出口退税稽查应对及退税筹划
出口退税的税务筹划与避税
出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。
这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负，激励企业增加出口，提升国际竞争力。
在实践中，税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。
本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题，并提出一些行之有效的措施。
一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。
通过这项政策，国家可以为出口企业减轻负担，促进对外贸易的发展。
在中国，出口退税制度自2004年开始实施，对于各种出口企业来说，都具有重要的意义。
二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时，企业可以采取一些税务筹划方法，以最大限度地获得退税额度。
1. 合理选择出口货物在选择出口货物时，企业可以根据退税政策的规定，选择退税率较高的产品进行出口，从而获得更多的退税金额。
此外，企业也可以结合市场需求和产品竞争力，寻找有竞争力的高退税率产品。
2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件，对于出口退税具有重要的影响。
企业应当遵循国家相关法律法规，合理编制、签订出口合同，确保合同内容真实可行，并与国外买家明确约定退税事项，以避免退税申报过程中的问题。
3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程，能够帮助企业降低成本，提高效率，进而提升退税金额。
通过与供应商、生产单位的合作，合理安排物流配送、减少库存等措施，可以有效优化供应链和生产流程。
4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定，企业可以进行分类申报，将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。
这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响，提高退税金额。
三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时，企业也应当注意合法合规，避免从事非法的避税行为。
1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中，绝不能虚构出口，或者进行假冒出口等非法行为。
虚假出口不仅对国家造成损失，也会严重损害企业的声誉和信誉。
2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策
问题：
1.财政负担重：出口退税制度导致政府的财政负担较重，退税款项需要从国家财政预算中拨出。
2.有利于低端制造业：出口退税制度会加大对低端制造业的扶持，导致企业缺乏提高自身竞争力的动力。
3.对环保和资源保护的影响：为了享受出口退税政策，企业可能会选择采用低成本、高污染的生产方式。
4.不利于技术创新：出口退税制度对企业的技术创新意愿产生了一定的干扰。
企业可能会更倾向于稳定生产已有的低技术含量产品，而不是投入大量精力、资金研发新产品。
对策：
1.设置风险管理机制：政府可以设置一些风险管理机制，以降低企业的融资风险，减轻政府的财政负担。
2.合理的财政政策：政府可以加大对高技术企业的支持，以提高企业整体技术含量和降低污染排放。
同时，政府还应当降低企业的税收负担，以鼓励企业更积极地进行技术创新。
3.坚持可持续发展：政府可以通过发布各种环保和资源保护的政策，引导企业采取高效、节能、环保的生产方式，这也有助于提高企业整体竞争力。
4.逐步调整政策方向：政府可以逐步调整对出口退税的政策方向，逐渐减少对低端制造业的扶持，加大对高技术产业的扶持，鼓励企业向高技术含量方向发展。
出口退税的税收筹划与遵法
出口退税的税收筹划与遵法出口退税是指对于出口货物或服务，按照国家相关法规，在货物或服务出口后，退还相应金额的进口环节增值税、消费税或关税。
出口退税政策在促进国际贸易、鼓励出口、提升产业竞争力等方面具有重要作用。
然而，由于出口退税涉及到税收筹划和遵法问题，必须在合法合规的前提下进行。
本文将探讨出口退税的税收筹划与合法遵法的方法和注意事项。
一、税收筹划的重要性税收筹划是指通过合理规划组织和个人财务活动，合法合规地降低税负的一种行为。
对于出口企业来说，税收筹划尤为重要。
合理的税收筹划可以减少企业的税务成本，提高企业的利润率和竞争力。
在出口退税方面，税收筹划可以帮助企业最大化地获取退税额度，减少税负，提高经济效益。
二、合法合规的税收筹划方法1. 准确了解有关法律法规企业在进行税收筹划时，必须充分了解并遵守相关的法律法规，包括税收政策、海关规定等。
只有合法合规的行为才能保证企业的利益和声誉。
2. 合理运用税收优惠政策出口企业可以根据自身情况，合理运用税收优惠政策，如增值税零税率、暂免税等。
通过准确的分类、申报，最大程度地获得退税额度。
3. 合理设置企业业务结构企业可以通过合理设置业务结构，将利润合理分配到不同地区或国家，从而减少总体的税负。
但在进行跨境合规操作时，需谨慎处理相关税务风险。
三、合法遵法的税收筹划注意事项1. 遵守国际贸易规则在进行出口退税税收筹划时，企业要遵守国际贸易规则，如合理申报货物或服务的价值、数量等。
不得进行虚报、瞒报等行为，以免引起对企业的调查和处罚。
2. 谨慎选择合作伙伴企业在选择合作伙伴时，要进行严格的背景调查，确保其合法、信誉良好。
避免与无信誉、存在违法违规行为的企业合作，以免受到连带责任。
3. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，加强财务核算和税务申报的审核，并进行定期的内部审计。
以确保税收筹划活动符合法律法规的要求。
四、税收筹划与可持续发展税收筹划不仅需要关注企业的经济利益，还应与可持续发展的原则相结合。
出口退税稽查应对及退税筹划
不得免征抵扣税额=100万X（17% - 13%）=4万 特别注意：这里的4万“不得免征抵扣税额”在本月退税汇总表上也是
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价 格×（出口货物征税率-出口货物退税率）
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
3.当期应退税额和免抵税额的计算：当 期期末留抵税额≤当期免抵退税额当 期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
【说明】出口退税不是退销项税额 而是退还进项 税
第一部分：出口退税业务筹划篇
二、出口退（免）税的企业类型：
1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的外贸企业。
2.【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸 企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
出口退税稽查应对 及退税筹划
第一部分：出口退税业务筹划篇
一、出口退（免）税的基本含义：
1.出口退税：国家对于报关离境的货物退还其在国 内各生产环节和流通环节依法缴纳的增值税或消 费税。
2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值 税——没有销项税额
3. 对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款 ，即进项税额退还给出口企业等纳税人
对出口退(免)税的稽查有哪些方法
对出口退（免）税的稽查有哪些方法1、对出口企业退税申请的稽查。
对出口企业退税申请的稽查，往往是围绕退税凭证进行的稽查，其稽查重点主要包括以下几方面：（1）对出口货物退免税申报表的稽查①申报表的规范性稽查。
即稽查申报表是否是按规定填写有关申报内容，是否加盖企业公章，有无企业财务用章和业务专用章代替企业公章的现象。
②出口退税企业的稽查。
即稽查申请出口货物退(免)税的企业是否具备退(免)税的资格。
③出口货物的稽查。
即根据企业申报表中的出口货物名称，稽查企业的“出口货物报关单”、“自营出口销售明细账”以及生产企业的生产设备和规模，稽查出口企业申请退(免)税的货物是否符合规定的条件，是否有属于不予退税的货物和不符合特准退税条件的货物也混入其他应退(免)税货物中办理了出口退(免)税，生产企业的出口货物是否有非自产货物也申报退(免)税的。
还要稽查出口企业申报退税所适用的退税率，稽查其是否将退税率低的货物混入退税率高的货物中申报退税。
在稽查中，要特别注意是否有直接收购农业生产者生产的免税农产品及其他免税产品，境内销售收取外汇的货物，在财务上未作销售处理的展品、样品、邮品、个人携带出口的货物等也申报了退税。
对生产企业的出口货物还要稽查其是否是自产货物。
④加强对原高税率、高价值货物的退税稽查。
在稽查中应首先查明申报表中有无将原高税率和贵重货物采取变化名称的方法混入一般货物中申报纳税。
对于企业申报的原高税率或高价值货物应严格按规定执行，查明企业是否属原高税率或高价值货物的指定经营企业。
在稽查中发现企业有越权经营的原高税率和高价值货物申报纳税的，应及时扣回其所退税款。
⑤加强对特准退(免)税货物和不予退(免)税货物的稽查。
⑥对报关单编号、计量单位、出口销售数量的稽查。
这项稽查主要是将出口货物报关单、出口货物销售明细账、出口销售发票的有关内容相核对，如发现有不一致的情况，应查明原因，例如发现申报的销售数量、销售金额小于报关单上注明的销售数量、销售金额的，应在备注栏上注明并注意与以后申报同类货物退税的核对；如果发现申报的出口数量、出口金额等大于报关单上的内容，应以报关单为准。
出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。
以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。
落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
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论出口退税政策及其税务筹划
摘要自中国加入WTO，我国就去世界经济接轨,我国推行“引进来，走出去”的发展战略，经济全球化在不断推进,我国出口企业面临着来自于世界各地企业的竞争,企业发展压力大.而我国实行的出口退税政策就是为了提高出口企业的市场竞争力的，出口退税就是我国税务机关对出口企业出口的货物在国内应征收或者已征收的间接税予以免除、抵扣或者退还的政策，这项政策使得我国出口的货物是以不含税的价格出口的，从而提高了我国出口产品在国际市场上的竞争力。
现如今，我国的出口退税制度已经拥有了二十几年的发展历史，已经发展的越来越完善,在推动我国出口企业的发展起到了至关重要的作用，所以企业做好出口退税这方面的筹划对出口企业的发展发挥着重要的作用，本文主要是以ZL汽车部件制造公司为例，来讲述出口企业以不同出口方式出口产品来进行税务筹划，并对其各自所涉及的税额进行比较，得出最优的出口方式引言自从2008年的全球金融危机的发生，已经对全世界的经济产生了影响,致使美国的经济不断下滑，欧元严重贬值，由于我国已经加入了WTO，所以我国的经济已经与全球经济融为一体，这些由金融危机引起的国际经济变化，使得我国的人民币不断升值，国内物价持续上涨，人民的生活压力变得越来越大.面对如此严峻的国际经济环境，我国的出口企业也在这次金融危机中受到了重创，企业的出口经济业务不断降低，国际市场严重萎缩，国际竞争力持续减弱.虽然金融危机已经过去了，但是足以可见国际经济局势的变化对我国出口企业的影响之大。
我国对企业出口货物实习出口退税政策,是国际企业之间竞争的必然结果,实行出口退税既符合国际的惯例，又满足了我国市场经济的发展要求，如果我国货物出口放弃出口退税，那么出口货物的进入国际市场的价格就会提高，这样就会消弱我国出口货物的国际竞争能力，致使我国出口业务紧缩，加剧我国产品“走出去”的发展战略，使得我国经济发展落后于世界其他国家。
随着经济全球化的发展趋势的不断推进，我国出口企业所面临的来自于国际市场的竞争压力也就越来越大,所以我国出口企业必须要提高自身的竞争力，才能立足于国际市场中，除了优化企业产品结构,增加产品附加值，开发自主品牌来提高自身竞争力外，节约费用也是加强企业管理的一种途径，出口企业做好产品出口退税的税务筹划，最大限度的利用税法所提供的相关条款，为企业达到节税的目的，减轻了企业的税负，减少了企业的税费支出，同时也相应的降低出口产品的成本,从而提高了出口产品的国际竞争力，所以，出口退税税务筹划是出口企业加强企业经营和财务管理、提高国际竞争力的不可缺少的一部分。
企业出口货物退税的筹划
企业出口货物退税的筹划引言：随着国际贸易的快速发展，越来越多的企业开始涉足出口业务。
然而，出口业务往往伴随着复杂的税收政策和程序，其中最重要的一项就是出口货物退税。
企业出口货物退税是为了鼓励出口，提升出口企业竞争力的政策措施。
本文将针对企业出口货物退税的筹划进行详细阐述。
一、背景介绍：出口货物退税政策的意义和目的出口货物退税政策是指政府为了鼓励出口企业，减轻其负担，提升竞争力而实施的一项经济措施。
其主要目的在于：1. 促进国际贸易发展：通过退税政策，减轻出口企业的财务负担，提升其竞争力，从而进一步促进国际贸易的发展，推动经济增长。
2. 支持出口企业：退税政策可以减少出口企业的经营成本，增加利润空间，提升其在国际市场的竞争力。
3. 优化国际贸易结构：通过退税政策，鼓励企业拓展对外贸易，加强国际经济合作，优化国际贸易结构。
二、企业出口货物退税的条件和流程企业出口货物退税需要满足一定的条件，并按照一定的流程进行申请和办理。
以下是企业出口货物退税的一般条件和流程：1. 出口货物合规：出口货物必须符合国家相关法规和质量标准，不能涉及任何违禁品或限制出口品。
2. 依法纳税：企业在出口货物退税前应按规定缴纳相应的税款。
3. 具备出口权益：企业需要通过相关部门的审核和认证，取得出口资格。
流程如下：1. 准备申请材料：企业需要准备齐全的申请材料，包括出口合同、发票、装箱单、退税申请表等文件。
2. 填写申请表和报关：企业需要填写退税申请表，同时办理货物的报关手续。
3. 提交退税申请：企业将填写完整的申请材料提交至当地海关或退税部门。
4. 审核和审批：相关部门对申请材料进行审核，并决定是否予以批准。
5. 退税到账：一旦申请获得批准，退税款项将通过银行转账或支票方式支付给企业。
三、企业出口货物退税的税率和税额计算企业出口货物退税的税率和税额计算是退税过程中的重要环节。
以下是企业出口货物退税的一般税率和税额计算方法：1. 税率：退税税率是根据国家规定的税收政策确定的。
企业出口货物退税的筹划
企业出口货物退税的筹划退税是企业出口货物的相关政策之一，它是指企业将出口的货物按规定程序退还相应的税款。
对于企业而言，退税的筹划是企业运营中非常重要的环节，它直接影响到企业的利润和竞争力。
本文将探讨企业出口货物退税的筹划方法和注意事项。
一、了解退税政策企业在筹划出口货物退税前，首先要深入了解相关的政策法规。
不同国家和地区的退税政策各有差异，因此企业应该准确了解自己所在国家或地区的退税政策，包括退税比例、退税标准、退税申请程序等方面的内容。
只有了解了政策，企业才能合理规划退税策略，确保获得最大的退税额度。
二、优化生产和供应链企业在进行出口货物退税筹划时，可以通过优化生产和供应链来降低成本，从而增加退税额度。
一方面，企业可以通过提高生产效率、降低生产成本等方式来增加利润空间，进而提高退税额度。
另一方面，企业可以通过优化供应链，选择优质的原材料供应商和物流服务商，降低运输和采购成本，进一步增加退税额度。
三、合理选择退税方式企业在退税筹划时，应该根据实际情况合理选择退税方式。
目前主要的退税方式有两种：一种是先付后退，即企业先支付货物的税款，然后在出口后通过退税申请程序向政府申请退税；另一种是先退后付，即企业先向政府申请退税，然后再付清货物的税款。
企业可以根据自身的经营情况和资金状况选择适合的退税方式，减少资金压力和风险。
四、控制风险，合规经营在进行退税筹划时，企业应该注重控制风险，合规经营。
首先，企业应该确保出口货物的真实性和合法性，避免出口假冒伪劣产品或进行虚假出口等违法行为，以免引起退税申请的纠纷和风险。
其次，企业在运输和申请退税过程中，应该严格遵守相关法规和程序，确保符合退税政策的要求，避免因违规操作而导致的退税申请不被受理或被拒绝的情况。
五、建立退税管理制度企业在进行退税筹划时，应该建立健全的退税管理制度，确保退税申请的准确和及时。
制度需要明确规定退税的申请流程、责任人和审核程序等内容，确保退税申请的合规性和准确性。
出口退税稽查应对及退税筹划
出口退税稽查应对及退税筹划1. 引言出口退税是指国家为鼓励出口和促进对外经济合作，对出口企业的应税产品和技术出口提供一定的经济补贴，即向企业返还其支付的进口货物、加工材料、固定资产等方面的增值税、消费税和关税等。
出口退税稽查是指主管部门对企业的出口退税进行检查和监督，确保退税政策的正常执行。
同时，为了最大限度地利用退税政策，企业需要进行退税筹划，以确保合规性和最大化的退税额度。
2. 出口退税稽查应对方法2.1 加强内部合规管理出口企业应加强内部合规管理，确保相关的退税文件和报表的准确、完整和合规性。
企业应设立退税管理部门，并明确责任和权限，建立健全的内部控制和审计机制，严格按照税务部门的规定和要求办理退税手续，确保税款的合法性和准确性。
2.2 定期进行内部退税自查企业应定期进行内部退税自查，及时发现并纠正问题，确保退税过程的合规性。
自查内容包括退税文件和报表的准确性、合规性，退税流程的规范性和合法性等。
对于发现的问题，企业应立即进行整改，确保整改措施的有效性和合规性。
2.3 加强内外部信息沟通和合作企业应加强内外部信息沟通和合作，与税务部门保持密切的联系，及时了解相关政策和法规的变化，有效应对退税稽查。
企业应及时向税务部门报备退税相关的信息和资料，并向税务部门提供必要的配合和协助，确保税务部门对企业的稽查工作的顺利进行。
3. 退税筹划方法3.1 合理安排生产和销售计划企业在进行退税筹划时，应合理安排生产和销售计划，尽量选择高税率和高回扣率的产品进行出口，以最大限度地获得退税额度。
同时，企业应注重市场的需求和竞争情况，合理选择出口市场和销售渠道，提高产品的市场竞争力。
3.2 利用国外加工贸易区等特殊经济区域优惠政策企业可以利用国外加工贸易区等特殊经济区域的优惠政策，通过向特殊区域的企业进行半成品或成品的加工、组装等方式，实现进口和出口的环节对接，最大限度地获得退税额度。
3.3 发挥关联企业的作用企业可以通过与关联企业进行合作，实现原材料的内部调配和加工，从而减少成本和税负，提高退税额度。
精心筹划企业出口退税的方法
精心筹划企业出口退税的方法随着全球化的推进和国际贸易的增长，越来越多的企业开始涉足国际市场，其中出口退税成为企业关注的焦点之一。
出口退税是指国家为了促进出口贸易发展，对企业向国外出口货物或劳务所支付的税款予以返还。
针对企业出口退税的方法，我们可以从以下几个方面进行精心筹划：1. 建立有效的内部管理体系：企业要想顺利进行出口退税，首先应建立一套有效的内部管理体系，确保业务流程和相关文件的准确性和规范性。
这包括准确记录和报告出口业务的数据和金额、建立合适的财务制度来管理退税款项等。
2.深入了解国家出口退税政策：针对不同国家或地区，出口退税政策可能存在差异。
因此，企业要进行深入的调研，了解各国或地区的出口退税政策和标准。
只有全面了解政策，才能在实践中做出符合政策要求的决策，从而最大限度地获得退税。
3.策划国际供应链：合理策划企业的国际供应链，能够帮助企业降低成本、提高效率，并为出口退税提供有利条件。
在供应链的策划中，企业可以考虑与优质供应商建立长期合作关系、妥善处理订单和物流流程、准确掌握国际贸易规则和条款等。
优化供应链，提高产品的竞争力和质量，有助于增加出口额度，进而实现更多的退税。
4.合理利用贸易协定的优惠政策：不同国家之间存在许多双边或多边的贸易协定，这些协定通常包含有关关税转移、减免和优惠等规定。
企业要善于利用这些协定的优惠政策，通过降低产品成本，增加出口量，从而获得更多的退税机会。
5.严格遵守国家出口管理法规：在进行企业出口退税筹划的过程中，企业必须严格遵守国家的出口管理法规。
这包括合规申报、遵循贸易合规要求、规避贸易风险等方面。
只有依法合规经营，企业才能获得可持续的发展和更多的退税机会。
6.与专业机构合作：企业在筹划出口退税方案时，也可以选择与专业机构合作，如会计师事务所、税务咨询公司等。
这些机构通常拥有丰富的经验和专业知识，能够帮助企业全面分析相关政策，为企业制定最合适的退税方案。
7.时刻关注政策变化：企业在筹划出口退税方案时，要时刻关注国家相关政策的变化。
出口退税税收筹划技巧
出口退税税收筹划技巧出口退税是指政府为了支持出口贸易而给予企业一定比例的退税额度。
在国际贸易中，出口退税具有重要的作用，可以降低出口企业的成本，提高出口竞争力。
因此，对于出口企业来说，合理利用出口退税政策进行税收筹划是非常重要的。
接下来，我将从以下几个方面介绍出口退税税收筹划的技巧。
1.合理评估出口退税比例：不同国家和地区对于不同产品的退税比例是有差异的。
出口企业需要通过研究国家和地区的退税政策，了解各种产品的退税比例，并根据实际情况选择最有利的出口地区和产品，以获得更多的退税额度。
2.优化产品结构和市场渠道：有些国家和地区对于一些高附加值、高技术含量的产品给予更高比例的退税。
出口企业可以通过技术创新和提高产品质量，生产符合这些国家和地区需求的产品，以获得更多的退税额度。
同时，拓展多样化的市场渠道，可以降低出口风险，增加出口量，进而使退税额度增加。
3.控制成本和提高效益：出口企业可以通过降低生产成本和提高效益来增加退税额度。
例如，采用先进的生产技术和设备，提高生产效率，降低人工成本；优化供应链，降低采购成本；加强质量控制，减少不良品率等。
这些措施不仅可以提高企业整体的竞争力，还可以提高退税额度。
4.合理控制库存和资金循环：出口企业可以通过合理控制库存和资金循环来优化退税额度。
一方面，减少库存可以降低资金占用率，提高资金周转效率，腾出更多的资金用于采购原材料和生产设备，进而提高出口数量，增加退税额度。
另一方面，适当增加库存，可以缩短生产周期，减少订单交期，提高客户满意度，进而增加出口量和退税额度。
5.合规经营和防范风险：出口企业在进行税收筹划时，务必要遵守相关法律法规，进行合规经营。
同时，要注意防范税收风险，避免因为不合规操作导致退税额度被扣减甚至被取消。
出口企业应当及时跟踪和了解税务部门对于退税政策的最新解读和实施，保持及时变更自身筹划措施。
总而言之，出口退税税收筹划对于提高出口竞争力和降低成本具有重要作用。
【老会计经验】企业应对出口退税政策调整的筹划策略
【老会计经验】企业应对出口退税政策调整的筹划策略2003年10月, 国务院公布《关于改革现行出口退税机制的决定》, 出口退税率平均下调约3个百分点。
从2004年1月1日起, 开始执行新的出口退税政策。
一、出口退税率调低的企业要把损失降到最低程度出口退税率的降低直接导致企业出口成本增加, 经测算, 出口退税率每降低一个百分点, 出口成本将增加一个甚至多个百分点, 许多微利企业面临着亏损的危险。
因此, 相关的企业要积极运筹, 把风险降到最低的程度。
减少损失的办法有多种, 从短期来看, 可以采取以下应对措施：1.多渠道降低原材料成本为减少出口退税率降低造成的损失, 可以考虑将以往从国外采购的原材料, 改为在国内采购的办法, 控制原材料的成本；在与国内外原材料供应商交易时, 尽量压低采购价格, 降低原材料采购成本。
2.调整内外销产品比例涉及出口退税率下调幅度较大产品的企业, 可以按照国家的产业导向, 适当调整内外销的比例, 提高内销比例, 抑减出口退税率下调的冲击；在调整内外销比例时, 还要注意内外销产品的种类, 因为有些半成品退税率较低甚至退税率为零, 适当从加工半成品逐渐向产成品方向转移, 这样会充分享受出口退税政策。
3.改变生产经营方式生产非名牌产品且毛利率较低甚至微利的企业, 可以改变生产经营方式, 变产品外销为半成品内销, 转成国内名牌企业的供应商, 避免出口退税率降低造成的风险, 可以转嫁一部分损失。
名牌产品由于附加值相对较高, 对出口退税率降低的承受能力要相对强一些。
二、优化出口产品结构, 降低出口成本受到退税率降低冲击较大的企业, 应该顺应政策的引导, 加大科研投入, 调整出口产品结构, 提高出口产品的质量与价格。
1.调整产品结构, 加大技术投入, 促进产业重组出口企业根据出口退税政策调整方向, 分析并调整产品结构,同时加快固定资产更新和技术改造, 提高原材料利用率和产品技术含量, 走产品创新之路, 走品牌经营之路。
出口退税企业纳税筹划方法
出口退税企业纳税筹划方法出口退税企业可以从以下几个方面进行纳税筹划：一、合理选择贸易方式1. 一般贸易与加工贸易的选择1. 一般贸易方式下，企业按照正常的增值税和消费税政策缴纳税款，并在符合条件时申请出口退税。
2. 加工贸易方式分为来料加工和进料加工。
来料加工贸易下，进口料件免征关税和增值税，出口货物免征增值税，加工费免征增值税；进料加工贸易下，进口料件保税，出口货物按照规定退税。
3. 企业应根据自身情况，如原材料采购渠道、产品附加值、国内市场需求等，选择合适的贸易方式。
例如，如果企业原材料主要从国外进口，且产品附加值较高，可以考虑进料加工贸易，以充分利用进口料件保税和出口退税政策，降低成本。
2. 跨境电商贸易的利用1. 随着跨境电商的发展，出口退税企业可以考虑利用跨境电商平台开展贸易。
跨境电商零售出口货物，符合规定条件的，可以享受增值税、消费税免税政策。
2. 例如，企业可以通过跨境电商平台将产品直接销售给境外消费者，减少中间环节，降低成本，同时享受免税政策。
对于一些小型出口企业来说，跨境电商贸易可能是一种更为便捷和高效的贸易方式。
二、优化供应链管理3. 合理选择供应商1. 选择能够提供增值税专用发票的供应商，可以增加企业的进项税额，提高出口退税金额。
2. 同时，与供应商建立长期稳定的合作关系，争取更好的采购价格和付款条件，降低采购成本。
例如，企业可以与供应商协商，要求其在价格上给予一定的优惠，或者延长付款期限，以缓解企业的资金压力。
4. 控制物流成本1. 合理选择物流方式和运输渠道，降低物流成本。
例如，对于一些体积大、重量轻的货物，可以选择海运方式，虽然运输时间较长，但成本相对较低；对于一些时效性要求高的货物，可以选择空运方式，但成本较高。
2. 此外，企业还可以通过与物流企业签订长期合作协议，争取更好的运输价格和服务质量。
同时，优化物流流程，提高物流效率，减少货物在运输过程中的损耗和延误。
三、准确核算出口货物成本5. 区分国内成本和国外成本1. 出口货物的成本包括国内采购成本、加工成本、运输成本、保险费等。
发生出口货物退关或者退货的税务筹划方式
发生出口货物退关或者退货的税务筹划方式发生出口货物退关或者退货的税务筹划方式从税务筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，也是一种重要的筹划方式。
根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
因此，在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。
纳税人应对此展开税务筹划。
在外汇结算时要选择合适折合率根据《消费税暂行条例》第五条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。
根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
从税务筹划的角度来看，人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价，也可以用当月初的外汇牌价。
一般来说，外汇市场波动越大，通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大，越以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于开展税务筹划。
需要指出的是，由于汇率的折算方法一经确定，一年内不得随意变动。
因此，在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。
同时，这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。
当然，纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中，纳税筹划更体现为一种意识，在某一方面节税效果不是很明显，但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲，税务筹划的效果不能小视。
生产企业出口退税税收筹划中存在的问题及对策分析
83２０２２年１６期 （６月上旬）财税研究摘要：国家对企业的优惠政策，即出口退税，是为了激励企业出口及利用税收杠杆，并退还一些税费。
生产企业为降低企业税收成本，提高企业生产经营业绩，并结合企业自身实际经营情况对出口退税进行税收筹划和分析。
本文详细阐述了生产企业出口退税的计算方法，对不同计算方法下的情况进行举例说明。
并针对两种不同贸易方式(一般贸易方式和加工贸易方式)下的生产企业出口退税进行税收筹划分析，对其存在的问题进行总结概括，最后根据存在的问题提出相应的解决对策。
关键词：生产企业；出口退税；税收筹划；问题；对策在遵循我国法律法规的基础上，从多个出口退税税收筹划中，选择最优、最好的一个进行简要的分析，这就是出口退税税收筹划分析。
进行分析时应遵循的原则有：不违法性原则、及时性原则和综合性原则。
其目的就是生产企业为了减轻企业税负成本，降低企业在出口交易中存在的风险，提高企业经营生产业绩，从中实现企业效益最大化。
一、生产企业出口退税计算方法“免、抵、退”政策是生产企业应执行的政策。
“免”是指出口环节增值税免于征收；“抵”是指销项税额(内销)允许被出口货物的进项税额抵扣；“退”是指进项税额并没有完全从销项税额中抵扣，则其剩余部分以货币资金形式退还给企业。
生产企业无可抵扣进项税额的，可退税额则为零，一般无下期抵税额；如果企业有上期留存税额的，将本期期末的剩余税额和本期可抵扣税额结转至下一期。
以上税额的计算则作为出口退税的计算依据。
(一)一般贸易方式下的计算方法1.当期免抵退中不得免抵额=当期折算成人民币的FOB 价格×征税率-当期折算成人民币的FOB 价格×出口货物退税率2.当期应纳增值税额=免抵退中不得免抵额-上期留抵税额-当期进项税额+不含税销售额×增值税税率 (负数为当期期末留抵税额)3.当期免抵退税额=出口货物折算成人民币离岸价格×出口货物退税率4.当期应退税额=05.当期免抵退税额≥当期期末留抵税额时当期应退税额=当期应纳税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额6.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时6.当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0结转下期的留抵税额=当期应纳税额-当期免抵退税额7.当免税购进原材料时(1)当期免抵退中不得免抵额=(折算成人民币离岸价格-免税购进原材料价格)×征税率-(折算成人民币离岸价格-当期免税购进原材料价格)×退税率(2)当期免抵退税额=(折算成人民币离岸价格-免税购进原材料价格)×出口货物退税率例1：自营出口生产企业A 企业。
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述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法 的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和 消费税。 ? 上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
2.计算公式： ?当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -（当期进项税
额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
?当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外 汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免 抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
（2）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 （3）“四自三不见”的业务。 ? …… ? 以上货物还要视同内销征税。 ? 上述一点属于”不免税、不退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有 3种：
?【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用 于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的 货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟 ，以及计算机软件出口，还有国家统一规定免税的货物（ 如军品、古旧图书等）。
出口退税稽查应对 及退税免）税的基本含义：
1.出口退税： 国家对于报关离境的货物退还其在国 内各生产环节和流通环节依法缴纳的 增值税或消 费税。
2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值 税——没有销项税额
3.对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款 ，即进项税额退还给出口企业等纳税人
【说明】 出口退税不是退销项税额 而是退还进项 税
第一部分：出口退税业务筹划篇
二、出口退（免）税的企业类型：
1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的 有进出口 经营权的外贸企业。
2.【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的 有进出口 经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸 企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
三、出口退（免）税的货物范围：
3、适用增值税征税政策的出口货物劳务 对有进出口经营权的出口企业出口的一些 特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物出口货物劳务增值税和消费税管理 办法规定，不予退还或免征增值税、消费税。
（1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明 确的取消出口退（免）税的货物。
100 × 10×13%=130元 ?征、退差：1000×（17%-13%）=40元 外贸企业计成本 ?外贸企业收益：1500-1000-40元=460元
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
【3是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准 予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的 部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营 权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企 业代理出口的货物。
?【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退 税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制 度的工贸企业、企业集团等。
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
?【2是】免、退，举例 外贸企业收购产品A共100吨，每吨10元，价税合计1170元，
（发票价款1000元，进项170元），全部出口，价款1500 元。A产品退税率13%。 ?免税：外贸企业出口价款1500元不纳增值税 ?退税：国家退还外贸企业税款
三、出口退（免）税的货物范围：
2、适用增值税征税政策的出口货物劳务
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定 免 征增值税、消费税的，不予办理出口退税。
（1）来料加工复出口的货物。
（2）避孕药品和用具、古旧图书。
（3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟。
（4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物。
（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物 劳务。
（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税
务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
? 上述内容属于“只免税、不退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
第一部分：出口退税业务筹划篇
三、出口退（免）税的货物范围：
1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 ? 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
1.免、抵、退含义：
①免：指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企
业生产销售环节增值税。
②抵：指对生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零
部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额。
③退：指对生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进
4.【第四类】是委托外贸企业代理出口的企业。
5.【第五类】经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外 合资企业和合资连锁企业。
6.【第六类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业 。
7.【第七类】是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的 其他组织和注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业 或合伙企业的个人（包括外国人）等。
?
……
? 出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的 进项税额，不能从内销货物的 销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
第一部分：出口退税业务筹划篇
三、出口退（免）税的货物范围：
2、适用增值税征税政策的出口货物劳务 出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的 出口货物劳务。 具体是指：