 路企
中 图 分 类 号 ：２０ 文献 标 志 码 ： 文 章 编 号 ：６３ ２ １ ２０ ）７ ０ ７ — ２ Ｆ３ Ａ １７ — ９ Ｘ（０ ９ １— ０ ６ ０
随 着 我 国公 路 事 业 二 一 多 年 的 迅 速 发 展 ． 家 为 公 路 养 卜 国
预付 款 、 应收账款居高不下 。 （ ） 二 存货管理缺乏有效的 内部控制 ， 造成 资金浪费现象 严重 ， 有待评估 ， 损失较大 。 存货 问题常常是陷入经营 困境企 业的众弊之源 。在公路部 门则主要体现在公路项 目管理上 ， 存货 的管理缺乏有效 的内部控制 ， 内部会计 控制 在物资采购 和付 款方 之间 ， 关系不协 调 、 责任不 明确 ； 在采 购计划 、 价格 比较 、 质量管理 、 票据 审核及付款等环节上 出现混乱 ； 物资采 购环节 、 验收入库环节 、 领用环节 之间没有有效 的控制 、 监督 和考核措 施 ， 造成资金浪 费现象严重 ， 成本上升。同时 ， 单位
单位挪款炒地皮。二是公路体制改革造成 内部各单位之间往 来账无法核对查清。２０ ０ ０年左右 ， 公路体制改革尝试管养分
离 ， 级 公 路 部 门分 离 二 级 机 构 ， 务 也 实 行 分 级 核 算 ， 是 各 财 但
部分单位 的对外投资记入 “ 其他应收款” 就不能反映单位真 、 实 的对外投资和资产组 成情况 。 ． 在各种舞弊现象。 ３ 存 个别对 外 投资项 目中存 在隐 匿投 资收益 、 资收 益体外循环 、 投 小集 体 和个人 占有投 资收益 、 设立小金库 、 通过借 款转 移投资 、 改 制 时低估资产等舞弊现象。 （ 同定资产账实不符 制度不全， 四） 执行不力 ， 固定资产 家底 不清 ， 账实不符 、 卡不符 ， 因使用不 当导致提前报废 账 或 以及 由于购置价高 质次而不用而 造成 国有 资产 管理 费用过 高， 闲置贬值 。 甚至某些人利用公路 固定 资产管理不善 ， 随意
就不积极 配合单位开票报账 。 有些公路部门竟然现在还挂着 ９ ０年代初的工程预付款 几百万元 。 目前 ， 公路部 门大部分项 目对预付 款 、 收款项 的管理 与其 发展要求不 相适应 ， 应 造成
收稿 日期 ：０ ９ ０ — ６ ２０—４２
处置 ， 趁机侵吞 、 挥霍 国家财产 ， 酿成经济犯罪。
２０ ０ ９年第 １ ７期
经济研究导刊
ＥＣ０Ｎ０ＭＩ ＲＥＳ Ｃ ＥＡＲＣＨ ＧＵＩ ＤＥ
Ｎｏ １ ２ ０９ ．７。 ０
总第 ５ 期 ５
Ｓ Ｉａ ．５ ｅ ｉｌＮｏ５
公路部 门资产 内部会计控制分析
黄 智 愚
（ 湖南邵 阳市公路管理局 审计科 ， 湖南 邵阳 ４ ２ ０ ） ２０ １ 摘 要： 随着公路体 制改革的不断深入 ， 如何在 改革 中强化 对国有 资产的监管 ， 防止 国有资产流 失 ， 已是公路部
管 理 中现 时 的 成 本 管 理 不 是 全 面 的 、 系统 的 ， 价 核 算 采 取 计
护建设 投入 了大量的资金 ， 形成了数额巨大的的公路行业资 产 。随着公路体制改革 的不断深入 ， 如何在改革 中强化对 国 有资产 的监管 ， 防止 固有资产流失 ， 已是公路部 门管理丁作 的当务之急。而有效的内部控制不仅能使单位的资源得 到合 理配置 ， 亦可防范和发现单位 内部和外部 的欺诈行 为， 因此 ， 必须从建立健全 内部会计控制 人手 ， 来逐步完善公路部 门内 部控制体系 。
（ ） 形资 产管理忽略造成流失严重 。 路无形 国有资 五 无 公
门管理工作 的当务之急 。 而有效的 内部控制不仅能使单位的资源得到合理配置， 亦可防范和发现 单位 内部和外部 的欺
诈行为 ， 因此 ， 须从 建 立健 全 内部 会 计控 制入 手 ， 逐 步 完善 公 路 部 门 内部 控 制 体 系。 必 来
ห้องสมุดไป่ตู้
关键词 ： 公路 资产； 公路 养护 ； 内部会计控制
一
、
公 路部 门资 产 的现状 及存在 的 问题
资 产 是 指 由 过 去 的 交 易 、 项 形 成 的 并 由 企 业 拥 有 或 控 事
多种方法 ， 前后各期 不一致 ， 账实不符 ， 随意性大 ， 水分多 ， 不 定时盘盈 盘亏， 致使单位 的会计信息失真。 （ 对外投资核算没有到位。公路部门的对外投资主要 三） 表现在对第 产业 的发展 。公路 部门对外投 资项 目主要 存 在 ：． 目未经有关部门审批 。 １ 项 未经审批 的项 目一旦机构改制 、
业 账 上 挂 有 应 收广 州珠 海 某 单 位 １ ０多 万 元 ，实 为 １９ ０ ９ ２年
人员变 动等原 因 ， 对这 部分投资失 去控制 ， 造成 国有 资产流
失 。 对 外投资核算不清晰 ， ２ 未列入单位的资产总额 。 公路部
门 实行 的 是 事 业 单 位 会 计 ， 设 置 “ 外 投 资 ” 计 科 目 ， 应 对 会 但
由于管理模式 不成熟 ， 资金往 来之 问的性质含糊不 清 ， 各财 务机 构对 往来 的处 理在定性及时间上不一致 ， 造成双方金额 出入很大 ， 核对 闲难 。三足 工程结算 不及时 ， 造成 预付 款较 多。主要 表现在１ 程部 门与财务部 门的沟通滞后 ， 二 负责人随
意乱签字预付 ， 成预 付款超过工程款 ， 造 施 单位钱 一到手 ，