费用报销发票种类及税率表

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费用报销制度

费用报销管理制度第一部分总则第一条为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,提倡一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条费用报销应取得报销事项相应的正规发票，对于公司可以抵扣增值税的情形（财务应在各部门普及增值税抵扣知识，汇总可以抵扣情形给各报销部门），应当规定对方开具增值税专用发票（公司纳税辨认号？）未取得发票，需用其他发票代替报销使用的，应经部门经理批准方可使用。

可以抵扣增值税的情形如下：第三条经办人员应在费用发生后1个月之内办理报销手续。

特殊情况需延期报销的，须书面说明因素并经部门经理或（经理级以上的由直接上级）预先审批后办理。

（当月费用当月报销执行可以坚持执行将为财务进行部门费用分析和财务预算工作做好准备。

）第三条本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为平常办公费用、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第四条本制度合用公司全体员工。

第二部分借支管理规定及借支流程第一条借款管理规定(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)借款销账规定：(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超过申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(四)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第二条借款流程(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或钞票。

(二)审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。

(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

第三部分平常费用报销制度及流程第一条平常费用重要涉及差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。

常用费用涉及的增值税税率

常用费用涉及的增值税税率1.运输费：进项抵扣税率10%。

2.办公用品：办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。

进项抵扣税率：16%。

3.通讯费：公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%，6%。

提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：10%，6%。

交通运输业抵扣税率10%，物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。

邮政普遍、特殊服务:10%，其他邮政服务10%。

4.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：10%；(2)汽车租赁费：16%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%。

5.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：10%；6.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。

税率为：6%。

7.水电气暖燃煤费进项税率：(1)电费：16%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）(2)水费：10%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品：10%。

8.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10%。

费用会计报销规定和费用发票分类

费用报销规定一、总体要求1、业务事项的发票：出具对应费用的发票首选、增值税专用发票，因为专票可以抵扣，能为企业降低成本和费用。

次选、增值税普通发票，必须有纳税人识别号。

财务原则上要求所取得的发票与实际业务相符合，获取发票确实困难的允许使用其他符合要求的正规发票替代（但要附带替票说明）。

2、注意事项（1）发票各项要素齐全，特别是定额发票要盖销货单位发票专用章。

●无章或印章不清楚，空白发票、假发票、不规范的发票不予报销。

●发票章不要盖在金额上面。

（2）发票打印错位、密码区严重偏移：要求销货单位作废或冲红重开。

（3）除火车、飞机票外，个人抬头发票不予报销。

涉及类型：餐费、招待费、通讯费、诉讼费、罚款、食品等。

（4）所开具的单张发票金额最好在2000元以内（替补）。

（5）当年发票当年报销，不能跨年。

当月只报销三月内的发票，超过三个月的发票，原则上不能报销，特殊情况特殊处理。

（6）现在发票都是国税票，没有地税票。

不再接受地税发票，特殊情况特殊处理。

（7）所开具的发票连号，不能粘贴在同一报销单据上，必须分别粘贴。

二、常见费用报销类别三、发票粘贴注意事项:1、发票粘贴纸张必须是从小到大的顺序，即小纸张在前大纸张在后。

2、发票粘贴先按照同类型再按照同金额，从大到小，从左往右粘贴。

3、《报销单据粘贴单》装订线左侧不要粘贴发票4、一个《报销单》中既包含市内交通又包含市外交通，附两个《报销单据粘贴单》粘贴。

5、关于差旅费报销交通、住宿、餐饮、招待费、差旅补助等粘贴在一张《报销单》中，构成一个出差行程四、发票报销前，请自行查验真假１、国家税务总局全国增值税发票查验平台注：支持增值税专用发票、增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票）、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票在线查验。

２、北京市国家税务局注：机打刮密码的发票３、北京市地方税务局注：地税发票。

“营改增”费用报销指引

“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。

2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。

3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。

4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。

5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。

二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。

并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。

财务报销及发票规范

中物联物业集团有限公司文件中物集2015年（财）007号签发人：闫晓霞财务报销及发票规范一、日常报销费用的种类1、差旅费：出差期间因办理公务而产生的公车费、出租车费、机票费、地铁费及汽车、火车车票费、停车费、汽油费、过路过桥费、餐费、出差住宿费等；2、交通费：因办理公务而产生的市内公车费、公交卡充值费、出租车费、地铁费、停车费、汽油费、过路过桥费等交通费用；3、业务招待费：请客餐费、客户礼品等；4、办公费：办公用品、日用品或食品开具为办公用品、低易耗办公物品、办理证照；5、通信费：固定电话费、手机费、网络费等；6、水电费：水费、电费、燃气费；7、租赁费：租金及相关费用；8、修理费：办公室灯具修理、设备修理等；9、顾问费：审计费、顾问费、咨询费等；10、运输费：如快递公司快递费。

11、保洁费、保安费、绿化费、垃圾清运（包括清淘）费等；12、材料费：因为购买所需材料发生的费用；13、服务费、会议费、培训费；14、劳保费；二、什么样的发票为有效报销发票1、发票抬头必须开具我公司全称，具体针对业务范围对应具体的公司。

如：中物联物业集团有限公司北京盛德物业管理有限公司东方管家国际文化传媒（北京）有限公司紫利仑（北京）物业服务评估监理有限公司东方管家国际商业管理（北京）有限公司青之旅锦鸿阁物业管理分公司亚太联合征信有限公司中物联（北京）停车管理有限公司2、原始发票应符合国家《发票管理办法》的相关规定。

《发票管理办法》第二十一条规定不符合规定的发票不得作为财务报销的凭证，任何单位和人个有权拒收。

三、报销时间、方式及期限1、集团定于每周二为报销、付款日，请相关人员合理安排时间；2、根据业务发生的实际月份，尽量当月填写费用报销单申请报销，次月二十日后则不予报销上月业务发生的费用，跨年的发票一律不予报销。

四、对方不提供发票怎么办1、在购买之前先询问清楚对方是否提供正规发票，建议尽可能去正规的商户购买物品；2、若对方无法提供发票可用其他发票替代，但尽量不要用餐费或娱乐业行业发票代替，费用项目参考第一条日常费用报销科目，涉及金额较大者，请提前向公司会计咨询；3、若使用发票代替请在费用报销单的内容处填写代替发票上的内容并在费用报销背面处填写该发票代替的实际内容；4、注意：替代发票不应是常态，而是一种权宜之计，在消费之前应询问是否有正规发票，养成事前问发票的习惯。

发票报销审批流程

发票报销审批流程一、费用报销审批流程报销人填写单据，粘贴发票，提交→部门主管审批单据和事项→分管副总审批超额事项→财务审核单据，核对权限和预算→出纳付款二、审核报销单据时通常会看到哪些种类的发票？增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普票增值税普通发票-卷票客运定额发票景点门票差旅费发票（机票，火车票，保险费）三、不得开具专票的情形向个人消费者销售商品或提供应税服务适用增值税免税规定的应税行为适用增值税简易征收规定的业务销售预付卡，收到预付款时四、个人抬头发票哪些能报销以个人名称为抬头的发票，同时符合以下两个条件的，可以扣除：1、由客观原因决定的，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业；2、相关支出是生产经营活动引起，应该由企业负担。

常见的发票类型比如，出差交通费：机票、火车票、人身意外保险费，员工入职体检费用等。

五、不需要发票的费用报销1、公司支付给个人的500元以下的零星支出那么这里所说的500以下的支出具体都有哪些呢？其实基本上什么都可以。

比如现在天气热了上路边买点水果，批点冰棒，买一车绿豆沙冰，或者是公司椅子坏了找人修个椅子等等。

像这种支出一般情况下是很难索要到发票的。

所以如果是找个人购买的，单次不超过500元的话，只需要索取一张个人开具的收款凭证或收据就可以入账并进行税前抵扣。

这里需要额外注意的是以下两点：1.收据需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，这样就可以作为税前扣除的原始依据；2.前文提到的单次不超过500元的情况，单次的标准是一个销售者一天算一次。

2、福利费、抚恤金、救济金等支出，这些费用不需要发票也能入账比如公司给员工发放的福利费，给困难职工发的生活困难补助等等，都是可以不需要发票直接入账的。

这其中，福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

3、公司支付的差旅津贴不需要发票也能抵扣这里需要注意的是只有因公出差人员的差旅津贴才能这样操作哦。

费用报销及取得发票注意事项

费用报销取得发票注意事项
从上个例子可以看出，取得增值税专用发票可为公司节约大量税金。
业务人员在平常购销过程中是否必须取得增值税专用发票呢？
再举一个例子：我公司要购买1000元的办公用品，A公司开具增值税专用发票1000元、B公司开具增值税普通发票 1000元、C公司开具增值税普通发票金额为854.7元；我们应当选择上述三家公司中的哪一家购买办公用品？
6、对外捐赠：对社会团体接受社会各界捐赠要由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠统一收据，**省行政事业单位内部结算票据不属于捐赠票据。
7、礼品发票。购买礼品赠送他人，税收上是作为无关支出不能扣除。但可变通处理，赠送的礼品尽量靠业务招待费，可在税前部分扣除。例如中秋购买月饼则可作为业务招待费，但购买虫草等金额较大的礼品则会被认定为无关支出。 2020/11/12 无关支出不能在企业所得税前扣除。
2020/11/12
费用报销及取得发票注意事项
（二）费用报销的注意事项
1、交通费、会议费、差旅费（实际发生据实扣除）必须提供相关证明材料。若不能提供，将在企业年度所得税汇算清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。 2、部分费用扣除限额：业务招待费（实际发生额*60%与当年营业收入*0.5%孰低原则）、广告费（当年营业收入 *15%，超过部分准予在以后年度结转扣除）、佣金（服务协议或合同确认的收入金额*5％）、公益性捐赠支出（年度利润总额*12％）、职工福利费（工资薪金总额*14％）、工会经费（工资薪金总额*2％）、职工教育经费（工资薪金总额*2.5％，超过部分准予在以后年度结转扣除） 3、金额较大的办公用品发票应当附采购清单，无采购清单且无正当理由的作为不合理支出。不合理支出也将在企业年度所得税汇算清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。

发票种类及税率一览表

地税
根据行业属性税率同上
所属税务局
发票类别
纳税人属性
发票种类通用机打发票（2联）
行业不分行业
税率
说明 3% 开票金额大于或等于1000元 3% 开票金额小于或等于999元 3% 根据客户的要求去国税局代开 17% 开具给一般纳税人 17% 0% 5% 5% 各省、市、自治区、直辖市发票 5% 格式可能有所不同 5% 幅度税率，具体税率根据省、市、自治区、直辖市自行决定 3% 含广告业发票 3% 3% 3% 公路、内河货物运输业发票增值税可抵扣7%税金开具给非一般纳税人（包括小规模纳税人、科研机构、学校等可开具给国内客户，对于国外的客户一般提供形式发票
不分行业小规模纳税人通用手写发票(2联）国税局代开的增值税专用发票不分行业（3联）国税增值税发票一般纳税人增值税专用发票（3联）增值税普通发票（2联）出口商品专用发票（3联）不分行业不分行业不分行业服务业通用机打服务费发票（4联）金融保险业转让无形资产销售不动产一般纳税人及娱乐业统一发票小规模纳税人营业税发票文化体育业统一发票运输业统一发票建筑业统一发票邮电通信业统一发票个体户通用手写发票通用定额发票娱乐业文化体育业交通运输业建筑业邮电通信业 5%-20%

常见费用增值税抵扣税率一览表

发票都是增值税专用发票
1、会议费：可以抵扣进项税
2、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是过路费和租车,可以抵扣
4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
7、广告费：可以抵扣
8、修理费：可以抵扣
9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
10、租赁费：可以抵扣
ps：汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;
例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的,要注意;。

税收分类编码及税率表

税收分类编码及税率表税收分类编码是指按照一定的标准对税收项目进行分类和编码，以方便计算机处理和识别。

税收分类编码是税收制度中的重要组成部分，也是税务部门进行征管和统计的重要基础。

在实际应用中，税收分类编码一般采用国际通用的HS编码标准。

1.增值税增值税是一种流转税，是对商品和劳务的增值部分征收的税种。

增值税的税收分类编码为170，税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况。

一般纳税人的税率为17%，可以抵扣进项税额。

小规模纳税人的税率为3%，不能抵扣进项税额。

2.消费税消费税是一种流转税，是对特定商品和劳务征收的税种。

消费税的税收分类编码为172，税率根据不同商品和消费行为而有所不同。

目前，共有37个税目，税率从0%到20%不等，具体根据不同商品和消费行为而定。

3.企业所得税企业所得税是一种所得税，是对企业所得征收的税种。

企业所得税的税收分类编码为174，税率分为基本税率和优惠税率两种情况。

基本税率为25%，适用于大多数企业。

优惠税率则根据不同行业、地区和企业规模等因素而有所不同，如小微企业的税率为20%或15%。

4.个人所得税个人所得税是一种所得税，是对个人所得征收的税种。

个人所得税的税收分类编码为171，税率分为综合所得和分类所得两种情况。

综合所得的税率为3%至45%，采用超额累进税率。

分类所得的税率则根据不同所得类型而定，如稿酬税率为14. 1%，利息税率为20%等。

5.附加税费附加税费是在增值税、消费税的基础上，按照一定比例征收的税费。

附加税费的税收分类编码为173，包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加等。

城市建设维护税的税率为7%或5%，教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%。

这些税率会根据不同地区和政策有所不同。

6.其他税收除了以上几个常见的税收分类编码及税率表之外，还有许多其他的税收项目，如房产税、印花税、车船使用税、土地增值税等。

这些税收的税率也会根据不同地区、行业和政策而有所不同。

发票种类及税率范文

发票种类及税率范文
1.增值税发票：增值税是一种按照价值增加额计征的商品和服务税，主要包括一般纳税人的增值税发票和小规模纳税人的增值税普通发票。

增值税税率分为三档：一般纳税人增值税税率为13%、9%和6%；小规模纳税人增值税税率为3%、5%。

2.建筑安装工程发票：主要包括建筑施工发票、安装、装修、维修和运维等发票。

建筑安装工程发票的税率分为9%和6%。

3.运输服务发票：主要包括陆运、水运和航空运输的发票。

国内陆运和水运服务发票的税率为11%和6%；国内航空运输服务发票的税率为9%和6%。

4.餐饮服务发票：主要包括餐厅和餐饮企业提供的餐饮服务的发票。

餐饮服务发票的税率为6%和3%。

5.服务业发票：指除建筑安装工程、运输服务和餐饮服务之外的其他服务业的发票。

服务业发票的税率根据具体业务的性质和类别而定，有的税率为6%、3%或者1.5%。

6.电子商务发票：主要指互联网交易平台提供的电子商务服务中按照商品和服务的不同种类所开具的发票。

电子商务发票的税率也根据具体商品和服务的性质而定，从3%到13%不等。

7.普通发票：普通发票是指除增值税发票之外的发票，适用于一些小额销售，税率一般为3%。

普通发票主要用于一些非增值税税务登记的小微企业。

以上是一些常见的发票种类及税率。

需要注意的是，税率的具体标准可能会根据国家税收政策的变化而有所调整，所以在具体使用时应以最新的相关法规和政策为准。

同时还应当根据自己的具体情况进行申报，遵守国家税收政策，合法合规纳税。

公司日常报销发票项目及种类

公司日常报销发票项目及种类
1、办公用品：办公用品发票（金额大的须附带明细）；
2、采购费：增值税专用发票（附明细）、普通销售发票（附明细）、采购订单
3、交通费：打车费（不得连号，日期不得连续四张以上相同，报销封面上金
额不得超过500）、过路过桥费、停车费、车位费、高速费、公交费、地铁费、一卡通充值等；
4、差旅费：火车票、汽车票、飞机票、订票费发票、住宿费发票、餐饮发票
（原则上不得超过30元/人）、打车票、过路过桥费、租车费、公交车票等（所有费用报销票据必须实时发生）；
5、业务招待费：餐饮业发票、住宿费发票、打车票、礼品发票、食品发票；
6、培训费：培训费发票；
7、低值易耗品及备品备件：办公耗材发票（普通发票或增值税专用发票）、
办公维修及零配件发票；
8、咨询费：咨询费发票；
9、租赁费：房屋出租专用发票、其他租赁发票（须附租赁合同复印件）；
10、劳保费：劳保用品发票、日用品发票、清洁用品、洗涤用品等；
11、邮寄费：邮寄费、快递费、包裹资费；
12、广告策划费、宣传策划费、设计费发票、画册制作费发票、印刷费发票等；
13、网络费：网络费发票、网络服务发票。

差旅费报销单(根据税法抵扣设计的)

旅客运输抵扣凭证种类大全抵扣凭证种类进项税额抵扣计算增值税专用发票发票上注明的税额增值税电子普通发票发票上注明的税额注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的铁路车票票面金额÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金额÷（1+3%）×3%旅客运输抵扣计算及申报大全1.取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；比如滴滴专车、神州专车将来就要开增值税专用发票（提醒开电子普票发票也可以抵扣，详见第2条）2.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

（开票日期是2019年4月1日及以后）地铁电子票滴滴打车票（1）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

（2）未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；（3）为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

（4）发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）（5）旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

3.飞机票-航空运输电子客票行程单取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%提醒：（1）开票日期是2019年4月1日及以后（2）登机牌不行（3）航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪，实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”，比如价格800元的机票，为了多收钱，给您的“电子客票行程单”价格是1800元，所以一定要查询。

常用费用涉及的增值税税率

常用费用涉及的增值税税率1.运输费：进项抵扣税率10%。

2.办公用品：办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。

进项抵扣税率：16%。

3.通讯费：公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%，6%。

提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：10%，6%。

交通运输业抵扣税率10%，物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。

邮政普遍、特殊服务:10%，其他邮政服务10%。

4.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：10%；(2)汽车租赁费：16%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%。

5.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：10%；6.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。

税率为：6%。

8.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

费用报销发票种类及税率表

是
6%
3%
9.劳动保护费（服装费）
*
否
*
*
10.物业费
10.1房屋租赁费（非职工福利性质）
增值税专用发票
是
10%
5%
10.2房屋维修费
增值税专用发票
是
10%
3%
10.3物业管理费
增值税专用发票
是
6%
3%
10.4水费
增值税专用发票
是
13%
3%
备注：水厂生产自来水并销售和自来水公司销售自来水，可采用简易征收。
附件3
基础设施项目管理中心
费用报销发票种类及税率表
项目
需取得增值税专用发票的情形
是否可以抵扣
抵扣率
一般纳税人
小规模纳税人或简易计税
1.办公费
1.1图书、报纸、杂志
增值税专用发票
是
13%
3%
1.2通信费（基础电信服务）
增值税专用发票
是
10%
*
通信费（增值电信服务）
增值税专用发票
是
6%
*
通信费（个人报销的电话费）
增值税专用发票
是
6%
3%
6.业务招待费
*
否
*
*
7.中介机构费（审计费、咨询认证费、律师费、诉讼费等。）
增值税专用发票
是
6%
3%
8.保险费
8.1劳动保险费
增值税专用发票
是
6%
3%
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣。
8.2车辆保险
增值税专用发票
是
6%
3%
8.3不动产保险

费用报销规范

（1）、附件固定不能使用书钉等金属性易锈蚀的物品：

（2）、对票据进行修剪，将有些凭证超过报销封面的多余部分剪掉，但不得影响原始凭证内容的完整性。（修剪完毕后票据大小与报销封面一样（飞机票，保险票据等）

（3）、过宽或过长的附件，应进行纵向或横向的折叠：

（4）、经过修整的票据附在费用报销单后，不应超出费用报销单的边沿线。
一、单据规范二、粘贴规范三、填制规范四、签审规范
随着数字化信息的广泛应用，国家相关职能部门尤其是税务部门对税收管理手段的强化，促使企业在经营管理中必须走正规化途径，这就要求企业自身的各项经营管理必须符合国家相关的法律法规。企业对外报送的资料，首先是企业的财务资料，而财务资料直接来源于企业的财务凭证。财务凭证检测的重点在于收入和支出丙个方面。在此，对支出凭证报销的规范进行简要说明。

2、粘贴注意事项：（1）所有附件纸张（即原始发票）不能大于所粘贴的费用报销单，如果大于报销单，必须按报销单规格折叠。（2）粘贴的发票纸张按从小到大的顺序即小在前大在后的顺序进行粘贴。（3）报销凭单后附的各种发票、发票上的单位名称、金额大小写及商品名称等不得有涂改。（4）注意发票的有效期，过期发票不能进行报销。

（2）、中间厚两边薄

无论票据多少，都应以齐票据封面正面左边为准，均匀分布在整个单据封面后，错落有致地排列

（4）、杂乱无章

无论票据多少，都应以齐票据封面正面左边为准，均匀分布在整个单据封面后，错落有致地排列

（4）、粘贴时没有对齐报销单据封面正面的左边沿线

无论票据多少，都应以齐票据封面正面左边为准，均匀分布在整个单据封面后，错落有致地排列

项目适用税率表

水费
是
增值税专用发票
13%
自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%
燃料、煤气
是
增值税专用发票
17%
机关或者项目部食堂、为常驻公司员工提供的职工宿舍所用的水电暖气煤气的进项税额不可抵扣
房屋、场地等不动产租赁费
是
增值税专用发票
11%
汽车租赁费
是
增值税专用发票
17%
邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11％，铁路运输服务按照运费 11％进项抵扣；物流辅助服务抵扣税率6％。
否
不可抵扣
不适用
住宅电话补贴、移动话费补贴：不可抵扣。
车辆修理费
是
增值税专用发票
17%
包括购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等
油料费
是
增值税专用发票
17%
管理用车辆发生的油料款
过路、过桥、停车费
是
增值税专用发票
11%
原地税机关管理的过路过桥费发票可以延用至2016年6月30日，7月1日起必须是国税的发票
车辆保险费
是
增值税专用发票
6%
业务招待费
否
不可抵扣
不适用
劳动保护费
是
增值税专用发票
17%
电费
是
增值税专用发票
17%
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%
税金
否
不可抵扣
不适用
印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等，取得的为税票
财务费用
否
不可抵扣
不适用
差旅交通费
是
增值税专用发票

发票税率栏的九种填写方式

发票税率栏的九种填写方式会计人经常问的发票税率栏的填写方式，今天给大家总结出来了。

1「17%」除财税〔2017〕37号文规定的23类货物以外的货物；加工和修理、修配劳务；有形动产租赁服务。

财税「2017」37号文规定纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

2「11%」财税〔2017〕37号文规定的23类货物；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；转让不动产；转让土地使用权。

3「6%」增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

4「5%」下列适用简易计税方法计税且允许全额开票的。

（1）出租或出售不动产（不含自然人和个体工商户出租住房）；（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目；（3）车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）；（4）转让土地使用权。

除了上述四种业务以外，税率栏显示「5%」的均为不合规发票。

比如这张：咖啡饮料再怎么也不可能适用5%征收率，所以此票属于不合规发票。

5「3%」小规模纳税人或一般纳税人发生除上述四种5%征收率以外的其他允许简易的应税行为。

收到税率栏显示3%的发票，如果销售方为一般纳税人，应留意发票对应业务是否属于可以简易的情形，不可以简易的，也属于不合规发票。

一般纳税人资格查询：/6「0%」或者「免税」，税额显示「***」，表示销售方发生应税行为适用零税率或者免征增值税政策。

收到此类发票，同样需要注意审核销售方是否真正适用免税，有无「自己给自己免税」的情形。

7「***」三种可能：1是税额栏也显示「***」，表示对方免征增值税；2是税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，表示对方选用了差额开票功能；3是税额栏有数，备注栏显示不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。

费用报销项目分类

费用报销项目、发票类型及税率规定
序号
费用项目
费用细项
适用税率
是否需要增值税专用发票
是否可以抵扣进项税
1
租赁费
房屋租赁费
11％（一般计税）
5％(简易计税）
是
是
2
设备租赁费
17％
是
是
3
物业管理费
6%
是
是
4
人工成本
工资
5
临时劳务费
（劳务费）第三方服务公司提供劳务和发票、个人代开发票
6％
是
是
6
商业保险费
商业保险费(企业)
否
/
58
资产
固定资产
交换机、服务器、软件及软件产品购买、登记费、办公车辆购置等单价超过2000元
17%
是
是
59
无形资产
软件、商誉等
6%
是
是
6％
是
是
34
客户关系维护费
解决售后问题产生费用
否
35
地方行政管理费
否
36
其他
37
人事费用
一般会议费
按开票项目执行
按开票项目执行
/
38
招聘费
按开票项目执行
按开票项目执行
/
39
职工福利费
年节福利、慰问费、体检费等
否
/
40
职工教育经费
财务人员继续教育费
否
/
41
聘请外部人员授课费//培训
6％
是
是
42
职工活动费——场地费
11%（一般计税）5％（简易计税）
是
是
43
职工活动费-—服装租赁费