【课件】初级会计学(华中科技大学出版社) 罗辑杨幼珠主编第9章

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9.1 财务会计报告的概述
9.1.5 财务会计报告的编制要求
真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解。
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9.1 财务会计报告的概述
9.1.6 财务会计报告的报送要求及审批
企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业还应当由总会计师签名并盖章。
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9.2 资产负债表
9.2.2 资产负债表的格式
目前，国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。
1、报告式资产负债表报告式资产负债表也称为垂直式资产负债表，是将
资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，其简化格式如表9-1所示。
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（1）根据总账科目余额直接填列。若资产负债表中所列示的项目反映的内容与某一总账科目反映内容一致，则应根据总账科目的余额直接填列。
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9.2 资产负债表
如“应收票据”项目是根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目是根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列等。这类项目还有：应收股利、应收利息、应收补贴款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预计负债、递延税款负债、实收资本（或股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积等。
9.1 财务会计报告的概述
2、按编报时间分类可以分为月度、季度、半年度和年度财务会
计报告。《企业会计制度》将半年度、季度和月度财
务会计报告统称为中期财务会计报告。
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9.1 财务会计报告的概述
3Fra Baidu bibliotek按编制主体分类可以分为个别报告和合并报告
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负债表的“期末数”栏内所列数字数列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年度不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，再填入本表“年初数”栏。
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9.2 资产负债表
资产负债表的“期末数”栏则根据会计报表编报时间，可为月末、季末、半年末或年末的数字，“期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成，其资料来源有以下几个方面：
（2）根据几个总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额代数和计算填列。这类项目还有存货等。
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9.2 资产负债表
（3）根据明细账科目余额计算填列。资产负债表中的有些项目，不能根据总账科目的期末余额或几个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细账科目的期末余额来计算填列。如“预付账款”项目是根据“应付账款” 和“预付账款”两个总账科目所属明细账户的期末借方余额计算填列。这类项目还有：应收账款、应付账款、预收账款等。
9.2 资产负债表
2、账户式资产负债表
账户式资产负债表是按照T字形账户的形式设计，分左、右两方。左方为资产类项目，按照资产的流动性由强到弱的顺序排列。
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9.2 资产负债表
所有者权益项目以其永久性程度由高到低顺序排列，即 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积” 和“未分配利润”。左右两方总计金额相等，反映了资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。其简化格式如表9-2所示。
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9.2 资产负债表
9.2.1 资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末等）财务状况的会计报表，是静态报表。
通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产中所占的份额。
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9.1 财务会计报告的概述
月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务报告应当于年度终了后4个月（120天）内对外提供。会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至 “分”。
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9.2 资产负债表
（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“应收账款”项目是根据“应收账款”总账科目的期末余额，减去 “坏账准备”备抵账户余额后的净额填列。这类项目还有：其他应收款、存货、在建工程、无形资产等。
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9.2 资产负债表
（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。资产负债表中的许多项目，不能根据总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析计算填列。如①“一年内到期的非流动资产”项目，需要根据 “可供出售的金融资产”、“持有至到期投资”等明细科目分析后，将一年内将到期的金额填入该项目内；②“一年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借款”等明细科目分析后，将一年内将到期的金额填入该项目内。这类项目还有：应付债券、长期应付款、长期待摊费用等。
报告式资产负债表和账户式资产负债表在国外都被广泛采用，根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表应当采用账户式资产负债表。
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9.2 资产负债表
9.2.3 资产负债表的编制
（一）资产负债表的资料来源通常，资产负债表各项目一般均有“年初数”和“期末数”
两栏。资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产

【课件】初级会计学(华中科技大学出版社) 罗辑 杨幼珠 主编 第9章

【课件】初级会计学(华中科技大学出版社) 罗辑杨幼珠主编第9章