账簿的设置与登记(基础会计精品实训)PPT课件
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会计学原理--设置和登记会计账簿PPT 图文
4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
Contents Page
5
过渡页
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
Transition Page
任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
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任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
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情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
账簿的设置与登记(基础会计精品实训)PPT课件
30
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
31
（三）登记错账的更正
1.划线更正法
适用范围
适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在 过账过程中发生文字或数字错误的错账。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
32
更正方法与步骤
✓先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；
✓再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注
意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误 则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。
第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
1
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
20
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
会计账簿的设置、登记、更换与保管PPT课件( 82页)
一、会计账簿的意义
（一）定义：
分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。 （二）会计账簿的意义
经济业务 A 系统归纳、积
累会计资料的工
经济业务 具
经济业务
账簿
计划预算 等 规章制度
B 考核经营成果，进 行会计监督的重要依据
C 编制会计报表 的主要资料来源
会计报表
二、会计账簿的分类
（一）会计账簿按其用途可分为日记账簿、分类 账簿和备查账簿三种。
借：制造费用 贷：原材料
25000 25000
再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账。
借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记
金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即
可。如上例，若科目正确，但多记了10000元， 则编一张红字记账凭证
借：制造费用
10000
2、活页式账簿
优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于 分工记账。
缺点：账页容易散失和抽换。
适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。
3、卡片式账簿 其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用 这种账簿时也应加强管理。 适用：使用时间比较长的财产物资明细账。如 固定资产卡片账等。
第二节 会计账簿的设置与登记
答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账 户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于 会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记 入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两 步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的 记账凭证并记账。
具体步骤如下：
编一张红字记账凭证并登账
（一）账页的登记规则
会计账簿的登记培训课件PPT(共 66张)
行存款日记账。
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
会计账簿的设置及其登记63页PPT
Accounting
特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本 年利润”等科目的明细分类核算。
基ng
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
2004 年 凭
12
Accounting
基础会计 第六章 会计账簿
13
Accounting
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页 的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘要”栏内注明 “转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的 第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。
概念
又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数， 以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用 范围
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误，从而引起记账错误。
二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图)
基础会计 第六章 会计账簿
32
Accounting
行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先 后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
基础会计 第六章 会计账簿
15
2.现金日记账的设置和登记
Accounting
现金日记账，是由出纳员根据现金收款
凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账采用 订本账簿,应用格 式为三栏式。
第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金 额大于应记金额。
账簿的设置与登记A课件
月初余额 收回货款
银行存款
8000000
借 866000000 借 874000000
应收账款
借
8000000 借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
借 8000000 借
15000000 7000000
2008
31 3 11收16
月初余额 收回货款
8000000
借 866000000 借 874000000
划线更正法 红字更正法
导致账簿记录错误
红字更正法
导致账簿记录错误
补充登记法
记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类 账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为：
159 832.66元，采用划线更正法更正如下：
张能 1 5 8 9 3 2 6 6
张能 7 5 1 6 7 3 4
明细分类账
满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求
序时账
（日记账）
现金日记账 银行存款日记账
加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制
（一）会计账簿的体系结构
3、备查账 （辅助账）
对总账、日记账等主要账簿中 未能登记或记载不全的经济业 务进行补充登记。其信息不在 报表中体现。
任务实施
（二）开设相关账户，填制账簿启用表
原材料 68000 20 000
18 000
5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产 品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’ 账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：
生产成本 4 000 36 000
《账簿的启用和登记》课件
《账簿的启用和登记》 PPT课件
通过本PPT课件，您将了解到账簿的重要性和作用，以及账簿登记的流程和 注意事项，帮助您提高财务管理的效率和准确性。
什么是账簿？
账簿是记录经济业务的工具，包括资产、负债、收入和支出的详细信息。它 是财务管理中不可或缺的一部分。
为什么要启用账簿？
跟踪财务状况
账簿能够准确记录和跟踪企业的财务状况， 为经营决策提供重要参考。
记录企业的收入和支出，反映 企业的盈利能力。
现金流量表
记录企业的现金流入和流出情 况，反映企业的现金管理能力。
账簿的备案登记
账簿的备案登记是将账簿信息报备给相关税务机关或其他管理部门，以确保 信息的真实性和准确性。
账簿登记的标准化要求
1 统一格式
要求账簿的格式、项目和代码等统一，以便统计和比对。
税务申报
账簿为企业的税务申报提供了必要的数账簿，以 确保财务活动的合规性和透明度。
风险管理
通过账簿记录和分析，企业可以更好地管理 风险，预防欺诈和错误。
账簿分类及其作用
总账
记录所有的账户和交易总额， 反映企业的整体财务状况。
明细账
记录每个账户的具体交易明 细，用于详细分析和核对。
日记账
按时间顺序记录每笔交易的 具体细节，作为其他账簿的 依据。
核算对象与核算范围
1 核算对象
2 核算范围
根据企业的管理需求，核算对象可以是部 门、项目、客户等。
可以根据需求进行细分，如按产品线、地 区、时间等进行核算。
账簿的基本内容
资产负债表
记录企业的资产和负债情况， 反映企业的净资产。
利润表
2 完整记录
要求账簿记录完整，无遗漏和重复，确保信息的准确性。
通过本PPT课件，您将了解到账簿的重要性和作用，以及账簿登记的流程和 注意事项，帮助您提高财务管理的效率和准确性。
什么是账簿？
账簿是记录经济业务的工具，包括资产、负债、收入和支出的详细信息。它 是财务管理中不可或缺的一部分。
为什么要启用账簿？
跟踪财务状况
账簿能够准确记录和跟踪企业的财务状况， 为经营决策提供重要参考。
记录企业的收入和支出，反映 企业的盈利能力。
现金流量表
记录企业的现金流入和流出情 况，反映企业的现金管理能力。
账簿的备案登记
账簿的备案登记是将账簿信息报备给相关税务机关或其他管理部门，以确保 信息的真实性和准确性。
账簿登记的标准化要求
1 统一格式
要求账簿的格式、项目和代码等统一，以便统计和比对。
税务申报
账簿为企业的税务申报提供了必要的数账簿，以 确保财务活动的合规性和透明度。
风险管理
通过账簿记录和分析，企业可以更好地管理 风险，预防欺诈和错误。
账簿分类及其作用
总账
记录所有的账户和交易总额， 反映企业的整体财务状况。
明细账
记录每个账户的具体交易明 细，用于详细分析和核对。
日记账
按时间顺序记录每笔交易的 具体细节，作为其他账簿的 依据。
核算对象与核算范围
1 核算对象
2 核算范围
根据企业的管理需求，核算对象可以是部 门、项目、客户等。
可以根据需求进行细分，如按产品线、地 区、时间等进行核算。
账簿的基本内容
资产负债表
记录企业的资产和负债情况， 反映企业的净资产。
利润表
2 完整记录
要求账簿记录完整，无遗漏和重复，确保信息的准确性。
会计账簿培训课件(ppt 65页)
明细分类账页格式 日记账 日记账 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式（专用多栏式） 数量金额式 数量金额式 三栏式 卡片 不设明细账 三栏式 三栏式 三 三栏式
总账科目 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
p在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于 总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留 若干账页。
p总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报 表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭 作用，因此任何单位都必须设置总账。
p总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。
（二）总分类账簿的格式与登记
①格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： Ø逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 Ø汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。
课堂练习
【项目7—3】华鸣公司“应收账款”总账（三栏式）的登记： 1、资料：2X14年12月“应收账款”账户月初借方余额为XXX 元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证见第六 章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账 款交易或事项所填制的记账凭证，总计有8张。） 2、要求： ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成 ②根据以上资料，登记“应收账款”总账见表7—12所示。
第三节 分类账簿的设置与登记
p分类账簿包括总分类账簿 和明细分类账簿两类。
p两类账簿的作用不同，适 用于对不同类别交易或事 项的账簿登记，因而其账 簿格式差异也较大，其登 记方法也有很大不同。
一、总分类账簿的设置与登记
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掌握三栏式总账的设置与登记； 掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记； 掌握更正错账的方法； 账簿的月结和年结。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
3
一、账簿的设置
一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查账。
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账簿。 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。 明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账 簿。 备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录，如结账、划线。
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19
例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额
总
账
会计科目：本年利 润
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
4
（一)现金日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
第页
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
5
（二）银行存款日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI源自103.多栏式明细账
适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、 “制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、 “主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
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7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
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1
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
8
1.三栏式明细账
应收账款——大华公司
只登记金额，适用于应收账款明细账、应付 账款明细账等一般的明细账。
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9
2.数量金额式明细账
原材料——甲材料
既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细 核算。如“原材料明细账”、“库存商品明细账”。
14
账户目录（科目索引）
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15
（二）登记账簿的基本要求
1.准确完整
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内 容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计科目：生产成本
总
账
领用材料
领用材料
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确 (占行高二 分之一)
1 0 0 0 00 0
书写错误 (书写占满格)
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
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4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账 使用红墨水。
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；
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21
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
21
7
转 30
会计科目：原材料
12
（一）账簿的启用
账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 在扉页填列“账簿启用及交接表” 、总账还应 填列“科目索引”。
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13
账簿启用及交接表
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6
（三）总分类账 订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。
原材料
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7
（四）明细分类账
活页式账簿：大多数的明细账
卡片式账簿
：固定资产明细账
卡片箱
根据经济业务特点具有多种账页格式
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16
2.注明记账符号
记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账 凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划 “√”符号，表示已经登记入账。
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17
7.3会计账簿的登记
3.书写留空
文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之 一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不 得省略不写。
11
二、账簿的登记
（一）账簿的启用
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并 启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时， 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿 可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均 要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
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20╳╳年 凭 证
摘
要
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入
转 21 转入主营业务成本
转 22 转入营业费用
借方 贷方 余额
100 000 25 000
120 000 120 000 20 000 5 000
表示企业的亏损 。
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一、账簿的设置
一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查账。
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账簿。 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。 明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账 簿。 备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录，如结账、划线。
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例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额
总
账
会计科目：本年利 润
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（一)现金日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
第页
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（二）银行存款日记账 订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。
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会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI源自103.多栏式明细账
适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、 “制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、 “主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。
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7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
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实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
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2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
8
1.三栏式明细账
应收账款——大华公司
只登记金额，适用于应收账款明细账、应付 账款明细账等一般的明细账。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
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2.数量金额式明细账
原材料——甲材料
既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细 核算。如“原材料明细账”、“库存商品明细账”。
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账户目录（科目索引）
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（二）登记账簿的基本要求
1.准确完整
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内 容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计科目：生产成本
总
账
领用材料
领用材料
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确 (占行高二 分之一)
1 0 0 0 00 0
书写错误 (书写占满格)
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4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账 使用红墨水。
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
21
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 月日
凭证 种类 号数
21
7
转 30
会计科目：原材料
12
（一）账簿的启用
账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 在扉页填列“账簿启用及交接表” 、总账还应 填列“科目索引”。
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账簿启用及交接表
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6
（三）总分类账 订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。
原材料
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（四）明细分类账
活页式账簿：大多数的明细账
卡片式账簿
：固定资产明细账
卡片箱
根据经济业务特点具有多种账页格式
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16
2.注明记账符号
记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账 凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划 “√”符号，表示已经登记入账。
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7.3会计账簿的登记
3.书写留空
文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之 一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不 得省略不写。
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二、账簿的登记
（一）账簿的启用
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并 启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时， 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿 可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均 要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
20╳╳年 凭 证
摘
要
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入
转 21 转入主营业务成本
转 22 转入营业费用
借方 贷方 余额
100 000 25 000
120 000 120 000 20 000 5 000
表示企业的亏损 。
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