中级财务会计(二)》单项业务题、计算题和综合题

中级财务会计（二）
单项业务题、计算题和综合题题库
四、单项业务题
18.Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：
(1)以银行存款支付广告费50 000元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。

该项交易具有商业实质。

(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存人银行。

发行费用略。

(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

(9)结转本年实现的净利润500万元。

要求对上述业务编制会计分录（不需写明细账户）。

五、计算题
19. 2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：
(1)发行债券的折价；
(2)各期的应付利息；
(3)第1期分摊的折价；
(4)2014年6月30日的摊余成本；
(5)到期应偿付的金额。

六、综合题
20. 2014年1月6日A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。

2015年9月1日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。

设备的公允价值40 000元，原价200 000元、累计折旧120 000元，已计提减值准备30 000元，适用增值税税率17%。

B公司对该项债权已计提坏账准备34 000元。

不考虑其他相关税费。

要求：
(1)计算A公司的债务重组收益（列示计算过程）；
(2)编制A公司以设备抵债的有关会计分录。

(3)编制B公司收到抵债设备的会计分录。

18.19.20题答案：
2015年7月试题及答案
四、单项业务题
18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
(1)用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。

(2)预收销货款50万元存入银行。

(3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。

(4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

(5)出售一项专利，收入28万元已存入银行。

该项专利账面价值12万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。

(6)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。

现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。

(7)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。

(8)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。

已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。

该批商品成本为35 000元。

(9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。

(10)本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。

五、计算题
19. 2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：
(1)年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。

(2)年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。

(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

要求根据上述资料：
①计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；
②逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

六、综合题
20. 2011年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。

2012年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。

该产品市价为80 000元，增值税率为17%，产品成本为70 000元。

A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。

要求：
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益；
(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。

18、19、20题答案：
18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：
(1)借：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)借：管理费用 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)借：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
2015年1月试题及答案
四、单项业务题
18.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）2010年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
(1)交纳上月应交未交的增值税12万元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。

该项交易具有商业实质。

(3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。

(4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

(5)分配职工薪酬150 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000
元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。

(6)按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。

发行费用略。

(7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。

经确认，属于非重大
会计差错。

(8)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。

M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

(9)将本月应交所得税120 000元计提人账，明年初付款。

(10)年终结转本年实现的净利润600万元。

五、计算题
19.H公司2010年12月31日有关账户余额如下：
生产成本 500 000元（借）周转材料 70 000元（借）
库存商品 480 000元（借）发出商品 220 000元（借）
应收账款一甲 815 000元（借）应付账款-A 380 000元（贷）
应收账款一乙 50 000元（贷）应付账款-B 20 000元（借）
预收账款一丙 200 000元（贷）预付账款-C 100 000元（借）
预收账款一丁 160 000元（借）预付账款-D 80 000元（贷）
存货跌价准备 60 000元（贷）
长期借款500 000元（贷），其中1年内到期的金额150 000元。

要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期借款
六、综合题
20.M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。

该票据面值800 000元，期限3个月。

2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。

要求；
(1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；
(2)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；
(3)编制M公司贴现上项票据的会计分录；
(4) 2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露7
(5)2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。

对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。

(6) 2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。

请做出M公司相应的会计处理。

18、19和20题答案：
2014年7月试题及答案
四、单项业务题
18.对H公司（一般纳税人）12月份发生的下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可）：
(1)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。

(2)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。

本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。

(3)用银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。

(5)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。

(6)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。

(7)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

(8)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元。

(9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。

现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。

(10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。

(11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。

五、计算题（本题10分）
19. 2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下：
应收账款一甲150 000元（借）应付账款-A300 000元（贷）
预收账款一丙200 000元（贷）预付账款-Cl00 000元（借）
预收账款一丁30 000元（借）预付账款-D18 000元（贷）
持有至到期投资500 000元（借），其中1年内到期的金额150 000元。

要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：
(1)“应收账款”项目
(2)“应付账款”项目
(3)“预收账款”项目
(4)“预付账款”项目
(5)“持有至到期投资”项目
六、综合题
20. 2010年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。

另外，公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2010年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。

E 公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。

经查，本年1—11月公司已预交所得税20万元。

要求根据上述资料：
(1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债
（列示计算过程）；
(2)编制E公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录；
(3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

18至20题答案：
2014年1月试题及答案
四、单项业务题
18.对下列业务编制会计分录（写出总账科目即可。

每小题3分）：
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35 000元。

(2)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。

发行费用略。

(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8 000元，现予更正。

经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付。

(4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。

商品已到并验收入库，货款暂欠。

(5)出售专利一项，售价150 000元已存入银行。

该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。

出售无形资产的营业税税率为5%。

(6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。

(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。

(8)本月应交所得税180 000元，下月初付款。

一
(9)提取法定盈余公积400 000元。

(10)用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

(11)年终决算，结转本年实现的净利润400万元。

18.(1)借：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)借：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)借：管理费用 8 000
贷：长期待摊费用 8 000
(4)借：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)借：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：无形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)借：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)借：未实现融资收益 120 000
贷：财务费用 120 000
(8)借：所得税费用 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)借：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)借：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)借：本年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
评分标准：每小题3分。

借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。

五、计算题
19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1 000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：
(1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。

余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。

余款存入银行，活期存款利率0.4%。

(3)2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。

当日支付工程款400万元。

(4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算H公司的下列指标（列示计算过程）：
(1) 2010年应付银行的借款利息；
(2)2010年应予资本化的借款利息；
(3)2011年上半年应付银行的借款利息；
(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

19.
(1) 2010年应付银行借款利息=本金1 000万元×利率5%=50万元（2分）
(2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入-500 000-5 000 000×0.2%-2 000 000×0.2%=500 000-14 000-486 000元
(3)2011年上半年应付银行借款利息-1 000万元×利率2.5%+500万元×利率2%=25万元+10万元-35万元
(4)2011年上半年应予资本化的借款利息一同期专项借款应付银行利息十占用一般借款同期应付利息-1 000万元×利率2.5%+200万元×利率2%=25万元+4万元-29万元
2011年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息-35万元-29万元-6万元
评分标准：各项指标的计算，计算过程与结果各1分。

六、综合题
20.2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为585 000元。

2010年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

2011年2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为350 000元，增值税率为17%，产品成本为200 000元。

A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85 000元，产品已于2月1日运往A企业。

要求（相关计算请列示过程）：
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；
(2)计算债权人A公司的债权重组损失；
(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

20.
(1)债务人B公司：
抵债产品的价税和-350 000+350 000×17%=409 500（元）
获得的债务重组收益=585 000-409 500=175 500（元）
抵债产品的处置收益-350 000-200 000-150 000（元）
(2)债权人A公司：
发生债权重组损失-585 000-(350 000+350 000×17%)-85 000=90 500(元)
(3)会计分录如下：
债务人B公司：
借：应付账款 585 000
贷：主营业务收入 350 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
同时：借；主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
债权人A公司：
借：在途物资（或库存商品） 350 000
应交税费一应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
评分标准：指标的计算，计算过程与结果各1分；会计分录部分正确者，酌情给分。

2013年7月试题及答案
四、单项业务题
18.G公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
(1)上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让15 000元，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

(2)收入某公司支付的违约金35 000元存入银行。

(3)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。

(4)根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务42万元。

(5)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，G公司估计退货率为5%。

发票已开并发货，货款尚未收到。

(6)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值100万元，不带息。

现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时G公司应承担连带付款责任。

(7)本月应付职工薪酬120 000元，其中销售人员薪酬50 000元，公司管理人员薪酬70000元。

(8)年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计4万元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错。

(9)提取法定盈余公积50万元。

(10)经批准用盈余公积20万元转作实收资本，相关手续已办妥。

18.(1)借：主营业务收入 15 000
贷：应收账款 17 550
应交税费 2 550(红字)
(2)借：银行存款 35 000
贷：营业外收入 35 000
(3)借：财务费用 50 000
贷：应付利息 50 000
(4)借；应付账款 420 000
贷：银行存款 300 000
营业外收入 120 000
(5)发货时确认收入：
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 .
应交税费 34 000 （2分）
同时：借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
月末确认5%的退货：
借：主营业务收入 10 000
贷：主营业务成本 6 000
其他应付款 4 000 （2分）
(6)借：应收账款 1 000 000
贷：预计负债 1 000 000
(7)借：管理费用 70 000
销售费用 50 000
贷：应付职工薪酬 120 000
(8)借：管理费用 40 000
贷：累计折旧 40 000
(9)借：利润分配 500 000
贷：盈余公积 500 000
(10)借：盈余公积 200 000
贷：实收资本 200 000
评分标准：第(5)小题6分，其余每小题3分。

借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。

五、计算题
19.H公司2010年有关资料如下：
(1) 2010年12月31日部分账户余额如下：
本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。

(2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。

要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：
①销售商品收到的现金
②购买商品支付的现金
19.(1)主营业务收入500 000元
减：应收票据本期增加10 000元
加：应收账款本期减少10 000元
减：预收账款本期减少7 000元
销售商品收到的现金493 000元
(2)主营业务成本300 000元
加：应付账款本期减少500元
减：预付账款本期减少1 000元
存货本j渤盛少10 000元
购买商品支付的现金289 500元
评分标准：上述现金流量指标的计算列算式也可，计算过程与结果的分值各一半。

六、综合题
20. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）。

债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。

要求：
(1)编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。

(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填人表内（请对计算结果保留个位整数）。

20.(1)发行债券的会计分录如下：
借：银行存款 918 824
应付债券一利息调整 81 176
贷；应付债券一面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券的有关计算如下表所示：
2013年1月试题及答案
四、单项业务题
18.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。

该笔借款用于企业的日常经营与周转。

(2)交纳上月未交增值税20万元。

(3)销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。

E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。

(5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

(7)发现去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。

(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

18.(1)借：财务费用 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)借：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)借：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
同时：借：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)借：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
(5)借：管理费用 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(6)借：固定资产清理 120 000
贷：应交税费 120 000
(7)借：管理费用 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)借：在建工程 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费 20 400
同时：借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
(9)借：利润分配 800 000
贷：本年利润 800 000
(10)借：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
评分标准：第(3)、(8)小题各4分，其余每小题3分。

借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。

五、计算题
19. 2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。

营销条件如下：
条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。

本题销售业务所发生的增值税略。

要求：
(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

六、综合题
20. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。

要求（有关计算请列示计算过程）：
(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；
(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；
(3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

19、20题答案：
19题.(1)根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。

(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额一400万元
20题.(1) 2010年度：
采用直线法折旧，年折旧额-150 000÷5-30 000元
采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额-150 000×40%=60 000元
2011年折旧额-90 000×4026 =36 000元
(2) 2011年末：
该项设备的账面价值=原价150 000-会计累计折旧(60 000+36 000)
-54 000元
该项设备的计税基础一原价150 000-税法累计折旧30 000×2-90 000元
(3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 000×17%。

借：应付账款 t00 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820
2012年7月试题及答案
四、单项业务题（本题共30分）
18.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。

该项交易具有商业实质。

(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。

发票已开并发货，贷款尚未收到。

(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。

发行费用略。

(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。

该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。

除增值税外，其他相关税费略。

(9)结转本年实现的净利润5 000万元。

18.(1)借：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)借：长期股权投资 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时：借：主营业务成本 180 000
贷：库存商品 180 000
(3)①对销项增值税：
借：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
②对发出商品：
借：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)借：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)借：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)借：管理费用 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)借：银行存款 1 176 000
贷：股本 600 000
资本公积 576 000
(8)借：应付账款 700 000
贷：主营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500
同时：借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
(9)借：利润分配 50 000 000
贷：本年利润 5 000 000
评分标准：第(2)、(3)、(8)小题各4分，其余每小题3分，借贷方向、科目及金额必须全部正确。

其中部分正确者，酌情给分。

五、计算题
19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入（贷方） 12 000万元其他业务收入（贷方） 1 500万元
主营业务成本（借方） 6 500万元其他业务成本（借方） 1 000万元
营业税金及附加（借方） 20万元销售费用（借方） 200万元
管理费用（借方） 1 571万元财务费用（借方） 415万元
资产减值损失（借方） 309万元投资收益（贷方） 315万元
营业外收入（贷方） 500万元营业外支出（借方） 197万元
所得税费用（借方） 1 103万元
公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。

要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）：
(1)营业收入
(2)营业成本
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末的未分配利润
六、综合题
20.T公司2011年度的有关资料如下：
全年实现税前利润1 000万元。

本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。

公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。

本年1～11月份T公司已预交所得税200万元。

要求根据上述资料：
(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；
(2)编制T公司1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；
(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

19、20题答案：。