税制改革与纳税筹划(1)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、纳税筹划的预测性
2、纳税筹划的计划性
（三）整体性原则（可行性原则）
1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个 企业发展规划的一个有机组成部分
2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环 境的许可程度
2020/8/31
5
二、纳税筹划的基本技术
（一）、免税
1、税基式减免
（二）、减税
2、税率式减免
3、税额式减免
2020/8/31
Байду номын сангаас
6
（三）充分利用税率差异
1、不同税种之间税率的差异
2、相同税种不同税目之间税率的差异
提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式及 经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。
2020/8/31
7
（四）分劈技术 1、分劈技术使用举例 2、分劈技术使用的两个先决条件： （1）被分劈对象处于税率边际的临界状态 （2）对被分劈对象应有进行分劈的充分理由
2020/8/31
17
4、企业经营方式及经营品种的选择对纳税的影响
（1）不同行业的确定，可以在增值税与营业税之间 进行选择
（2）不同产品的确定，可以在同一税种的不同税目 之间进行选择
（3）选择税种及税目举例
2020/8/31
18
5、企业财务核算环节的税务筹划
一个利用财务核算环节进行税务筹划的技巧—— 利用固定资产折旧提取办法的不同，进行税务筹划的 实际案例：
2020/8/31
8
（五）延期纳税
1、延期纳税的财务会计基础
2、延期纳税的节税效果分析
3、延期纳税技术使用举例
（1）利用“亏损弥补”的规定，进行企业所得税 的筹划
（2）利用材料成本计提方式的选择进行企业所得 税的筹划
2020/8/31
9
（六）费用扣除技术
1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情 况
2020/8/31
15
3、企业内控机制的选择对企业纳税的影响 （1）企业集团内部总机构与各个分支机构
之间两 种不同的组合形式：总分公司；母子 公司。
（2）总分公司与母子公司在经营过程中的 利弊分析
（3）总分公司与母子公司在纳税过程中的 不同方式
母子公司：独立核算，分别纳税； 总分公司：合并报表，统一纳税。
税制改革与纳税筹划
2004年11月17日
2020/8/31
1
第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术
一、纳税筹划的基本原则
（一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法
2020/8/31
2
2、涉及税务筹划的其他相关法规
（1）会计法 （2）财务管理法 （3）公司法（或企业法） （4）经济合同法 （5）行政诉讼法 （6）行政复议 等等
优点：因为其涉及的基本方法与企业经营管理的思路 一致，因此便于公司企业掌握； 缺点；筹划者的思路和眼界容易被局限于原有的范围， 视野不够开阔。
按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及 的范围进行筹划的优缺点：
优点：比较便于企业发现新的经济及收益增长点； 缺点：其方法所涉及的内容较为广泛，对使用者要求
2020/8/31
3
由合法性原则引申出的纳税 筹划的基本定义
一、纳税筹划与偷税的区别
二、纳税筹划与避税的区别
三、纳税筹划的定义
1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的 经营生产及核算分配结构
2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人 有权选择税负最轻的方案
2020/8/31
4
（二）事先性原则（可能性原则）
（1） 增值税情况 （2）企业所得税情况 （3） 个人所得税情况
2、费用扣除技巧使用的举例
2020/8/31
10
（七）税收抵免技术
1、税收抵免的具体规定情况
（1）关于税收抵免的规定 （2）关于税收饶让的规定
2、关于国际间税收抵免及税收饶让使用情况的例 举
3、税收抵免方法在国内税制中的运用
2020/8/31
（1）固定资产折旧办法的基本分类：直线折余法； 快速折余法。
（2）固定资产分类，分别适用不同的折旧方式。 （3）企业申请快速折旧的基本途径。
2020/8/31
19
6、企业并购及资产重组环节的税务筹划 （1）我国目前企业并购及资产重组的基本方式； （2）我国目前企业并购及资产重组过程中所涉及到
的主要税收负担：
11
第二部分:纳税筹划的基本 路径
关于纳税筹划基本路径的概括
纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来， 可以分为两种；
一、按照公司企业生产经营的主要过程进行 筹划；
二、按照我国现行税收制度的特点，就其主 要税种所涉及的范围进行筹划。
2020/8/31
12
两种纳税筹划路径的比较：
按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划的优缺点：
资产让渡方：营业税、企业所得税；
资产获得方：企业所得税。
（3）减轻税收负担的有效途径：变资产出售为资产 置换。
2020/8/31
20
二、按照中国现行税制中各税种的特点及改革 方向进行筹划
较高。
2020/8/31
13
、 一 按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划
1、不同公司组建形式对企业纳税的影响 （1）法人公司：有限责任公司
股份有限公司 纳三道税：流转税；企业所得税；个人所得税 （2）自然人公司：个人独资公司
合伙制公司 纳两道税：流转税；个人所得税 比较：两种公司形式的风险与税收负担 提示与问题：什么样的企业适合组建法人公司
2020/8/31
16
附:在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行 节税的实务举例
1、高税区与低税区的存在，企业如何选择？ （1）总机构设在低税区，分支机构设在高税区， 应选择“总分公司”的组合形式； （2）总机构设在高税区，分支机构设在低税区， 应选择“母子公司”的组合形式， 2、亏损与盈利情况的存在，企业如何选择？ （1）总机构盈利，分支机构亏损，选择总分公司； （2）总机构亏损，分支机构盈利，选择母子公司； （3）总机构盈利，分支机构有盈有亏，可与其中亏 损的组成总分公司，与盈利的组成母子公司。
什么样的企业适合组建自然人公司
2020/8/31
14
2、不同资产负债结构选择对企业纳税的影响 （1）企业资产结构的基本形式:实物形式 货币形式 （2）以货币形式为例： 银行存款 股票、股权投资 期货投资 债券投资 （3）债券投资： 企业债券 国债 两种债券收益比较实例 关键点： 企业债券收益要纳入“收入总额”缴纳企业所得税； 国债收益不纳入“收入总额”，不缴纳企业所得税。
2、纳税筹划的计划性
（三）整体性原则（可行性原则）
1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个 企业发展规划的一个有机组成部分
2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环 境的许可程度
2020/8/31
5
二、纳税筹划的基本技术
（一）、免税
1、税基式减免
（二）、减税
2、税率式减免
3、税额式减免
2020/8/31
Байду номын сангаас
6
（三）充分利用税率差异
1、不同税种之间税率的差异
2、相同税种不同税目之间税率的差异
提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式及 经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。
2020/8/31
7
（四）分劈技术 1、分劈技术使用举例 2、分劈技术使用的两个先决条件： （1）被分劈对象处于税率边际的临界状态 （2）对被分劈对象应有进行分劈的充分理由
2020/8/31
17
4、企业经营方式及经营品种的选择对纳税的影响
（1）不同行业的确定，可以在增值税与营业税之间 进行选择
（2）不同产品的确定，可以在同一税种的不同税目 之间进行选择
（3）选择税种及税目举例
2020/8/31
18
5、企业财务核算环节的税务筹划
一个利用财务核算环节进行税务筹划的技巧—— 利用固定资产折旧提取办法的不同，进行税务筹划的 实际案例：
2020/8/31
8
（五）延期纳税
1、延期纳税的财务会计基础
2、延期纳税的节税效果分析
3、延期纳税技术使用举例
（1）利用“亏损弥补”的规定，进行企业所得税 的筹划
（2）利用材料成本计提方式的选择进行企业所得 税的筹划
2020/8/31
9
（六）费用扣除技术
1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情 况
2020/8/31
15
3、企业内控机制的选择对企业纳税的影响 （1）企业集团内部总机构与各个分支机构
之间两 种不同的组合形式：总分公司；母子 公司。
（2）总分公司与母子公司在经营过程中的 利弊分析
（3）总分公司与母子公司在纳税过程中的 不同方式
母子公司：独立核算，分别纳税； 总分公司：合并报表，统一纳税。
税制改革与纳税筹划
2004年11月17日
2020/8/31
1
第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术
一、纳税筹划的基本原则
（一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法
2020/8/31
2
2、涉及税务筹划的其他相关法规
（1）会计法 （2）财务管理法 （3）公司法（或企业法） （4）经济合同法 （5）行政诉讼法 （6）行政复议 等等
优点：因为其涉及的基本方法与企业经营管理的思路 一致，因此便于公司企业掌握； 缺点；筹划者的思路和眼界容易被局限于原有的范围， 视野不够开阔。
按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及 的范围进行筹划的优缺点：
优点：比较便于企业发现新的经济及收益增长点； 缺点：其方法所涉及的内容较为广泛，对使用者要求
2020/8/31
3
由合法性原则引申出的纳税 筹划的基本定义
一、纳税筹划与偷税的区别
二、纳税筹划与避税的区别
三、纳税筹划的定义
1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的 经营生产及核算分配结构
2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人 有权选择税负最轻的方案
2020/8/31
4
（二）事先性原则（可能性原则）
（1） 增值税情况 （2）企业所得税情况 （3） 个人所得税情况
2、费用扣除技巧使用的举例
2020/8/31
10
（七）税收抵免技术
1、税收抵免的具体规定情况
（1）关于税收抵免的规定 （2）关于税收饶让的规定
2、关于国际间税收抵免及税收饶让使用情况的例 举
3、税收抵免方法在国内税制中的运用
2020/8/31
（1）固定资产折旧办法的基本分类：直线折余法； 快速折余法。
（2）固定资产分类，分别适用不同的折旧方式。 （3）企业申请快速折旧的基本途径。
2020/8/31
19
6、企业并购及资产重组环节的税务筹划 （1）我国目前企业并购及资产重组的基本方式； （2）我国目前企业并购及资产重组过程中所涉及到
的主要税收负担：
11
第二部分:纳税筹划的基本 路径
关于纳税筹划基本路径的概括
纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来， 可以分为两种；
一、按照公司企业生产经营的主要过程进行 筹划；
二、按照我国现行税收制度的特点，就其主 要税种所涉及的范围进行筹划。
2020/8/31
12
两种纳税筹划路径的比较：
按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划的优缺点：
资产让渡方：营业税、企业所得税；
资产获得方：企业所得税。
（3）减轻税收负担的有效途径：变资产出售为资产 置换。
2020/8/31
20
二、按照中国现行税制中各税种的特点及改革 方向进行筹划
较高。
2020/8/31
13
、 一 按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划
1、不同公司组建形式对企业纳税的影响 （1）法人公司：有限责任公司
股份有限公司 纳三道税：流转税；企业所得税；个人所得税 （2）自然人公司：个人独资公司
合伙制公司 纳两道税：流转税；个人所得税 比较：两种公司形式的风险与税收负担 提示与问题：什么样的企业适合组建法人公司
2020/8/31
16
附:在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行 节税的实务举例
1、高税区与低税区的存在，企业如何选择？ （1）总机构设在低税区，分支机构设在高税区， 应选择“总分公司”的组合形式； （2）总机构设在高税区，分支机构设在低税区， 应选择“母子公司”的组合形式， 2、亏损与盈利情况的存在，企业如何选择？ （1）总机构盈利，分支机构亏损，选择总分公司； （2）总机构亏损，分支机构盈利，选择母子公司； （3）总机构盈利，分支机构有盈有亏，可与其中亏 损的组成总分公司，与盈利的组成母子公司。
什么样的企业适合组建自然人公司
2020/8/31
14
2、不同资产负债结构选择对企业纳税的影响 （1）企业资产结构的基本形式:实物形式 货币形式 （2）以货币形式为例： 银行存款 股票、股权投资 期货投资 债券投资 （3）债券投资： 企业债券 国债 两种债券收益比较实例 关键点： 企业债券收益要纳入“收入总额”缴纳企业所得税； 国债收益不纳入“收入总额”，不缴纳企业所得税。