会计学原理第九章财产清查
最新会计基础第九章财产清查
三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织，则财会部门牵头。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清
查前准备。 （1）财会人员要先进行账证、账账核对相符。 （2）财产物资保管人员要记完账、整理好物资。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
银行存款余额调节表的编制方法——补记法（掌握调节表的格式内容） 企业日记账要补记“企业未收、企业未付”这两种款项； 银行对账单要补记“银行未收、银行未付”这两种款项。
收款就加，付款就减
2. 清查的步骤 【例题】某企业5月28日以前的的银行存款日记与银行对账单 都是相符的，而28日以后的资料如下：
（1）企业银行存款日记账28号后的记录
日期
摘要
金额
29日 存入购货方转账支票＃88 30日 开出支票＃45,支付购料款 30日 开出支票＃46,支付运输费
17550 √ 11700 √ 2500 √
31日 存入购货方转账支票＃121 10530
（2）银行对账单28日后的记录
日期 摘 要
金额
30日 存入支票＃88 17550 √
30日 开出支票＃045 11700 √
1、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因有两个：
一是双方或一方记账有错误——按错账更正方法来更正
二是存在未达账项。 未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间
差，一方（先收到凭证）已登记入账，而另一方因尚未接到凭 证而未登记入账的款项。
未达账项有四种情况： （1）企业已收，银行未收 企业日记账余额
二、实物的清查方法 实物主要包括存货和固定资产两部分。有两种清查方法： 1、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计 量仪器确定其实存数。 特点：盘点数字准确可靠，但工作量较大。 2、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 特点：盘点数字不够准确，但工作量较小。
基础会计课件--第九章 财产清查(ppt67)
财产物资盘存制度举例
[例]某商品流通企业2004年8月份发生下列有关某种 库存商品的业务： （1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。
在会计实务中，确定财产物资 增加、减少及结存数额的方法， 称盘存制度或盘存法。
永续盘存制
也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各 项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证 连续记载其增减变化并随时结出余额的一种 管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、 减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连 续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金 额结存数。
财产清查的意义
❖保护财产的安全和完整 ❖保证会计核算资料的真实性 ❖挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率 ❖保证财经纪律和结算纪律的执行
第一节 财产清查的意义和种类 一.财产清查的意义 二.财产清查的种类
财
按清查对象
产
的范围
清
查
的
种 类
按清查的
时
间
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
第二节 财产清查的方法 一.财产物资盘存制度
第一节 财产清查的意义和种类
一.财产清查的意义 （一）账实不符的原因 （二）财产清查的定义
所谓财产清查，就是通过对财产物 资、货币资金和债权债务等的盘点 与核对，确定其实存数额同账存数 额是否相符，并据以调整账面记录 的一种专门方法。
第一节 财产清查的意义和种类
一.财产清查的意义 （一）账实不符的原因 （二）财产清查的定义 （三）财产清查的意义
100 20000 100 150000
会计学原理：财产清查习题与答案
一、单选题1、盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（）。
A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.记账凭证D.转账凭证正确答案：B2、对于大堆、笨重的材料物资实存数的确定，一般采用（）方法。
A.实地盘点B.抽查检验C.查询核对D.技术推算盘点正确答案：D3、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，原因待查，此时，应根据（）进行会计账务处理。
A.盘存单B.进货单C.发货单D.实存账存对比表正确答案：D4、“待处理财产损溢”账户的借方登记（）。
A.企业盘盈的财产数额，以及报经批准后转销的盘亏数额B.企业盘亏的财产数额，以及报经批准后转销的盘盈数额C.企业盘盈、盘亏的财产数额D.报经批准后转销的盘盈、盘亏数额正确答案：B5、银行存款清查的方法是（）。
A.实地盘点法B.技术推算C.与银行核对账目D.函证核对法正确答案：C6、先确定本期发出存货成本，后确定期末存货成本的方法称为（）。
A.权责发生制B.实地盘存制C.永续盘存制D.收付实现制正确答案：C7、以下情况中，宜采用局部清查的有（）。
A.年终决算前进行的清查B.企业清产核资C.企业更换财产保管人员时D.企业改为股份制试点企业进行的清查正确答案：C8、实地盘存制与永续盘存制的主要区别是（）。
A.盘点方法不同B.是否在平时登记财产物资的减少数C.是否需要经常盘点D.盈亏处理不同正确答案：B9、某企业银行存款日记账余额为56 000元，银行送来对账单余额为54 200元，已收企业未收款项10 000元，企业已付银行未付款项2 000元，银行已付企业未付款项8 000元，调节后的银行存款余额是（）。
A.58 000元B.54 000元C.62 000元D.56 000元正确答案：A10、下列业务不需要通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）。
A.固定资产盘亏B.无法收回的应收账款C.材料盘亏D.产成品丢失正确答案：B11、企业在现金清查中，经检查，仍无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后处理时，应借记（）。
基础会计-第九章--财产清查(ppt文档)
第2节 存货的盘存制度
1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出
存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。
2.存货盘存制度的内容
（1）永续盘存制
永续盘存制的含义 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数 和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成 本的方法。
SOLUTION :ABD
月初100+入库500-月末80=发出520*5=2600
第3节 财产清查的内容与方法
1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余 额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
2.财产清查结果的账务处理 （1）存货清查结果的账务处理
1）账户设置
2）账务处理[例2、例3 ]
（2）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理[例4、例5]
• 例:某国有企业2000年五月发生一场火灾,共计损失 1200,000元,其中流动资产损失750,000元,固定资产损失 450,000元.经查明事故原因是雷击所致。企业受到保险 公司的赔偿款400，000元，其中，流动资产保险赔款 300，000元，固定资产保险赔款100，000元。企业由于 这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为多少？
平时发 生时登 记入账000千克
发出数 6000千克
新编会计学原理(李海波)19版课后题第9、10章答案
新编《会计学原理》—基础会计练习答案第九章财产清查复习思考题1、财产清查有什么意义？运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。
2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。
3、为什么要清查库存现金和银行存款？清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。
通过核对，往往会发现双方项目不一致。
4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。
5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？财务部门对于财产清查中发现的差异以及差异的处理必须及时地进行账簿记录的调整。
具体应分两步进行：第一步：应将已经查明的资产盘盈、盘亏和损失等根据有关原始凭证（如财产物资盘存单等）编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一致。
第二步，按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。
习题一1、银行存款余额调节表（资料1）200×年7月31日2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：584 000-570 400=13 600(元)企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535 000-13 600=521 400（元）200×年7月31日月末企业实际可用的银行存款余额为：570 4003、银行存款余额调节表(资料2)200×年8月31日调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。
第九章 财产清查 (《基础会计》ppt课件)
金额
企业银行存款日记账余 额
加：企业未收银行已收
减：企业未付银行已付
调整后余额
银行对账单余额
加：银行未收企业已 收
减：银行未付企业已 付
调整后余额
财务主管：
审核人：
出纳：
制表人：
3．银行存款余额调节表的作用
（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未 达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证 后才能进行有关的账务处理。
对比结果
备注
及名 单位 数量 金额 数量 金额 盘盈
盘亏
称
数量 金额 数量 金额
会计主管：
复核：
制表：
三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款 项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 将清查结果编制“往来款项清查报告单”
任务三 掌握财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
借：原材料
2 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2 000
经批准后，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误， 需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
二、实物资产的清查方法
实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对 实物资产在数量和质量上所进行的清查。
库存现金盘点报告表 年月日
编号
实存金额
账存金额
《基础会计》之第九章财产清查会计证考试-课件-讲义
二、实物资产的清查方法 1.实地盘点法 2.技术推算法 三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 等。
清查方法：一般采用“发函询证”的方法进行核对
〖例题-多选〗下列各项财产物资，应当采用“实地盘点法”进行 清查的有（）。
A.固定资产 B.低值易耗品 C.应收账款 D.露天存放的煤
银行存款余额调节表的作用
1.银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款账 面记录的原始凭证。
2.调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般 没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。
3.调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需 要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
答案：AB 解析：选项C应采用技术推算法进行清查。
第三节 财产清查结果的处理（重点）
清查的结果
账实相符（不需调账） 实有数额<账簿记录（短缺） ，需要调账
实有数额>账簿记录（溢余） ，需要调账
一、财产清查结果处理的要求
二、财产清查结果处理的步骤与方法
三、财产清查结果的账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户
账簿记录； 4.不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金
日记账和总分帐，报销时不得返还原“借据”。
（二）银行存款的清查
银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证，属于其他会计资料，应当保存 5年。
银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：
1.二者记账错误 2.未达账项：
编制银行存款余额调节表：
贷：其他应付款（有明确的支付对象时） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余）
发现盘亏时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
立信会计李海波《会计学原理》第九章
查
库存数。公式：期初结存+本期收入－
方
本期发出=期末结存。
法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．清查财产 物资方法
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制 定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出 余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记， 核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡 器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账 结出余额。
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者 发生差异。
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06《基础会计》(第9章财产清查)电子课件
例1，2008年11月30日广州白兰公司在 财产清查中，盘存甲材料为1 000千克、乙 材料2 500千克，单价分别为5元、4元。填 制“盘存单” 如下：
盘 存 单
盘点时间：2008年11月30日 名 称 甲材料 乙材料 财产类别：原材料 数量 1 000 2 000 5 4 单价 存放地点：1号库房 金额 5 000 8 000 备注
所谓未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结 算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚 未接到有关凭证没有记账的款项。
例3，2008年11月30日广州白兰公司银行存款日记账的余 额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达 账项：
（1）银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。 （2）银行代扣电费400元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未 入账。 （3）企业11月30日将转账支票6 100元存入银行，银行尚未入账。 （4）企业11月30日已开出转账支票6 000元，银行未入账。
存货明细分类账（先进先出法）
存货类别： 2008年 凭证 月 日 号数 1 1 10 11 18 20 23 摘 要 名称：A产品 收 数量 单价 900 6 入 金额 5 400 300 500 入库 发出 入库 200 8 1 600 600 7 4 200 400 400 6 7 2 400 2 800 200 200 200 31 本月发生额 1 700 ─ 及月末余额 11 200 1,600 ─ 9 700 200 7 7 8 8 1 400 1 400 1 600 1 600 5 6 1 500 3 000 400 400 6 6 2 400 2 400 规格： 发 数量 单价 出 金额 300 300 900 发出 计量单位：公斤 结 数量 单价 5 5 6 存 金额 1 500 1 500 5 400
会计学原理第九章财产清查
财产清查学习目标：通过本章学习，你应当能够:理解财产清查的意义、种类；初步掌握财产清查的基本知识和技能；熟悉各种财产清查的程序和方法；掌握银行存款余额调节表的编制及财产清查结果的账务处理。
关键词：财产清查清查方法账务处理本章前言导入：会计报表是企业对日常核算的总结，也是会计核算处理程序中最后一个环节。
通过会计报表以综合的反映企业的财务状况和经营成果。
根据审核的会计账簿和其他有关资料编制的会计报表必须真实的反映一个企业真实的财务现状。
但在日常大量的经济业务活动中，各种不同的因素往往会导致会计账簿上的记录与实物、款项及其他项目真实情况不相符。
因而在编制会计报表前必须检查各项实物、款项及其他项目的账簿记录的真实性，所以财产清查在编制会计报表前是必须、不可忽视的一个重要环节。
本章就财产清查的有关具体内容做详细介绍。
第一节财产清查概述一、财产清查的意义财产清查是指对各项财产物资进行盘点和查询核对，确定实存数和账存数是否相符的一种方法。
企业日常发生大量的经济业务，会计人员根据审核无误的原始凭证填制相应的记账凭证，再以审核无误的会计凭证登记会计账簿。
通过会计账簿综合地反映企业的财产物资的增减变动情况和结存数。
但在实际操作中，由于种种主客观原因，使会计账簿记录数和实际结存数出现差异。
而产生账实不符的原因是多方面的，可归纳为正常原因和非常原因。
（一）、正常原因1、结算过程中，由于企业与银行记账时间不一致而导致银行存款日记账与银行对账单金额不符。
2、会计人员登账时，发生漏记、重记、错误或计算错误而导致账实不符。
3、收发财产物资时因计量不准而多发或少发而使账实不符。
4、财产物资保存过程中自然损耗而使账实不符，如油料挥发。
5、自然灾害如风、水、火等造成的损失。
（二）、非常原因1、由于工作人员失职而造成现金、银行存款的短缺。
2、企业财产物资管理手续不严而发生错收、错付情况。
3、管理人员保管不善而造成损失。
4、犯罪份子贪污、盗窃、营私舞弊而造成财产物资的损失。
会计学基础课件：财产清查
贷：营业外收入
2 000
20
Continued
❖ （2）存货盘盈盘亏的会计处理 ❖ 在存货盘盈的情况下，应按照重置成本将存货登记入账，以使
账实相符。借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。同时，报请企 业管理层酌情处理。 ❖ 查明原因后，应按盘盈原因及处理决定及时入账，借记“待处 理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记有关科目。 其中，在无法确定具体原因的情形下，一般作冲减企业的管理 费用处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目，贷记“管理费用”科目。
因和性质，提出处理建议；（2）积极处理多余积压财产，清理 往来款项；（3）总结经验教训，建立健全各项管理制度；（4 ）及时调整账簿记录，保证账实相符。
❖ 8.3.2 财产清查结果的处理步骤和方法 ❖ 对于流动资产（货币资金、存货）盘盈和盘亏，一律通过“待
处理财产损溢”科目处理。
17
1.流动资产盘盈盘亏的会计处理
9
Continued
─ （3）银行记增加企业未记增加的金额。例如，企业的开户 银行已经收到外地客户回来的汇款，但进账单尚未送达该企 业。
─ （4）银行记减少企业未记减少的金额。例如，银行已经按 照供水供电部门与企业事先达成的委托收款合同，从企业的 账户中自动划转款项支付了水费电费，但相关结算单据尚未 送达该企业。
❖ 盘存单既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存 数的原始凭证。
14
Continued
❖ 为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏的情况， 还可以根据盘存单和有关账簿的记录，编制实存账存对比表（ 见图8—3）。该表可用作调整账簿记录的重要原始凭证，也是 分析差异产生的原因、明确经济责任的重要依据。
会计基础(第5版)第九章财产清查简明教程PPT课件
也称临时清查。 有哪些情况及目的是什么？
（三）按照清查的执行系统可分为内部清
查和外部清查 三、财产清查的一般程序 P190
第二节 财产清查方法
财产清查的准备工作
p190-p191
一、 货币资金的清查方法 (一） 库存现金的清查 库存现金的清查方法是实地盘点法，也即对库 存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进 行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的现金盘点核对。采用实地盘点法来确定库存现金 的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对， 以查明账实是否相符。 （1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证 全部登记入账，并结出余额。
财产清查的作用
（1） 保证会计核算资料的真实性 （2）保护财产物资的安全与完整 （3）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 （4）加强法制观念，维护财经纪律
二、财产清查的种类
（一）按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部 清查 (1) 全面清查 全面清查是指对单位或组织的所有财产物资进行的盘 点和核对。
第九章
财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 （一）定义
财产清查是指通过对货币资金、实物资产
和往来款项的盘点或核对，通过确定其实存数和 账存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种 专门方法。 造成账实不符的原因 (1) 在财产的收、发过程中，由于工作人员 疏忽或计量不准确使品种或数量发生差错。
银行存款余额调节表
2012年5月31
项目
企业银行存款日记账 余额加：企业未入账 的收入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付 出款项 1、银行代扣罚金 调节后企业银行存款 余额
金额
86970
项目
会计学原理课后答案
《会计学原理》课后练习答案第一章总论复习思考题1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。
特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。
2、会计在经济管理中功能，核算与监督3、提高经济效益4、会计所要核算和监督的内容。
会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动——社会资金运动。
5、略6、设置科目—复式记账—填制和审核凭证—登记账簿—成本计算—财产清查—编制报表7、略8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。
根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。
会计主体、会计假设、会计分期、持续经营9、要求会计确认、计量、报告质量的保证—可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性10、11略第二章会计科目、会计账户和复试记账复习思考题1、略2、资产=负债+所有者权益3、会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类4、等式两边同增同减等式一边一增一减资产增加导致负债增加资产内部一增一减资产增加导致所有者权益增加负债内部一增一减资产减少导致负债减少所有者权益一增一减资产减少导致所有者权益减少负债增减导致所有者权益增减5、会计科目是对会计对象要素的具体内容进行分类核算的类目，而会计账户是通过会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续、完整、综合的记载各项经济业务的一种工具。
会计科目没有结构而会计账户有结构。
会计科目是会计账户的名称。
6、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（内容略）7、用“借”和“贷”作为记账符号对每一项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上的有相互联系的账户中进行全面登记的一种方法。
基础会计 第9章财产清查
库存现金
××× ×××
盘盈
盘亏
报经批准后 ▲ 编制记账凭证登记入 账，予以转销。
批准前的账户调整
待处理财产损溢 ◆调整盘亏 ◆调整盘盈 ◆盘盈转销 ◆盘亏转销
批准后的转销处理
二、 财产清查结果的会计处理 （一）库存现金清查结果的会计处理
应收账款
×××
备抵数
坏账准备
◆次年度发生 坏账损失时的 冲减数 ◆冲销多提 [年末余额: 上年少提数]
提取数
资产减值损失
A年××× ××× B年××× C年×××
×××
◆各年末提取 坏账准备金数 (含补提数) 年末余额: 上年多提数
账户性质：费用类 账户结构：借增贷减 ★期末无余额
★备抵法优点：可以使每个年度能够公允地分摊由于坏账损失而产 生的费用，体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求。
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后存款余额
148 000 4 000 36 000 116 000
注意：
★ 调节后余额为企业可以实际动用的银 行存款数（双方实际入账以后方可动 用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作 用，不能作为调整账面记录的原始凭 证
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
其他应收款 ××× ××× 营业外支出 ××× ×××
待处理财产损溢 账户性质：资产类； 具有双重性质 账户结构：较为特殊
举例见教材P204【例10—10】
（四）往来款项清查结果的账务处理 （1）往来款项清查结果的会计处理 1）处理方法 ①应收账款清查结果为坏账损失：应采用 备抵法进行处理。一般在每年年末估计可 能发生的坏账损失，按照应收账款的一定 比例提取坏账准备金，并计入当期管理费 用；当在接续年度发生坏账时，根据坏账 金额冲减上一年度提取的坏账准备金这样 一种做法。 ②应付账款清查结果为无法支付的应付账 款：可转为企业的营业外收入。
XXA第九章财产清查ppt课件
借：管理费用
1 800
其他应收款
200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000
九章 财产清查
会计学原理 9 财产清查
第三节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的会计处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值
为12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘 存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录。
第二节 财产清查的制度和方法
※永续盘存制 （2）永续盘存制下的账簿组织 会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账 及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记 录。
九章 财产清查
会计学原理 9 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
※永续盘存制
（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存 货成本的计算
九章 财产清查
会计学原理 9 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
※实地盘存制
九章 财产清查
会计学原理 9 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
※实地盘存制
（2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的 计算
①期末存货数量的确定： 通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存
货数量。 ②本期发出存货成本的确定：
习 目 标
2. 财产清查的程序； 3. 财产清查的制度；
4. 货币资金、往来款项及实物资产清查的
方法及会计处理。
九章 财产清查
会计学原理 9 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从 而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余 或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未 达账项而引起的银行存款数额不符。
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31
本月合计
原材料明细分类账
收入 数量 单价 金额
发出 数量 单价 金额
6 000 5 30 000 2 000 5 10 000 8 000 5 40 000 7 000 5 35 000
结存 数量 单价 金额 2 000 5 10 000
3 000 5 15 000
第九章 财产清查
想一想：
两种盘存制度分别适用的企业类型有哪些？
财产清查是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点
或核对，查明账存数与实存数是否相符，并适当进行处理的一种会计核算方法。
二、账实不符的原因
财产保管过程中自然损耗或自然升溢。 收发财产物资时计量、检验不准确发生的品种或数量上的差错。 因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏或变质。 不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的损失。 自然灾害造成的非常损失。
期末账面结存金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额—本期减少金额
第九章 财产清查
永续盘存制
账户名称：A材料
2008年
凭 证
月日
字 号
摘要
12 1
月初结存
5 转1 验收入库
15 转2 生产领用
20 转3 验收入库
25 转4 生产领用
31
本月合计
原材料明细分类账收入 数量 单价源自金额发出 数量 单价 金额
第九章 财产清查
2．实地盘存制 对各项财产物资平时只在明细账中登记增加数，不登记减少数，月末根据实 地盘点的结存数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账簿的一种方法
账户名称：A材料
2008年 凭 证
月日
字 号
摘要
12 1
月初结存
5 转1 验收入库
15 转2 生产领用
20 转3 验收入库
25 转4 生产领用
第九章 财产清查
5、“银行存款余额调节表”的编 制 【例】 某企业2008年12月31日的银行存款日记账的余额为28 540元，银行对
账单上的存款余额为32 020元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 1、企业销售商品收到的转账支票2 320元，银行尚未入账。 2、企业开出支付货款的支票840元，银行尚未入账。 3、银行代收销货款7 200元，企业尚未接到通知未入账。 4、银行代付电话费2 240元，企业尚未入账。
制单：
第九章 财产清查
“银行存款余额调节表”的说明：
（1）调节后的存款余额
状况 双方一致
双方不一致
企业与银行调节后的存款余额
表明双方记账正确，银行对账单的存款余额即为企业真正 的存款余额。
表明一方或双方记账有误，应及时查明原因，并用正确的 方法予以更正。
（2）“银行存款余额调节表”只起检查、对账的作用，不能作为调节账面余 额的作用。 （3）“银行存款余额调节表”与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后 保存。
第九章 财产清查
第九章 财产清查
教学目的及要求
通过本章的学习，要求熟悉财产清查的内容、 种类，财产清查方法，掌握财产清查的账务 处理程序
教学重点
货币资金、存货、固定资产的盘盈、盘亏的处 理
教学难点
银行存款余额调节表的编制，存货、固定资产 清查结果的处理
第九章 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
6 000 5 2 000 5 8 000 5
30 000 4 000 5
10 000 3 000 5
40 000 7 000 5
20 000
15 000 35 000
结存
数量 单价 金额
2 000 5 8 000 5 4 000 5 6 000 5 3 000 5 3 000 5
10 000 40 000 20 000 30 000 15 000 15 000
第九章 财产清查
第二节 财产清查的方法
三、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
1、库存现金清查的方法 出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账结余额相 核对。 专职清查人员定期或不定期地进行清查。
第九章 财产清查
2、盘点结果的处理 填制“现金盘点报告表”。
现金盘点报告表
单位名称：
年月日
实存金额 账存金额
第九章 财产清查
（二）按财产清查的时间划分
定期清查：是指按照预先安排的时间对财产物资、货币资金和往来款 项进行清查。定期清查可全面清查，也可局部清查。 不定期清查：根据实际需要临时对财产物资进行盘点与核对。不定期 清查适用局部清查
（三）按照清查的执行单位分
内部清查：企业自行进行的财产清查工作。 外部清查：根据国家的有关规定或情况的需要对企业所进行的财产清 查。
第九章 财产清查
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
（一）组织上准备
（二）业务上准备
第九章 财产清查
第二节 财产清查的方法
二、财产清查的盘存制度
（一）永续盘存制
（二）实地盘存制
第九章 财产清查
二、财产物资盘存制度
1、永续盘存制（又称账面盘存制） 平时对各项实物资产的增减变动数量和金额，根据会计凭证在有关账簿中连 续进行登记，并随时结出账面结存数量及金额的一种盘存方法。
第九章 财产清查
三、财产清查的种类
（一）按清查的对象和范围划分
1、全面清查
概念：是对企业所有的全部财产进行的清查、盘点和核对。 适用范围：年终结算、单位撤销或改变隶属关系、清产核资、单位主 要负责人调离工作等。 2、局部清查 概念：是对货币资金、财产物资和各项债权债务中某一部分进行的清查、 盘点与核对。 特点：清查范围小，时间短、专业性较强、流动性较大的财产。 适用范围：库存现金日清月结、银行存（借）款的月查、 存货的月查、 债权、债务（每年一至两次）的清查。
第九章 财产清查
4、未达账项的处理 根据未达账项，编制“银行存款余额调节 表”。
银行存款余额调节表
年月日
单位：元
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额： 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
企业银行存款日记账余额： 加：银行已收，企业已收 减：银行已付，企业未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
会计主管签章：
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人员：（签章）
出纳员：（签章）
第九章 财产清查
（二）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法 将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账 面金额逐笔进行核对。 2、银行存款清查的结果
双方余额一致：记账基本正确。 双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。 3、未达账项的概念 企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务， 一方已收到有关结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚 未登记入账的款项。