基会9章帐务处理程序

8 31 科汇表 21~31日发生额
8 31
发生额及余额
借方
350 000 375 000 725 000
总分类账
贷方
借 或 余额 贷
借 750 000
426 000 借
借
175 000 借 874 000
601 000 借 874 000
26
会计科目
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 生产成本
第4号—第6号
30000
汇收第1号
额
总账 页数
21—30日 收款凭证
第7号—第12号
合计
借贷 方方
40000 2 12
20000
80000 2 24
30000 2 35
合计
100000
30000
20000
150000
11
银行存款总账
1999年 月日
凭证 号数
摘 要 对应科目 借方
61
期初余额
30 汇收 1 1—30日汇总 应收账款 40000
（1）
6550
1999年6月
金
汇收第1号
额
记账
（2）
40000
（3）
合计 6550 40000
借方 √ √
贷方 √ √
附
（1）自 1 日 至 10 日 收款 凭证
共1 张
（2）自 11 日 至 20 日 收款 凭证
共1 张
件
（3）自 21 日 至 30 日
凭证
共张
14
②汇总付款凭证
应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款 账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数， 据此登记总账。只能编制2张。
30 汇收 1 1—30日汇总 主营业务收入 80000
30 汇收 1 1—30日汇总 实收资本 30000
贷方
借 或 余额 贷 借 20000 借 60000
借 140000
借 170000
12
汇总收款凭证
应借科目：库存现金
应贷 科目
应收账款 主营业务收入 营业外收入
1—10日 收款凭证
第1号—第3号
收、付、转凭证 凭证设置
科目汇总表
多栏式日记账 账簿设置 总 账——三栏式
明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
30
三、账务处理程序图
多栏式日记账核算形式
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证
多 现金 日 ⑥
②
栏 银行 式 存款
28
五.优缺点及适用范围
①优点：简化了总账登记的工作量。 ②缺点：总分类账账户对应关系不明确。 ③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。
29
第五节 多栏式日记账处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点
根据记账凭证
收、付款凭证 转账凭证
多栏式日记账 科目汇总表
二、凭证、账簿的设置
月末一次 总账 （汇总登记）
① 根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序
② 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账； ③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细
④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与
总分类账有关账户的余额进行核对相符； ⑥ 末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
16
汇总付款凭证
应贷科目：银行存款
1999年6月
汇付第1号
借方账户
在途物资 营业费用
金
（1）
65 000
（2）
300 000
额
记账
（3）
合计 65 000 300 000
借方 √ √
贷方 √ √
附
（1）自 1 日 至 10 日 付款 凭证
共1 张
（2）自 11 日 至 20 日 付款 凭证
共1 张
二、凭证、账簿的设置
凭证设置 ： 收、付、转凭证（或通用记账凭证）
账簿设置
日记账
总
三栏式
账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
4
三、账务处理程序图
记账凭证账务处理程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 ② 付款凭证
转账凭证
现金日记账
银行存款日记账
④
⑤
总
账
⑤
会
⑥
计 报
表

③
明细分类账
四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：
接根据转账凭证登记总账。
19
料1999总年 账 凭证
月 日号 数 61
摘要 期初余额
原材
对应科目 借方
借 贷方 或
贷
余额
借 18000
6 30 汇付 1 1—30日汇总 在途物资 100000
借 118000
6 30 汇转 1 1—30日汇总 生产成本
50000 借 68000
6 30 汇转 1 1—30日汇总 制造费用
借 101800
6 30 汇转 1 1—30日汇总 原材料
100000 借 1800
6 30
月结
100000 100000 借 1800
21
五.优缺点及适用范围
①优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。 ②缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。 ③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。
第九章 账务处理程序
第一节 账务处理程序概述
一 .账务处理程序
账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记 录、
归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账
凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计
报表的编制的步骤和方法。
二 .账务处理程序的要求
各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模
汇付第1号
总账页数
合 计 借方 贷方
60000 15 2 8000 26 2 100000 9 2
168000
15
银行存款总账
1999 年
凭证
月日 号 数
61
30 汇收 1
30 汇收 1
30 汇收 1
30 汇付 1
30 汇付 1
30 汇付 1
30
摘要
期初余额 1—30日汇总 1—30日汇总 1—30日汇总 1—30日汇总 1—30日汇总 1—30日汇总
6000 借 62000
6 30 汇转 1 1—30日汇总 管理费用
4000 借 58000
6 30
月结
100000 60000 借 58000
20
1999年
凭证
月日 号 数
61
在途物资总账
摘要
对应 科目
借方
借 贷方 或 余额
贷
期初余额
借 1800
6 30 汇付 1 1—30日汇总 银行存款 100000
1999年6月
汇转第11号
应借 科目
金
额
1—10日 转账凭证 第1号—第8号
11—20日 转账凭证 第19号—第46号
21—30日 转账凭证 第47号—第86号
总账 页数
合计
借贷 方方
应收账款
30000
60000
90000 9 22
合计
30000
60000
90000
1.月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。 2.一般编制“一借一贷”“一贷多借”的分录。 3.如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”，可直
1~10日发生额 1997年81月1~20日发生额
借方
贷方
借方
贷方
200 000 100 000
350 000 426 000 375 000
180 000 100 000
75 000
350 000
168 720 …
1384 000
… 1384 000
350 000 …
725 000
… 725 000
汇总付款凭证
应贷科目：银行存款
1999年6月
应借 科目
应付账款 管理费用 在途物资
1—10日
付款凭证 第1号—第6号
60000 3000
50000
金 11—20日
付款凭证 第7号—第10号
1000 30000
额 21—30日
付款凭证 第11号—第24号
4000 20000
合计
113000
31000
24000
合计
1384 000 1384 000
27
根据科目汇总表登记总账
账
199会第7年计科目凭页：证银行存款摘 要 月 日 号数
总分类
借方
贷方
借或 贷
余额
81
期初余额
借 750 000
8 31 科汇表 1~31日发生额 350 000 426 000 借 674 000
8 31
发生额及余额 350 000 426 000 借 674 000
汇总记账凭证
账簿设置
日记账
总
三栏式
账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
8
三、账务处理程序图
汇总记账凭证账务处理程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款日记账
⑥
汇 收款凭证
④ 总 付款凭证 ⑤ 总账
凭 证 转账凭证
⑥
③
明细分类账
会 计 ⑦报 表
9
四、汇总记账凭证的格式及编制方法
1999年6月
汇转第1号
金
11—20日 转账凭证 第9号—第46号
10000
额
21—30日 转账凭证 第47号—第86号
20000
总账 页数
合计
借贷 方方
50000 15 22
2000
3000
6000 16 22
1000
2000
4000 26 22
13000
25000
60000
18
汇总转账凭证
应贷科目：主营业务收入
6
五.优缺点及适用范围
①优点：账务处理程序简单明了，易于理解。 ②缺点：总账登记的工作量大、繁琐。 ③适用性：经营规模小，经济业务少的单位。
7
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
根据记账凭证
定期
汇总记账凭证
月末一次 （汇总登记）
总账
二、凭证、账簿的设置
收、付、转凭证 凭证设置
2
三、账务处理程序的种类
1.记账凭证账务处理程序（最基本的） 2.科目汇总表账务处理程序（最常用的） 3.汇总记账凭证账务处理程序（重要） 4.多栏式日记账账务处理程序（不常用） 5.日记总账账务处理程序（不常用）
3
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证
现金日记账
②
银行存款日记账
⑥
转账凭证
④ 科目汇总表 ⑤
总账 ⑥
③
明细分类账
会 计 ⑦报 表
24
四.科目汇总表的编制方法
借、贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来的。
科目汇 总表
会计科目
账 页
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 生产成本
…… 合计
……
科目汇 总表
账 1997年本8月期3发1日生额
页
借方
贷方
200 000 350 000 180 000 75 000 120 000 168 720
…
100 000 426 000 100 000
98 000 120 000
…
凭证起讫号
收款凭证 1~10号
付款凭证 1~21号
转账凭证 1~48号
月结
对应科目
应收账款 主营业务收入
实收资本 应付账款 管理费用 材料采购
借方
借 贷方 或
贷
借
40000
借
80000
借
30000
借
60000 借
8000 借
100000 借
150000 168000 借
余额
20000 60000 140000 170000 120000 110000 10000 2000
件
（3）自 21 日 至 30 日
凭证
共张
17
③汇总转账凭证
规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以 归类，定期汇总，月末一次登记总账。（可以编制多张）
汇总转账凭证
应贷科目：原材料
应借 科目
生产成本 制造费用 管理费用
合计
1—10日 转账凭证 第1号—第8号
20000 1000 1000 22000
①汇总收款凭证
现金
应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以
和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇
总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。
10
汇总收款凭证
应借科目：银行存款
应贷 科目
应收账款 主营业务收入 实收资本
1—10日 收款凭证
第1号—第3号
40000 60000
1999年6月
金 11—20日 收款凭证
式如下：
1
会计凭证
账
（过账过程）
账户 账簿
会计报表
（编表过程）
账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：
（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 计核算的顺利进行。
（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以 利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。
（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
22
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
根据记账凭证
定 编
期 制科目汇总表
二、凭证、账簿的设置
定期 登记
总账
凭证设置
收、付、转凭证（或通用记账凭证） 科目汇总表（记账凭证汇总表）
账簿设置
日记账
总
三栏式
账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
23
三、账务处理程序图
科目汇总表账务处理程序
4000 6000
1999年6月
汇收第2号
金
额
总账 页数
11—20日
21—30日
收款凭证
收款凭证
第4号—第6号 第7号—第12号
合计
借贷 方方
4000 1 12
2000
8000 1 24
3000
3000 1 25
合计
10000
3000
2000
15000
13
汇总收款凭证
应借科目：银行存款
贷方账户
应收账款 主营业务收入
21~31日发生额
借方
贷方
175 000
492 000 48 680
… 2801 580
500 000 492 000