第十一章筹资与投资循环审计----练习题

第十一章筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）。

A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符

B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全

C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况

D.检查年度内投资增减变动的原始凭证

正确答案：B

答案解析：

选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性的实质性程序。

2.为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。

Ａ. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工

Ｂ. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产

Ｃ. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法

Ｄ. 投资明细账与总账的登记职务分离

正确答案：A

答案解析：

Ａ属于完整性目标的控制措施，Ｂ属于权利与义务目标的控制措施，Ｃ属于估价与分摊目标的控制措施，Ｄ属于表达与披露目标的控制措施。

3.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（）。

Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工

Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明

Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离

Ｄ. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产

正确答案：A

答案解析：

Ｂ与存在或发生控制目标对应；Ｃ与表达与披露控制目标对应；Ｄ与存在或发生及权利与义务目标对应。

4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（）。

A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大

B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大

C.漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响

D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约

的规定

正确答案：A

答案解析：

审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响很大。

5.注册会计师在对应付债券业务进行实质性程序，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（）。

Ａ. 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

Ｂ. 检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单

Ｃ. 检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会

计记录一致

Ｄ. 检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充分的说明

正确答案：D

答案解析：

明显地，Ｄ属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原始凭证。

6.为了证实Ｑ公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，（）不属主要审计目标。

Ａ. 确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的

Ｂ. 确定所记录的财务费用是否完整

Ｃ. 确定财务费用的计算是否正确

Ｄ. 确定财务费用的披露是否恰当

正确答案：A

答案解析：

对于可能高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计目标主要是完整性、估价与分摊、披露。

注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账

再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规正确答案：C

答案解析：

C属于实质性测试程序。

8.如果P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），则P公司应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

A．1年 B．3个月

C．半年 D．两年

正确答案：B

答案解析：

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正产中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

9.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。

A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工

B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从 2005年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇

票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮％

正确答案：C

答案解析：

企业增加银行承兑汇票的贴现规模，会使财务费用增加，不能解释财务费用下降的原因。

注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。

A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程