某商品混凝土有限公司纳税评估案例
纳税评估常用指标与实际案例分析I
纳税评估常用指标与实际案例分析I第一篇：纳税评估常用指标与实际案例分析I纳税评估常用指标与实际案例分析I 纳税评估已经成为税务稽查选案的最重要来源。
税务机关的日常工作之一就是通过分析企业的财务核算和各类纳税申报表资料，分析企业的财务数据，以评估企业的纳税情况是否异常，是否值得检查。
作为企业的财务管理者，您是否了解：-税务机关纳税评估主要关注哪些财务/税务指标？-各个财务指标的偏高或偏低，背后隐藏着怎样的风险？-纳税评估的数据信息来源有哪些？本次选取税务机关在纳税评估中最为关注的财务/税务指标，深入分析各个指标对于税务稽查选案的意义，并结合实际的纳税评估与纳税检查案例，使企业从他人案例中吸取经验，规避发生类似的风险。
增值税负担率与企业所得税贡献率增值税负担率什么是增值税税收负担率增值税负担率与毛利率的关系-毛利率高而税负率低-毛利率低而税负率高企业所得税贡献率贡献率公式贡献率分析贡献率偏低税务机关的关注点纳税评估案例分析案例一：增值税负担率过低引发的评估 D公司是成立于2000年6月的其他有限责任公司，主要经营范围是电脑、打印机、其他电子产品及其相关配件的销售和提供电子设备及网络的维修、维护服务等，D 公司是为增值税一般纳税人。
2015年，税务机关对D公司进行纳税评估，检查人员通过查询企业税务登记信息、增值税申报表、财务报表等相关资料，了解到：D 公司经营规模较大，年收入1.2-1.5亿元人民币，检查年度增值税税负分别为2.16%和2.04%，税负率远低于同行业平均税负。
检查人员认为，税负率偏低的原因很可能是少列收入多列支出导致的。
在增值税上体现为抵扣发票不符合规定或避免开具销售发票。
那么，税务机关如何验证其猜测？选案过程中的案头分析、约谈调查、纳税评估等各个环节，企业有哪些可以开展的工作？其税负率偏低是否有合理理由呢？企业在应对纳税评估时，有哪些需要特别注意的地方？案例二：某商品经销公司评估转稽查案例L公司是一家成立于2000年8月的其他有限责任公司，主营业务为医疗器械销售，是增值税一般纳税人，2013年申报实现销售收入2300万元。
财税实务：渝某混凝土公司隐匿收入违规列支稽查案例
渝某混凝土公司隐匿收入违规列支稽查案例
不久前，重庆市万州区国税局稽查局对某商品混凝土有限公司进行了检查，发现该公司采取隐匿销售收入的方式少申报收入，并将不符合法定要求的凭证进行所得税税前列支。
最终，该局追缴了其增值税57.99万元，企业所得税36.76万元，并加收了滞纳金和罚款。
实地核查无从下手
商品混凝土是由水泥、骨料、水、外加剂、矿物掺和料等按照一定比例拌制而成，在规定时间内用专用运输车运送到使用地点的混凝土拌和物。
检查人员先对商品混凝土制造行业的生产经营特点进行了详细调查，从中了解到该行业存在4
个方面的特点：一是产品特点，即存放时间较短，一般不超过4小时。
二是工艺特点，即设备类同，配方严格。
三是销售特点，即以销定产，销售半径一般在生产区域半径30公里范围内。
四是生产特点，即不同等级的产品原材料配比差异
较小，产品的投入产出比很高。
当检查人员对该公司的生产场所进行实地检查时，却未能打开缺口。
首先，该公司没有完善的仓库保管制度，原材料入库单、领用单和产成品入库单、出库单不全，不能真实、客观地反映该公司仓储保管和生产经营的全貌。
其次，该公司基本不做原材料的实物盘点，财务人员和管理人员只是知道这些原材料的大致存。
混凝土行业增值税纳税评估案例分析
混凝土行业增值税纳税评估案例分析混凝土行业是一个新兴行业，是专门为建筑施工企业供应混凝土的生产企业的总称。
这些企业生产混凝土的设备专业、技术达标率高、并有专业运输设备及浇筑设备，形成了一条龙的电子化、机械化设备作业，是建筑行业不可缺少的配套行业。
随着城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展，带动了市场混凝土行业的状大，混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题？出于对这个行业需要熟悉和了解的目的，适时掌握该行业落实国家税收政策的情况，根据增值税纳税评估规程，我局展开对混凝土行业的一次专项检查，下面我们就其中一户——扬州xx 润程混凝土有限公司的相关情况及其增值税纳税情况进行探析。
一、企业基本情况：扬州xx 润程混凝土有限公司成立于2004 年 6 月，次月办理了税务登记证。
由于设备基础工程及申请资质等各项原因，公司于2005年5 月进行设备调试，同年9 月才试生产。
公司的经营范围主要是混凝土的生产和销售，按征收率6%简易征收增值税。
二、评估过程和做法：由于混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式，产品生产后不可能长期存放，因此不可能有库存产品。
但是检查人员在该公司的报表上发现至2005 年底存货有8561417.26 元，至2006 年5 月底存货有5429254.62 元。
就这个疑点检查人员询问了公司财务负责人，回答说存货反映的都是“分期收款发出商品”，公司实际并没有库存。
于是检查人员又从“发出商品”入手查起，但是企业财务部门不能提供“发出商品”的具体情况，同时也无法确定这些商品是否应当按照税法规定申报销售额。
检查人员又继续向法人及管理人员了解到公司的销售流程。
公司首先与客户签订供货合同，再根据工程进度分批供应混凝土，管理人员根据工程结构完工情况做“商品混凝土决算表”，“决算表” 有上供给客户的混凝土数量、金额，还有购销双方有关人员和监理人员签章，表示购方对该批混凝土的验收，同时也表明了该批混凝土产权的转移。
企业所得税纳税评估案例
企业所得税纳税评估案例企业所得税是企业按规定缴纳的一种税种，是利润所得税。
在中国，企业所得税的税率为25%。
纳税评估是指企业根据自身经营情况，进行预测和评估，以确定应纳税额。
下面以公司为例，来具体探讨企业所得税纳税评估的案例。
公司是一家生产和销售家居用品的企业。
根据过去几年的经营数据和市场情况，该公司预测今年的销售额为5000万元，并预估利润率为10%。
根据企业所得税法的规定，该公司应按照销售额的10%计提预缴企业所得税。
公司首先需要计算出今年的利润额。
根据预估的销售额和利润率，可以计算出今年的利润额为5000万元*10%=500万元。
接下来需要计算出预缴的企业所得税额。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的税率为25%。
所以预缴的企业所得税额为500万元*25%=125万元。
这个数额应在每季度按照一定比例提前缴纳。
除了预缴企业所得税，该公司还需要确定最终的实际纳税额。
企业所得税的计算是根据企业的实际利润额进行的。
所以在年末，该公司需要根据实际利润额进行企业所得税的结算。
如果实际利润额小于预估利润额，那么该公司可以申请退税；如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴企业所得税。
假设公司年末的实际利润额为550万元，超出了预估利润额50万元。
根据企业所得税率25%，该公司需要补缴企业所得税额为50万元*25%=12.5万元。
综上所述，公司在纳税评估中首先根据销售额和利润率预测利润额，并计算出预缴的企业所得税额。
然后在年末根据实际利润额进行企业所得税的结算，如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴税款；如果实际利润额小于预估利润额，则可以申请退税。
当然，在纳税评估中，企业还需要考虑其他因素，如税收优惠政策、抵扣项目等。
税收优惠政策可以帮助企业减少纳税负担，提高企业的竞争力；抵扣项目可以帮助企业合法降低应纳税额。
总之，企业所得税纳税评估是企业财务管理中的重要环节。
通过合理的预测和评估，企业可以准确掌握纳税情况，为企业的发展提供有力的财务保障。
对混凝土企业纳税检查分析
大 ， 款 回 笼 周 期 长 的 现 象 。 时 商 品 货 同
混 凝 土 生 产 企 业 外 购 的 主 要 材 料 砂 石
首 先 ，根 据 商 品 混 凝 土 生 产 企 业 的 特 点 可 以 看 出商 品 生 产 企 业 在 搅 拌 站将 其 产 品商 品 混凝 土 生产 出来 后 ． 必 须 及 时 用 运 输 车 运 至 建 筑 施 工 现 场 浇 注 ， 间要 不 停 顿 地 搅 拌 ， 则 商 品 其 否
Ｉ ＿ ＿ ＿ ＿
商 品 混 凝 土 是 生 产 企 业 生 产 销 售 给 建 筑 企 业 用
于建 筑工 程 浇注 的混 凝土 。
题 ：
１ 该 企 业 将 商 品 混 凝 、 土 的 销 售 收 入 和 运 输 及 泵 送 收 入 人 为 分 裂 开 来 。对 其 中 的 运 输 及 泵 送 收 入 依 照 营业税 的交通 运输 业税 目． 按 ３ 的 税 率 缴 纳 营业 税 ： ％ 对 产 品 销 售 收 人 则 按 ６ 的 ％
的销售 收入密不 可分 。
其 他 税 种 的 应 税 项 目 ， 者 二
之间没有 直接从属 关系 。 下 面 。 来 看 一 看 该 企 再 业 的 商 品 混 凝 土 的 销 售 收 入 和 运 输 及 泵 送 收 入 到 底 时 ．造 成 商 品 混 凝 土 行 业 应 收 账 款 较 是 属 于 混 合 销 售 行 为 还 是 兼 营 非 应 税 劳务 。
一
第 一 个 问 题 是 ． 合 销 售 行 混 为 和 兼 营 非 应 税 劳 务 如 何 区别 。 混 合 销 售 行 为 和 兼 营 非 应 税 劳 务 的 的 区 别 的 焦
点 ， 于 ｝ 销 售 行 为 只 是 在 昆合
混凝土案例（精选）
混凝土案例（精选）第一篇：混凝土案例（精选）纳税评估案例。
一、基本情况。
某商品混凝土公司成立于2005年12月，注册资金1200万元，于2006年3月取得预拌商品混凝土专业承包三级资质，拥有“三一重工HZS120”生产线2条，泵送车2台，输送车辆20台，年设计生产商品混凝土20万立方米，企业员工40人。
2010年申报增值税销售收入39469727.66元，应纳增值税2368183.6596元。
2010年财务报表营业收入39469727.66元，营业成本37575010.39元，收入成本率95%。
利润总额149,130.93元，利润率0.38%。
2010年所得税年度汇算清缴中，企业申报纳税调整增加额373000.81元，调整后所得522,131.74，应纳所得税130,532.94，已入库。
调整项目为：业务招待费187427.88元，行政性罚款、滞纳金185572.93元。
二、案头分析。
经过案头分析，我们确定以下疑点：1、企业存货余额由727万元增至1571万元，如全部为材料，则全年材料周转明显偏低。
如存在在产品、产成品库存，则有未及时申报销售收入现象。
2、应付帐款833增至2231万元，是否有收入隐藏。
3、营业收入39469727.66元，营业成本37575010.39元，收入成本率95%,毛利率仅5%，低于同行平均毛利率（约10%）。
三、实地核查。
1、查企业系统控制台数据，结果未能找到。
企业反映因前期遭雷击导致设备损坏，维修后系统原数据丢失。
2、2010年全年耗电情况：该企业变压器为200千伏，每月变损2293千瓦时，线损279千瓦时，企业即使不生产经营，每月也需要交纳变压器－1－损耗2572千瓦时。
全年共计耗电480419千瓦时，扣除损耗2572*12=30864千瓦时,再扣除生活用电约占15%计67433千瓦时，生产耗电约382122千瓦时。
按该企业设备情况，每方混凝土约耗电2.5千瓦时，全年约生产混凝土152849方。
纳税评估案例
纳税评估案例某公司在纳税评估中发现，由于操作失误导致纳税申报存在问题，造成了税收损失。
为了能够减少损失并规避风险，公司决定进行纳税评估，并对问题进行整改。
下面介绍该案例的主要内容和解决方案。
首先，该公司发现自己在纳税申报中存在税款计算错误的问题。
通过对过去一年的纳税记录进行详细分析，专业人员发现公司在个别项目的计算上存在错误，导致了相应税款的错误申报。
这一问题的发现令公司意识到，存在着不能因为繁忙而马虎对待纳税申报的风险。
针对这一问题，公司采取了以下措施进行整改。
首先，公司成立了一个专门的纳税评估小组，由财务和税务人员组成，负责对公司的纳税申报进行全面评估。
小组准备了一份详细的纳税评估报告，列出了纳税申报中可能存在问题的项目和需要进行修正的地方。
这份报告成为了公司整改的指导方针。
其次，公司组织了培训和教育活动，提高员工对纳税申报的重视和正确操作的认识。
公司邀请了税务专家进行培训，为员工讲解纳税政策和申报操作的注意事项。
同时，公司要求员工定期参加纳税相关的培训课程，不断更新知识并提高纳税申报的技能。
最后，公司建立了一个纳税风险防控的制度。
公司设立了一个专门的纳税风险监控部门，负责监测公司纳税申报的情况，并及时发现和纠正问题。
该部门和业务部门之间建立了紧密的合作关系，及时交流信息并共同进行风险评估。
通过对纳税评估的整改措施的实施，该公司在纳税申报中的问题逐渐得到了解决。
纳税评估报告明确列出了需要修正的问题，公司及时进行了纠正并改进操作流程。
员工通过培训和教育活动，提高了对纳税申报的认识和技能。
纳税风险防控制度的建立，使得公司在纳税申报过程中能够及时发现和纠正问题。
纳税评估案例中，该公司通过对问题的评估和整改，成功减少了因计算错误导致的税收损失，并提高了纳税申报的准确性和规范性。
这一案例告诉我们，在纳税申报中要注意细节，并建立相应的监控和风险防控制度，从而规避风险，保证纳税申报的准确性和合规性。
XX水泥有限公司纳税评估案例
××水泥有限公司纳税评估案例XXX省国税局征管科技处一、内容提要××水泥有限公司成立于1994年1月29日，2006年1月1日认定为增值税一般纳税人，企业所得税由地税局管征。
2011年度申报销售收入38344783.83元，销项税额6518613.13元，进项税额5361240.81元，应纳、已纳增值税税额1157372.32元，税负3.02%。
经纳税评估，该企业自查补缴2011年度增值税300117.88元，滞纳金45767.98元。
评估过程：1、信息收集和整体分析；2、具体疑点问题分析；3、约谈举证；4、认定处理；5、评估建议。
二、案例介绍税源风险信息管理系统行业模型监控显示，该企业2011年度存在能耗分析模型、以产测耗分析模型、增值税税负分析模型三个指标异常，可能存在外购产品销售；少计产量、隐瞒收入；或虚抵进项的情况。
据此，泉州市国税局决定将该企业列为评估对象，对其2011年度纳税申报情况进行纳税评估分析。
（一）审核分析1、企业基本情况××水泥有限公司注册资本1,018万元；登记注册类型：私营有限责任公司；经营范围：普通硅酸盐水泥，水泥制品。
主要生产设备：球磨机1台，3.2×13m，年设计生产能力30万吨。
配备有提升机、吸尘器、包装机、螺旋机、下料机、选粉机、空压机、抽水机、干燥机、装载机、鼓风机各一台。
生产流程：外购半成品生产水泥，即外购熟料再添加石膏、碎砖、电炉渣入水泥球磨机粉磨后形成水泥。
2、信息收集和整体分析通过税源风险信息管理系统查询该公司生产耗电、耗材和增值税税负等数据。
通过CTAIS系统、防伪税控系统查询该公司纳税申报、税款缴纳、发票领用存、进项抵扣等情况。
通过互联网下载水泥行业目前生产经营状况、生产经营基本参数和指标，其他地方对该行业的税收管理和纳税评估情况。
到企业生产经营场所实地查看了解企业厂区、厂房、设备、生产工艺流程；了解财务核算情况和采集相关财务数据；在企业化验室取得水泥产品生产标号和相应材料配比。
纳税评估案例
纳税评估案例
案例：某公司在上一年度的经营业绩良好，预计本年度的营业利润也会有所增长。
然而，由于税法的变化，该公司需要对其纳税情况进行评估，以确定是否需要调整预期利润。
根据新的税法规定，该公司的纳税率将从上一年的25%上升到30%。
此外，新税法还引入了一项附加税，该公司的附加税率为其税前利润的5%。
公司的预期营业利润为100万元。
根据传统的计算方法，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以25%，即25万元。
然而，根据新税法的规定，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以30%，即30万元。
此外，根据新税法的规定，该公司还需要缴纳附加税。
附加税金额为公司税前利润的5%，即100万元乘以5%，等于5万元。
综上所述，根据新税法的规定，该公司总共需要缴纳的税款为30万元加上5万元，即35万元。
通过纳税评估，该公司意识到由于新税法的影响，其预期利润需要进行调整。
公司可以考虑通过减少成本、增加销售额或寻找税法上的优惠政策等方式来降低纳税负担。
以上仅为一个简单的纳税评估案例，实际情况可能更为复杂。
在进行纳税评估时，需要考虑到各种不同的税法规定，以及公司的具体经营状况和财务情况。
因此，在实际操作中，建议请专业会计师或税务顾问进行具体的评估工作。
商品混凝土行业涉税风险点及税收监管分析
商品混凝土行业涉税风险点及税收监管分析【摘要】混凝土行业是一个重要的基础建设行业，在税收方面面临着诸多风险和挑战。
本文针对混凝土行业的税收政策、涉税风险点、税收监管措施等进行了深入研究和分析，提出了税收合规建议和风险防范措施。
通过对税收政策的解读和分析，揭示了混凝土行业存在的潜在税收风险点，并探讨了如何加强税收监管，确保税收合规。
为混凝土企业提供了实用的税收合规建议，帮助其有效防范税收风险。
未来可以进一步深入研究混凝土行业税收政策和监管措施的完善，探讨更多有效的税收风险防范策略，促进混凝土行业健康发展。
本文旨在为混凝土行业税收管理提供参考，促进行业税收合规和稳健发展。
【关键词】关键词：商品混凝土行业、税收政策、税收风险、税收监管、合规建议、风险防范、研究展望、未来研究方向。
1. 引言1.1 研究背景商品混凝土行业是建筑行业中的重要组成部分，随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，商品混凝土行业也逐渐壮大起来。
随之而来的税收问题也逐渐凸显出来。
税收作为国家财政收入的重要来源，对于商品混凝土行业的税收合规和风险防范具有重要的意义。
在当前的经济形势下，商品混凝土行业税收政策日益趋严，税收监管日益严格。
了解商品混凝土行业的税收政策以及各种涉税风险点，掌握税收监管措施和税收合规建议，对于企业合法合规经营具有重要意义。
本文旨在通过对商品混凝土行业的税收政策、涉税风险点进行分析，探讨税收监管措施，提出税收合规建议和风险防范措施，帮助企业更好地应对税收风险，促进行业健康发展。
1.2 研究意义商品混凝土行业是我国建筑材料行业中的重要组成部分，对于国民经济的发展起着至关重要的作用。
其涉税风险点和税收监管问题一直备受关注。
研究商品混凝土行业涉税风险点及税收监管措施的意义在于帮助企业了解税收政策的变化和应对税收风险的能力，提高税收合规水平，规范行业税收秩序，促进行业健康有序发展。
商品混凝土行业涉税风险点多样，包括税收征管、发票管理、资金流转等方面，企业需关注税法法规变化、税收资讯、税务风险预警等信息，加强税收合规意识和税务风险防范能力，降低税收风险。
商混企业纳税评估方法与案例
商混企业纳税评估方法与案例
商品混凝土企业产品比较单一且特殊，企业生产出来的混凝土必须在24小时内送到建筑工地并使用，常规的评估方法要么按照水泥、中砂、泵送剂等原材料的用量，要么按照电费来推算混凝土产量；但在具体计算过程中可能存在一定的误差，现在介绍一种新的评估方法，抛砖引玉，不足之处请多指正：
商混企业生产的混凝土配比一般都是大同小异的，每生产一立方米混凝土耗用量大致都为2390公斤，以最常用的C30混凝土为例：
商混企业进的中砂、河流石都是按立方米计算的，通过上表可以计算出其领用的中砂和河流石的重量。
将企业领用的上述六种原材料重量相加，再除以2390就得出了该企业实际混凝土生产数量。
案例：
A企业为商混企业，增值税按简易办法征收，税率为6% 。
2013年1—8月，A企业申报的销售收入为：25899005.76元。
我们的评估人员运用上述方法到该企业收集了相关数据如下表所示：
按重量可推出A企业混凝土的产量为：
334213.5*1000/2930=139745.27立方米
A企业2013年每立方米混凝土售价平均为337元A企业实际混凝土含税收入收入为：
139838.2845*337=47125501.88元
不含税收入为：
47125501.88/1.06=44458020.64元
与A企业申报数据差异：
44458020.64-25899005.76=18559014.88元
应补增值税：
18559014.88*0.06=1113540.893元。
某商品混凝土有限公司纳税评估案例
某商品混凝土纳税评估案例一、基本情况湖北某商品混凝土成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。
该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。
二、疑点问题分析（一）商品混凝土纳税人生产情况通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。
通过了解，混凝土的生产流程一般如下：原料配比混合——搅拌——送工地浇灌全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。
成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。
不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。
（二）行业生产相关指标分析根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算与运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论：一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。
二是原材料与销售数量难以监管。
三是每一型号之间的价格基本相差10元。
鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实销售收入。
（三）以水电费缴费凭证、工资进行分析1、评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用电量（或金额）/生产每立方所耗用电量（或金额）。
评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用水量（或金额）/生产每立方所耗用的水量（或金额）。
2、直接人工工资核定法以评估期直接人工工资额为依据进行测算。
混凝土行业税收分析
1.采集数据
企业基本情况
H商品混凝土有限公司（以下简称H 公司），2006年7月11日登记，私营有 限责任公司，企业注册资金1000万元， 主要经营混凝土、预制构件生产销售， 是独立核算的增值税一般纳税人。 在国税部门管辖的税种有增值税和 企业所得税，皆为查帐征收，增值税按6 %实行简易办法征收。
评估前 单位产 品耗电 量 (度) 2.57 评估 后单 位产 品耗 电量 (度) 1.19
评估期 总耗电 量 (度)
非生产 耗电量 (度)
生产耗 电量 (度)
账载产 品产量 (立方)
评估补 报后产 量 (立方)
行业 参数
58
195510
398035
1.2
行业促管 4. 行业促管
产量 （立方）
320000
水泥 (公斤)
82615312
砂 (公斤)
260555984
石 (公斤)
33363876
粉煤灰 (公斤)
17476316
外加剂 (公斤)
2383134
矿粉 (公斤)
25420096
80000
20873694
65832421
84297612
4415589
602126
6422675
400000
103489006
326388405
417936372
21891905
2985260
31842771
经测算: 企业2011年1月至2012 年3月申报收入测算产量约19.6 万立方,与住建部门取得的企业产 量数量相差约20万立方
数据准备及分析
3、信息来源：散装水泥办
时间
2011年 2012年1-3月 合 计
商品混凝土企业纳税评估方法浅析
商品混凝土生产企业纳税评估方法浅析商品混凝土，简称为“商砼（tóng），亦称预拌混凝土，是将水泥、集料、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料，是以集中搅拌、远距离运输的方式向建筑工地供应一定要求的混凝土。
笔者从多角度对商混生产企业的评估工作进行了浅析，不足之处望各位读者指正。
一、商品混凝土企业特点鲜明，主要包含有以下五大特点：（一）生产流程和工艺简单。
不同型号的商品混凝土其生产工艺基本相同，不同企业的同类产品附加值基本一致，行业内各企业之间的可比性较强。
（二）产品品种比较单一。
商品混凝土的品种主要由混凝土强度等级来区分，用C 和强度等级值表示，等级值越大强度越高。
一般分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等品种，强度不大于C50的产品为通用品，大于C50的产品为特制品。
一般商混企业生产的商品混凝土中，强度为C30的产品占多数，根据不同需求还可细分为C30早强、C30超流态、C30大体积、C30细石等。
（三）产品配方严格。
所需主要原料包括水泥、中砂、河流石、碎石、粉煤灰及外加剂。
外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：泵送剂（便于泵车像高处输送混凝土）、减水剂（节省水泥并提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（可以延长混凝土凝结时间）、早强剂（用于快速提高混凝土强度、防止冻裂）等。
（四）能耗相对固定。
不同企业的生产设备基本相同，多为180或双180搅拌楼（站），搅拌楼和搅拌站区别仅在于骨料是一次提升还是二次提升。
其生产功耗相对固定，且由于搅拌楼（站）在生产过程中一般不会停止运转（一旦停转就必须清除楼里残留的混凝土），因此生产每方混凝土的能耗基本固定。
（五）产品存放时间短。
一般不超过6小时。
企业将商品混凝土生产出来后，必须及时运送至施工现场进行浇铸，其间搅拌筒也必须始终处于转动状态，否则混凝土就会凝固报废。
标准版：混凝土生产行业纳税评估
混凝土生产行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义商品混凝土(C3121)，又称预拌混凝土，简称为“商砼”。
它是由水泥、骨料、水及根据需要掺入的添加剂、矿物掺合料等组分按照一定比例，在搅拌站经计量、拌制后出售并采用运输车，在规定时间内运送到使用地点的混凝土拌合物。
商品混凝土的实质就是把混凝土从过去的施工现场搅拌分离出来，由专门生产混凝土的公司集中搅拌，并以商品的性质向需方供应。
行业概况：企业生产的商品混凝土以按立方体抗压强度标准值划分C7.5、C25、C30、C35、C60等十二个等级，常用规格为C25、C30、C35。
商品混凝土的供应均为以销定产。
主要原材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂。
生产工艺较为简单但配方要求比较严格。
运输用搅拌车和运送泵车大部分为自有，生产量就是出库量，企业无成品库存，投产上马速度快，营运资金需求大，资金结算时间严重滞后，往来款多。
由于商砼企业多为私营，财务和办税人员素质相对罗低且流动性大。
(二)企业类型划分随着我区城市基础设施和房地产业的迅猛发展，近年来我区混凝土企业经历从无到有、从小到大的发展过程。
截止2012年6月，国税部门注册登记此类企业3户，现有的商品混凝土企业以股份制为主，新建的生产线全部采用楼式结构，使用皮带输送骨料。
多数企业的搅拌站都配置两条以上的生产线，此外，混凝土运输设备的装备能力也大幅提高，长臂架泵车已得到普遍使用；生产企业大多以生产C20、C25、C30、C35为主。
混凝土生产企业由于行业的特殊性，增值税征收方式均实行简易征收办法，无论从购进环节还是从销售环节看，绝大部分购销业务均以普通发票结算；企业所得税统一由国税部门征管，征收方式均为查账征收。
（三）工艺简介产品的主要生产工艺为：各种原料、辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里；生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。
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某商品混凝土有限公司纳税评估案例
一、基本情况
湖北某商品混凝土有限公司成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。
该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。
二、疑点问题分析
（一）商品混凝土纳税人生产情况
通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。
通过了解，混凝土的生产流程一般如下：
原料配比混合——搅拌——送工地浇灌
全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。
成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。
不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。
（二）行业生产相关指标分析
根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算和运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论：
一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。
二是原材料和销售数量难以监管。
三是每一型号之间的价格基本相差10元。
鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实
销售收入。
（三）以水电费缴费凭证、工资进行分析
1、评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用电量（或金额）/生产每立方所耗用电量（或金额）。
评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用水量（或金额）/生产每立方所耗用的水量（或金额）。
2、直接人工工资核定法
以评估期直接人工工资额为依据进行测算。
评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间直接人工工资额/生产每立方所用直接人工工资。
该企业生产每立方混凝土水、电、直接人工耗用表
（四）主要问题
通过对该企业的情况分析，结合本地区混凝土行业的具体情况，参照有关数据，该企业可能存在电耗、水耗、直接人工工资方面与生产（销售）不匹配的问题。
三、约谈举证
根据发现的疑点，按规定程序下达《纳税评估约谈通知书》，对财务人员进行约谈。
约谈主要是对该企业开业九个月来的生产经营情况、纳税情况、财务核算情况，对电耗、水耗、直接人工等情况进行了解。
企业财务人员进行了积极的配合，但在回答中财务人员反映由于去年冬天受雪灾影响市场处在停产状态，在回答电费时含糊不清地表达存在车间用电与生活用电合用的现象，对财务制度和说法差异理解不透的问题。
根据约谈情况评估人员计划进行实地调查。
四、实地调查
经过批准，评估人员下达了《税务调查核实通知书》，到企业进行实地调查，核实车间用电和职工生活用电并未合在一起，二是单独计量，批购股人员对企业的水费、电费、直接人员工资的记账凭证进行了核对，该企业在评估期内共耗用电37，025度，电费66，274.75元，水费5，033.5元，直接工人工资178，000元，工资采用固定工资（没有实际计件）.
按照企业实耗电量，依照测算标准初步测算：生产（销售）量为37，025度/2.7度（生产每立方消耗量）＝13，712.96立方。
按照直接人工费工资测算生产（销售）量为：
178，000元/13元（生产每立方工资）＝13，692.3立方。
企业申报销售量为12，067.09立方（按平均单价240元/立方）与评估数约差1，635.54立方（加权平均数）。
经过数据核对，纳税人解释：有521.4立方用于本企业基建工程（不含税价113，133.96元），有920立方是货物发出暂未收款而未申报纳税（不含税价208，301.89元），另有12.74立方是应收账款未申报（不含税价29，148.58元）。
此外，因计算时采用平均价所以误差65.4立方。
五、评估认定处理
按照税法规定：纳税人将应税商品用于在建工程视同销售，按照责权发生制原则，货物移送时应确认收入。
故应补税为：（113，133.96+208，301.89+29，148.58）×6％＝21，035.07元。
以上税款按规定加收滞纳金及时入库。
对于纳税人隐瞒收入并按实际结转了成本的事实督促企业减调亏损（该企业亏损）。