人工智能对审计的影响研究
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财会与金融经济与社会发源自研究人工智能对审计的影响研究
南京审计大学 耿佩
摘要：本文从人工智能的概念出发，介绍了审计领域中人工智能的应用现状，进而分析了人工智能对审计工作的影响，并从审计人员与会计 师事务所角度提出针对审计行业的发展建议，希望能够促使审计行业在人工智能时代的突破与创新。 关键词：人工智能；审计业务；审计创新
System，EP）可以理解为一个由机器组成的 专家小组，该小组利用其在相关领域的专业知 识帮助审计人员发现、评估、解决问题。一个 专家系统主要包括信息输入、信息存储、信息 管理、信息推理、信息解释这五部分。其中信 息存储和信息推理部分是核心，各种法律法规、 专家经验、企业环境等信息被存储后形成庞 大的知识库。基于计算机算法的应用，这些知 识库被构建成为一种推理逻辑，为审计人员提 供建议。比如，在审计实务中，审计人员经过 必要的审计程序初步了解被审单位实际情况， 一般会根据某些原则或是经验来对被审单位 是否舞弊做出判断，这一过程显然须耗费大量 时间和精力。而完备的专家系统吸收了大量案 例，当审计人员输入企业信息后，系统会迅速 匹配以往相似案例，为审计人员发现重大风险 点和评估舞弊风险等提供依据。显然，专家系 统纳入了审计人员的知识、记忆、判断能力等 影响审计绩效的因素。
在传统审计工作中，获取数据难、掌握的 数据信息不全等问题是审计人员时常遇到的 “拦路虎”，在这种情况下，审计抽样是审计 人员开展审计工作的重要方法。在审计全覆盖 的背景下，审计抽样显然难以满足当下日益提 高的审计要求的需要。尤其是在信息爆炸的今 天，审计工作量更是巨大。过去单一的纸质数 据更多的转化为多媒体信息，指导性文件、制 度进一步扩充成成文法律法规，审计人员的工 作内容由过去局限于财务信息逐渐延伸至绩 效审计、风险审计、整改审计等，数据处理的 工作量今非昔比。而人工智能凭借其深度学习、 跨界融合、人机协同、群智开放、自主智能等 特征，能够集中获取数据，大大缩减了审计人 员从大型复杂数字数据集中提取所需数据的 时间与精力。并且这种技术优势明显，比起单 纯手工控制，人工智能技术处理的数据范围更 广、跨度时间更长、精准度更高，这势必使得 审计工作低成本、高速度地实现自动化，工作 效率显著提升。
一、研究背景 2015 年，国务院办公厅、中共中央办公 厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框 架意见》指出：积极运用大数据技术，提高审 计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和 深度。德勤率先与人工智能企业联手，正式将 人工智能引入审计工作当中，实践了审计智能 化的可行性。普华永道紧随其后，推出机器人 流程自动化解决方案，使之逐渐进入审计人员 的视线中。借助机器人流程自动化解决方案， 事务所能够全天候不间断地确保大量耗时业 务流程的自动化、管理及执行。可见，人工智 能对审计、会计行业的影响将越来越广泛和 深入。 四大作为会计行业的风向标，相继推出财 务机器人，预示着财务机器人必将越来越普 遍。这些机器人主要应用于基层，使原本高强 度的重复性工作和流程安排被智能软件取代， 降低成本，提高效率，从而发挥更好的效益性 与经济性。而这些工作恰恰是财会人员平日所 做的工作，财务机器人如此巨大的优势的确该 让财务人员感到惊慌了。针对以上背景，文章 将探讨人工智能在审计领域的应用现状及其 对审计的影响。 二、人工智能概述 关于人工智能的概念，美国斯坦福大学 人工智能研究中心的尼尔逊教授认为，人工智 能是一种研究“怎样表示知识以及怎样获得 并使用知识的科学”；麻省理工学院的温斯顿 教授指出，让计算机替代人力便是人工智能。 针对人工智能的概念，我国人工智能专家钟义 信教授首先将人类智慧划分为两部分：隐性智 慧和显性智慧，进而指出显性智慧相较隐性智 慧而言，无法发现或定义问题，是一种外显的 操作性能力，往往创造性较弱，可以被机器模 拟，最终得出模拟显性智慧的科学技术就叫人 工智能这一结论。 在审计领域的人工智能，贯穿着审计人 员调查、判断、评估、决策，从而获取充分审 计证据并出具恰当审计意见的全部过程，不应 局限于代替审计人员从事简单重复性工作，而 应协助审计人员推理、规划、计算、思考、决 策，发挥其更强大的作用。 三、人工智能在审计工作中的应用现状 （一）专家系统 张成成（2017）认为，专家系统（Expert
（二）财务机器人 随着大数据的快速发展，运用信息技术 来改革自身、进行数字化转型，已成为各方共 识。人工智能技术和机器处理设备在审计领域 得到了广泛应用。四大会计师事务所先后推出 机器人流程自动化技术联合其他认知技术辅 助的财务解决方案在财务圈引起了热议，财务 机器人的出现也凸显出财务行业正在实现高 新技术改革，一个“RPA 人工智能”时代正在 兴起。 RPA（Robotic Process Automation） 技 术主要包括如下几个特点：机器处理、基于明 确规则、以外挂形式部署、模拟用户操作与交 互。通过 RPA 机器人，审计人员的日常基本 操作可以被机器人模拟甚至替代，由此审计人 员能够将更多的精力放在对复杂交易和审计 程序上，实现更加准确的分析和判断，从而提 升审计质量。机器人流程自动化、大数据分析 服务和商业智能的移动等应用在较大程度上 改变了审计的方法、模式和效率效果，给审计 工作带来重大的影响。 四、人工智能对审计工作的影响 人工智能在审计中的应用越来越广泛，除 了将审计人员从复杂重复性的批量工作中解 放出来，也推动了审计行业的智能化转型。具 体分析如下： （一）提高工作效率
（二）改变审计方向 人工智能时代，审计不应只局限于纠错 查弊，审查财务报表的真实性和可靠性。面对 日益纷繁复杂的市场环境，如何通过审计工作 以促进企业无形资产、技术含量、社会效益、 团队能力等一些看不见的盈利增加是审计人 员应当思考的问题。一言概之，现代审计的核 心已由防弊兴利上升为增加价值和提高机构 的运营效率。在企业发展过程中，技术是企业 增值的润滑剂。人工智能通过将数据转化为资 源，直至成为人类智慧，可以高效、综合地对 海量数据进行搜集、挖掘、归纳、分析和应用， 为企业发展提供预测性的报告和前瞻性的审 计建议，优化企业管理机制和组织结构、做好 审计预警，实现不同层级审计管理目标，最终 促进企业价值的提升。 （三）降低审计风险 过去，审计人员局限于成本效益，难以做 到全面审计、逐一分析，审计抽样成为开展审 计工作的重要工具。但显然，审计抽样不同于 详查，必然导致误差的产生，审计风险不可避 免。而在人工智能条件下，详查开始具有可操 作性。审计人员可以收集、审查更多数量甚至 是全部的数据，减少样本中包含的金额错报或 设定控制的偏差，将审计风险控制在可接受的 范围。而立足于总体的审计检查，针对某一数
南京审计大学 耿佩
摘要：本文从人工智能的概念出发，介绍了审计领域中人工智能的应用现状，进而分析了人工智能对审计工作的影响，并从审计人员与会计 师事务所角度提出针对审计行业的发展建议，希望能够促使审计行业在人工智能时代的突破与创新。 关键词：人工智能；审计业务；审计创新
System，EP）可以理解为一个由机器组成的 专家小组，该小组利用其在相关领域的专业知 识帮助审计人员发现、评估、解决问题。一个 专家系统主要包括信息输入、信息存储、信息 管理、信息推理、信息解释这五部分。其中信 息存储和信息推理部分是核心，各种法律法规、 专家经验、企业环境等信息被存储后形成庞 大的知识库。基于计算机算法的应用，这些知 识库被构建成为一种推理逻辑，为审计人员提 供建议。比如，在审计实务中，审计人员经过 必要的审计程序初步了解被审单位实际情况， 一般会根据某些原则或是经验来对被审单位 是否舞弊做出判断，这一过程显然须耗费大量 时间和精力。而完备的专家系统吸收了大量案 例，当审计人员输入企业信息后，系统会迅速 匹配以往相似案例，为审计人员发现重大风险 点和评估舞弊风险等提供依据。显然，专家系 统纳入了审计人员的知识、记忆、判断能力等 影响审计绩效的因素。
在传统审计工作中，获取数据难、掌握的 数据信息不全等问题是审计人员时常遇到的 “拦路虎”，在这种情况下，审计抽样是审计 人员开展审计工作的重要方法。在审计全覆盖 的背景下，审计抽样显然难以满足当下日益提 高的审计要求的需要。尤其是在信息爆炸的今 天，审计工作量更是巨大。过去单一的纸质数 据更多的转化为多媒体信息，指导性文件、制 度进一步扩充成成文法律法规，审计人员的工 作内容由过去局限于财务信息逐渐延伸至绩 效审计、风险审计、整改审计等，数据处理的 工作量今非昔比。而人工智能凭借其深度学习、 跨界融合、人机协同、群智开放、自主智能等 特征，能够集中获取数据，大大缩减了审计人 员从大型复杂数字数据集中提取所需数据的 时间与精力。并且这种技术优势明显，比起单 纯手工控制，人工智能技术处理的数据范围更 广、跨度时间更长、精准度更高，这势必使得 审计工作低成本、高速度地实现自动化，工作 效率显著提升。
一、研究背景 2015 年，国务院办公厅、中共中央办公 厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框 架意见》指出：积极运用大数据技术，提高审 计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和 深度。德勤率先与人工智能企业联手，正式将 人工智能引入审计工作当中，实践了审计智能 化的可行性。普华永道紧随其后，推出机器人 流程自动化解决方案，使之逐渐进入审计人员 的视线中。借助机器人流程自动化解决方案， 事务所能够全天候不间断地确保大量耗时业 务流程的自动化、管理及执行。可见，人工智 能对审计、会计行业的影响将越来越广泛和 深入。 四大作为会计行业的风向标，相继推出财 务机器人，预示着财务机器人必将越来越普 遍。这些机器人主要应用于基层，使原本高强 度的重复性工作和流程安排被智能软件取代， 降低成本，提高效率，从而发挥更好的效益性 与经济性。而这些工作恰恰是财会人员平日所 做的工作，财务机器人如此巨大的优势的确该 让财务人员感到惊慌了。针对以上背景，文章 将探讨人工智能在审计领域的应用现状及其 对审计的影响。 二、人工智能概述 关于人工智能的概念，美国斯坦福大学 人工智能研究中心的尼尔逊教授认为，人工智 能是一种研究“怎样表示知识以及怎样获得 并使用知识的科学”；麻省理工学院的温斯顿 教授指出，让计算机替代人力便是人工智能。 针对人工智能的概念，我国人工智能专家钟义 信教授首先将人类智慧划分为两部分：隐性智 慧和显性智慧，进而指出显性智慧相较隐性智 慧而言，无法发现或定义问题，是一种外显的 操作性能力，往往创造性较弱，可以被机器模 拟，最终得出模拟显性智慧的科学技术就叫人 工智能这一结论。 在审计领域的人工智能，贯穿着审计人 员调查、判断、评估、决策，从而获取充分审 计证据并出具恰当审计意见的全部过程，不应 局限于代替审计人员从事简单重复性工作，而 应协助审计人员推理、规划、计算、思考、决 策，发挥其更强大的作用。 三、人工智能在审计工作中的应用现状 （一）专家系统 张成成（2017）认为，专家系统（Expert
（二）财务机器人 随着大数据的快速发展，运用信息技术 来改革自身、进行数字化转型，已成为各方共 识。人工智能技术和机器处理设备在审计领域 得到了广泛应用。四大会计师事务所先后推出 机器人流程自动化技术联合其他认知技术辅 助的财务解决方案在财务圈引起了热议，财务 机器人的出现也凸显出财务行业正在实现高 新技术改革，一个“RPA 人工智能”时代正在 兴起。 RPA（Robotic Process Automation） 技 术主要包括如下几个特点：机器处理、基于明 确规则、以外挂形式部署、模拟用户操作与交 互。通过 RPA 机器人，审计人员的日常基本 操作可以被机器人模拟甚至替代，由此审计人 员能够将更多的精力放在对复杂交易和审计 程序上，实现更加准确的分析和判断，从而提 升审计质量。机器人流程自动化、大数据分析 服务和商业智能的移动等应用在较大程度上 改变了审计的方法、模式和效率效果，给审计 工作带来重大的影响。 四、人工智能对审计工作的影响 人工智能在审计中的应用越来越广泛，除 了将审计人员从复杂重复性的批量工作中解 放出来，也推动了审计行业的智能化转型。具 体分析如下： （一）提高工作效率
（二）改变审计方向 人工智能时代，审计不应只局限于纠错 查弊，审查财务报表的真实性和可靠性。面对 日益纷繁复杂的市场环境，如何通过审计工作 以促进企业无形资产、技术含量、社会效益、 团队能力等一些看不见的盈利增加是审计人 员应当思考的问题。一言概之，现代审计的核 心已由防弊兴利上升为增加价值和提高机构 的运营效率。在企业发展过程中，技术是企业 增值的润滑剂。人工智能通过将数据转化为资 源，直至成为人类智慧，可以高效、综合地对 海量数据进行搜集、挖掘、归纳、分析和应用， 为企业发展提供预测性的报告和前瞻性的审 计建议，优化企业管理机制和组织结构、做好 审计预警，实现不同层级审计管理目标，最终 促进企业价值的提升。 （三）降低审计风险 过去，审计人员局限于成本效益，难以做 到全面审计、逐一分析，审计抽样成为开展审 计工作的重要工具。但显然，审计抽样不同于 详查，必然导致误差的产生，审计风险不可避 免。而在人工智能条件下，详查开始具有可操 作性。审计人员可以收集、审查更多数量甚至 是全部的数据，减少样本中包含的金额错报或 设定控制的偏差，将审计风险控制在可接受的 范围。而立足于总体的审计检查，针对某一数