动态拨备在中国银行业的实施研究

作者： 无
作者机构： 银监会财会部动态拨备课题组
出版物刊名： 中国金融家
页码： 142-151页
年卷期： 2010年 第8期
主题词： 中国银行业 动态 贷款损失准备 国际会计准则 经济周期 金融市场波动 国际银行监管 计提方法
摘要：美国次贷危机表明现行国际会计准则（IAS59）已发生损失模型（Incurred Loss Model）在计提贷款损失准备方面具有明显的亲经济周期性特征，是加剧金融市场波动的重要因素。

为解决贷款损失准备计提方法存在的亲周期性，国际银行监管界正积极寻找一种替代的方法，而西班牙动态拨备模型被广泛地认为是解决已发生损失模型亲周期性最行之有效的方法。

本文从理论和实践两个层面对西班牙动态拨备模型进行了深入研究，并对如何在中国银行业实施动态拨备模型进行了制度设计。