应付票据审计目标和程序

银行票据专项审计方案

一、审计目的为加强银行票据业务的风险管理，确保票据业务的合规性、安全性，提高银行的整体风险管理水平，特制定本专项审计方案。

二、审计范围1. 票据业务内部控制制度；2. 票据业务的操作流程；3. 票据业务的风险控制；4. 票据业务的财务核算；5. 票据业务的信息系统。

三、审计内容1. 内部控制制度审计：（1）审查票据业务内部控制制度的完整性、合理性、有效性；（2）检查票据业务内部控制制度的执行情况；（3）评估内部控制制度对票据业务风险的控制效果。

2. 票据业务操作流程审计：（1）审查票据业务操作流程的合规性；（2）检查票据业务操作流程的执行情况；（3）评估操作流程对票据业务风险的控制效果。

3. 票据业务风险控制审计：（1）审查票据业务风险控制措施的有效性；（2）检查风险控制措施的执行情况；（3）评估风险控制措施对票据业务风险的控制效果。

4. 票据业务财务核算审计：（1）审查票据业务财务核算的准确性、合规性；（2）检查财务核算的执行情况；（3）评估财务核算对票据业务风险的控制效果。

5. 票据业务信息系统审计：（1）审查票据业务信息系统的安全性、稳定性；（2）检查信息系统的执行情况；（3）评估信息系统对票据业务风险的控制效果。

四、审计方法1. 文件审查：审查票据业务相关文件、制度、合同等；2. 询问：与票据业务相关人员访谈，了解业务操作、风险控制等方面的情况；3. 检查：实地检查票据业务操作、风险控制、财务核算等方面的情况；4. 评估：根据审计结果，对票据业务的风险管理和内部控制进行综合评估。

五、审计步骤1. 准备阶段：成立审计小组，明确审计范围、内容、方法等；2. 审计实施阶段：按照审计方案，对票据业务进行全面的审计；3. 审计报告阶段：根据审计结果，撰写审计报告，提出改进建议；4. 后续跟踪阶段：对审计发现的问题进行整改，跟踪整改效果。

六、审计时间审计时间自审计方案批准之日起，预计完成时间为1个月。

审计工作手册

审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。

****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序一三. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序一五. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类一八. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

审计目标及其实现过程

(2)审计完成后，审计师必须出具一份审计报告，与被审计单位公布的财务报表附在一起。
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的财务报告框架在所有重要方面公允表达发表意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则的要求对财务报表出具审计报告和传达报告。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能力组合和独立性，要组织审计组内部研讨学习，了解审计任务和审计标准
8
• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审前调查，其直接目的是初步确定审计重点，是编制审计计划的前提
2
1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计人员判断审计对象行为的尺度，也称为审计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法获取的，以证明审计对象的事实真相的证据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要采用一定的技术方法，这些技术方法也称为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些交易产生的总账余额结合起来。
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交易销售

朱锦余审计学章后习题参考答案 (5)

第12章采购与付款循环审计习题参考答案1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】（1）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。

（2）主要会计凭证和记录1）请购单；2）订货单；3）验收单；4）购货发票；5）转账凭证；6）付款凭证；7）支票；8）应付账款明细账和总账；9）现金日记账、银行存款日记账及总账；10）卖方对账单；11）应付票据备查簿；12）应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。

（3）主要会计科目1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。

2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？【答】购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。

在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：（1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；（2）物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；（3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；（4）物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；（5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；（6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；（7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。

应付票据审计程序

应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。

二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。

应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。

审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。

审计的基本流程和工作步骤

审计的基本流程和工作步骤审计是一项重要的工作，它是通过对企业或组织的财务状况、经营管理等方面进行检查和评估，以确保其合规性和准确性。

审计的基本流程和工作步骤主要包括准备工作、风险评估、审核程序、数据分析、报告撰写和后续跟进等环节。

下面将详细介绍这些步骤。

首先是准备工作。

在开始审计之前，审计人员需要与被审计方进行预审会议，了解被审计方的业务、风险和关键问题。

同时，审计人员还需与内部审计、法务和财务等部门进行会议，了解内部控制和企业治理相关信息。

在准备阶段，审计人员还需搜集和整理历史数据、财务报表等审计必要的材料。

接下来是风险评估。

审计人员需要对被审计方的风险进行评估，包括内部风险和外部风险。

内部风险主要指公司内部的体系、工作程序以及人员的错误或不当行为带来的风险。

外部风险则包括市场、行业和法律政策等方面的风险。

风险评估的目的是为了确定审计工作的重点和方向。

第三步是审核程序。

审核程序是审计人员根据风险评估结果制定的一系列操作，旨在获取审计证据并评价被审计方的财务状况和经营管理。

审核程序包括检查财务凭证、与凭证相符的业务活动、了解凭证背后的财务记录以及检查内部控制等。

审计人员会采取抽样调查、对款项的重大性进行分析等方法进行审计。

第四步是数据分析。

数据分析是现代审计中的关键环节之一，也是区分传统审计和数据分析审计的重要标志。

审计人员利用统计学、数据挖掘等技术对大量数据进行处理和分析，以发现异常、错误和风险。

数据分析可以提高审计效率，减少人工检查的繁琐过程，同时也可以提供客观的证据支持。

接下来是报告撰写。

报告是审计工作的总结和反馈，也是向关键利益相关者提供审计结果的方式。

审计人员根据审核程序和数据分析的结果，撰写审计报告，表明自己的审计意见，包括对被审计方财务状况的陈述，对存在的问题的描述，并给出改进建议。

审计报告需要准确、简明扼要，以满足读者的阅读需求。

最后是后续跟进。

审计报告的发出，并不意味着审计工作的结束，而是一个新的开始。

应付票据管理制度

应付票据管理制度应付票据是指企业根据合同进行延期付款交易而采用商业汇票结算时，签发、承兑的保证货款到期到付的商业汇票。

企业根据合同进行延期付款的交易业务，采用商业汇票结算时，购货方签发承兑汇票后即构成一种债务，所签发、承兑的商业汇票称为应付票据。

应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

小企业的应付票据业务主要是银行承兑汇票，并且这种结算方式不多，因此《小企业会计准则》中没有专门规范。

应付票据的管理与应付账款基本类似，但是有几点不同：1.票据的签发由两个或两个以上人员批准；2.设置应付票据登记簿。

票据登记人员不得兼管票据签发；3.要有专人控制空白的、作废的、已付讫退回的票据；4.要由不从事票据记录的人员负责定期付账；5.要有专人复核票据利息核算；6.应付票据要依号保存；7.签发票据与订货单、验收单、发票要定期核对。

其他应付款项的管理与应付账款基本类似，不再赘述。

（一）商业汇票的使用流程1.申请存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。

存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注销。

银行承兑汇票申请手续：（1）银行的公司业务部可受理银行承兑汇票业务。

承兑申请人提出申请时应填写《银行承兑汇票申请书》一式两份，同时提供下列银行要求的资料：①申请企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代码复印件、企业法人代表身份证明、有关企业法人变更资料等；②担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代表或授权人身份证明、有关企业法人变更资料等；③要求银行办理承兑业务的书面申请报告和申请人及保证人的基本情况介绍；④社会专职机构（会计／审计／资产评估事务所）审计的承兑申请人及担保人上年度以及近期的财务报告；⑤抵押物、质押物清单和有处分权人出具的同意抵、质押的书面证明，以及保证人同意保证的有关证明文件；⑥申请承兑的银行承兑汇票，购销合同及其增值税发票；⑦银行要求的其他资料。

审计实质性程序工作底稿2

” 7、结合应交税费科目，获取公司期后供应商增值税发票清单，检查是否存在发票滞后入账情况，
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序底稿执行程序及关注问题
目录
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• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据应付账款预付账款存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单，从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；

8采购与付款循环审计

（2）。
采购和付款中是否有充分的凭证和记录以及相应的管理
（3）制度。
供货方对账单是否按期编制和取得，并相互核对，与有
（4）关明细账的记录是否一致。
价格、数量、计算上的差异是否与供货方及时联系处理
（5）。
货物的验收、入库是否严格履行手续，所登记的采购
（6）是否确已收到；发生的采购是否均已记录；计价是否正确。
内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常也需要使用很多凭证与会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：
（1）请购单。请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（2）订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（一）职责分离
控制
（二）请购控制
（三）订货控制
（四）验收控制
（五）付款控制
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注意以下方面的问题：
采购、储存、验收、会计等部门的职责以及不相容职务
（1）是否分离。
采购、付款是否有恰当的授权审批制度，有无越权行为
渝钛白案例的启示
案例导入重庆渝港钛白粉股份有限公司是由原重庆渝港钛白粉有限公司作为发
起人，以公开募集方式设立的公众股份有限公司。1992年9月11日，重
庆渝港钛白粉股份有限公司宣告成立。以生产和销售金红石型钛白粉为主营的渝钛白公司成立之后，由于管理层经营不善，缺少市场眼光，同时大肆举债，扩大生产规模，导致公司业绩下滑，让投资人十分失望。从公司1993年至1997年间的财务指标来看，公司年收益水平在逐年下降，1996年之后沦落到亏损公司行列，公司的流动比率和速动比率较低，偿债能力较差。让人大吃一惊的不是公司沦为“ST”一族的速度，而是公司1997年年报的审计报告竟然为否定意见，这在国内上市公司甚至是股份制企业当中都是第一次。

第三部分项目五应付账款审计

项目五应付账款审计◇职业能力目标1.了解应付账款与应付账款审计的涵义；2.明确应付账款审计的目标；3.掌握应付账款实质性测试的程序与方法；4.掌握应付账款审计工作底稿的编制方法。

◇典型工作任务1.进行应付账款业务的实质性测试；2.应付账款审计工作底稿的编制。

任务一审计工作实施【任务导入】资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。

规定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。

（2）上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。

为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。

对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。

要求：（1）说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑那些审计目的。

（2）说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。

（3）说明上年度进行函证时选取有效大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法；本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法。

【知识准备与业务操作】一、应付账款与应付账款审计应付账款是通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。

应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。

二、应付账款审计的目标1.确定期末应付帐款是否存在；2.确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4.确定应付帐款期末余额是否正确；5.确定应付帐款的披露是否恰当。

三、应付账款审计的程序1.获取或编制应付账款明细表（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；（4）结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)，如有，应做出记录，必要时建议作调整。

应付票据审计

应付票据审计应付票据是指有企业因购买材料、商品和接受劳务能源供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

随着商业活动的票据化，企业票据管理业务将越来越多，突出应付票据也将成为一个重要的审计结果领域。

并且，由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品或劳务时所开出的商业承兑票据，因此，对应付票据的审计需结合采购与付款交易一起。

(一)应付票据的审计目标应付票据的审计目标一般包括：确定资产负债表中纪录下来的应付票据是否存在；所有应当记录的应付票据但若均已均记录；义务记录的应付票据是否为被审计单位应当履行的现实确定；确定应付票据是否以恰当的金额包括在财务报表中会，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定应付票据是否规定按照企业会计准则的已在财务报表中作出恰当的列报。

(二)应付票据的实质性程序1．攫取获取或编制应付票据明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)与应付票据备查全部内容簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；(4)标识重要项目。

2．检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等档案，核实交易、事项交易真实性，复核其应科东俄存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查若无未入账的应付票据，核实其是否也已付款并转销；(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性；(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与一十合计信息数、总账数、报表数是否相符。

3．选择应付票据的非常重要项目(包括零账户)，函证其余额和黄金交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。

审计程序讲解

总结与归纳工资的具体程序
社保的具体程序福利费的具体程序
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续）
应付职工薪酬重点程序详述如下：
程序序号
执行程序
执行程序内容
需重点关注问题
1 了解工资政策
了解不同类别的职工工资、社保及其他福利的构成内容
2
编制年度间明细表
比较年度间各明细项根据工资政策设计内容，
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬
应付职工薪酬主要审计程序如下：
序号
执行程序
涉及主要认定
1 了解工资政策
2 编制年度间明细表
3 科目间相互勾稽核对
存在、完整、计价和分摊
4
取得企业全体员工的花名册、工资发放表，抽查花名册与工资表中人员是否一致
存在、完整性、权益和义务
总结与归纳
总体把握，有哪些薪酬内容、有多少员工、成本费用分配总体是否合理
7 截止测试
重点针对货币资金、存货，要执行截止测试
1、货币资金从支票根（电汇信汇单）到入账记录、从入账记录到支票根（电汇信汇单）
2、存货：从出入库单到入账记录、
从入账记录到出入库单
一、实物资产类——程序8、测算
序号科目 1 货币资金
2 应收票据
3 应付票据 4 存货
主要测算内容
需重点关注问题
需重点关注问题
索取借款合同
索取审计期间内全部的借 1、借款合同的重要条款页
款合同，逐一登记借款期要留复印件；
间、借款金额、借款利率、 2、非信用借款要索取保证
借款性质、保证、质押、合同、抵押质押物清单等相
抵押情况
关资料
2 函证

审计学第六章审计责任与目标

第6章审计责任与目标一、财务报表审计目标审计师对财务报表审计的目的，是就财务报表是否遵守可适用的财务报告框架在所有重要方面公允表达发表意见。

审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。

这一目的可以通过审计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。

图6-1 确定审计目标的步骤二、管理层责任和审计师责任管理层责任：采用合理的会计政策、保持适当的内部控制、公允表达财务报表是管理层的责任。

管理层对财务报表中表达（认定）完整性和公允性的责任，使得他们有权决定哪些是必要的表达和披露。

如果管理层坚持一些审计师认为不可以接受的财务报表披露，则审计师可以发表否定意见或保留意见，或者是退出审计业务。

审计师责任：审计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的财务报告框架在所有重要方面公允表达发表意见。

(2)根据审计师的审计结果按照审计准则的要求对财务报表出具审计报告和传达报告。

相关术语及理解*重大错报与非重大错报——尽管对重要性予以量化及其困难，但是审计师仍有责任就重要性水平基本标准的满意度获得合理保证。

*合理保证——只提供高水平保证，而非绝对保证。

*职业怀疑——提供合理保证的前提是审计师以职业怀疑态度来计划和执行审计。

*错误与舞弊——错误是指无意错报，舞弊是指有意错报。

*舞弊性财务报告（管理舞弊）通过提供不正确的财务信息供使用者决策使用，从而损害其利益。

侵吞资产（贪污或雇员舞弊）则会损害股东、债权人和其他人的利益。

*违法行为——除了舞弊以外的其他违法法律法规的行为。

*不论错误、舞弊，还是会对财务报告特定账户余额产生直接财务影响的违法行为，审计师都必须对报表是否不存在重大错报获得合理保证。

*审计师对发现间接影响财务报告特定账户余额的违法行为不提供任何保证。

*当审计师没有理由认为不存在有间接影响的违法行为时，则不查找违法行为。

《应付票据教案》课件

应付票据是一种短期债务，通常在1年以内到期。
应付票据通常以商业汇票的形式出现，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
应付票据的种类
按照出票人不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
按照是否可以转让，应付票据分为可转让商业汇票和不可转让商业汇票。
按照是否带息，应付票据分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
结清后，应及时在备查簿中登记结清情况，以便日后核对和查证。同时，应将结清的应付票据从备查簿中注销。
结清时，应核对结清金额、日期等信息，确保结清的金额与应付票据的金额一致。
04
应付票据的风险控制
应付票据的风险识别
总结词
识别应付票据业务中可能出现的风险是风险控制的第一步。
详细描述
通过分析应付票据业务流程，识别出可能存在的风险点，如供应商选择、合同条款、票据开具和兑付等环节。
审查应付票据的会计处理是否符合会计准则和相关法规的要求。
应付票据的审计方法
审阅法
通过仔细阅读相关文件和资料，了解应付票据的基本情况和交易背景，发现疑点和问题。
核对法
将应付票据与其他相关资料进行核对，如发票、合同等，以验证其真实性和完整性。
分析法
通过对应付票据的结构、趋势、比率等进行分析，发现异常情况和潜在风险。
应付票据的风险评估
总结词
对应付票据业务中可能出现的风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
详细描述
采用定性和定量相结合的方法，对应付票据业务中的风险进行评估，为风险应对提供依据。
应付票据的风险应对
总结词
根据风险识别和评估结果，制定相应的风险应对措施。
详细描述
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如风险规避、风险降低、风险转移等，确保应付票据业务的安全可控。

应付账款及应付票据

应付账款及应付票据【摘要】应付账款及应付票据在企业中扮演着重要的角色，是企业日常经营不可或缺的一部分。

应付账款是企业欠供应商商品或劳务所产生的债务，可以反映企业的资金管理和财务状况。

应付票据则是企业向供应商签署的一种应付款项的承诺，具有一定的支付期限和利息要求。

在会计处理上，应付账款和应付票据都需要及时记录，核对，并及时付款。

对于企业而言，有效管理应付账款及应付票据是至关重要的，可以减少资金风险，提高资金使用效率。

未来，随着金融科技的发展和企业经营的变革，应付账款及应付票据的管理将更加智能和高效，企业需要不断探索新的管理方法和技术手段。

企业应当重视应付账款及应付票据管理，提高管理水平，以应对日益复杂的商业环境。

【关键词】应付账款、应付票据、企业、重要性、特点、分类、种类、会计处理、管理方法、风险管理、管理的重要性、未来发展趋势、有效管理。

1. 引言1.1 介绍应付账款及应付票据的概念应付账款及应付票据是企业日常财务管理中不可或缺的重要组成部分。

应付账款是企业未付给供应商或服务提供商的货款或款项，通常在收到货物或服务后按照约定的时间进行支付。

而应付票据是企业发行出的一种权利凭证，承诺在未来某个日期支付一定金额的款项给持票人。

在企业中，应付账款及应付票据具有重要的财务意义。

通过及时管理和清偿应付账款及应付票据，企业可以确保供应链畅通，维护与供应商的良好关系，提升信誉度。

合理管理应付账款及应付票据也可以降低企业的财务风险，避免出现资金链断裂或资金紧缺的情况。

应付账款及应付票据在企业中扮演着至关重要的角色，对企业的财务稳定和发展起着不可或缺的作用。

企业必须认真对待应付账款及应付票据的管理，制定科学合理的管理制度和措施，确保资金安全和良好的财务状况。

1.2 应付账款及应付票据在企业中的重要性应付账款及应付票据是企业运营中不可或缺的重要组成部分。

它们反映了企业与供应商或债权人之间的经济关系，也是企业资金运作的重要环节。

公司开应付票据的流程

公司开应付票据的流程Opening a payable note in a company can be a complex process. It involves multiple departments and individuals, such as the finance department, procurement team, and management. The first step in the process is usually initiated by the procurement team, who identifies the need for goods or services from a supplier. This request is then communicated to the finance department, which assesses the financial implications of the transaction.在公司开立应付票据可能是一个复杂的流程。

它涉及到多个部门和个人，如财务部门、采购团队和管理层。

流程的第一步通常由采购团队发起，他们确定从供应商那里需要哪些物品或服务。

然后，这个请求被传达给财务部门，财务部门评估该交易的财务影响。

The finance department then reviews the supplier's invoice and verifies the accuracy of the charges. This involves cross-referencing the invoice with the purchase order and receiving documentation to ensure that the goods or services were indeed received. Any discrepancies or errors are flagged for further investigation. Once the invoice is deemed accurate and valid, it is approved for payment.然后，财务部门审核供应商的发票并验证费用的准确性。

初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2022年3月)

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年3月）一、单项选择题1、审计人员对被审计单位大宗物资采购业务进行审计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是：A.采购部门定期轮换采购人员B.通过公开招标确定供应商名录C.由仓库保管人员负责验收购入的物资D.从供应商名录中选择供应商进行竞争性报价正确答案：C答案解析存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。

（对于大宗物资采购一般由验收部门负责，不得由保管部门人员负责）。

考察知识点生产与存货循环的内部控制2、下列不属于生产与存货业务循环的流程的是：A.计划和安排生产B.核算产品成本C.发运商品D.存货的报废核销正确答案：C答案解析发运商品属于销售与收款循环业务内容。

考察知识点生产与存货循环的业务流程3、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：A.内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款B.审计人员必须查明未记录的应付款项业务C.通过函证程序能完全查明未入账的应付账款D.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实正确答案：C答案解析由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。

尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

考察知识点向债权人函证应付款项4、审计人员应当证实企业的固定资产是否按照有关规定正确分类，并相应地设立明细账进行核算与管理，这一审计目标对应的是：A.证实固定资产的完整性B.证实固定资产的所有权C.证实固定资产分类的正确性D.正式固定资产的真实性正确答案：C答案解析审计人员确认固定资产是否正确分类，属于证实固定资产分类的正确性这一审计目标。

考察知识点应付票据及应付账款审计目标5、采购与付款交易的起点是：A.提出采购申请并编制请购单B.编制订购单C.客户提出订货要求D.制定生产计划正确答案：A答案解析由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款交易的起点。

对应付票据的管理要求

对应付票据的管理要求一、背景介绍随着社会经济的发展和商业交易的增多，对应付票据的管理变得愈发重要。

对应付票据的管理要求是指企业在处理和管理应付票据时需要遵循的一系列规定和要求，以确保票据的合规性、准确性和安全性。

二、合规性要求1. 企业应根据国家相关法律法规的规定，确保应付票据的管理符合法律要求。

2. 应付票据的签发、持有、背书等各环节应符合法律法规的规定，不得违反相关规定。

3. 企业应按照相关规定，对应付票据的信息进行准确记录和报告，确保信息的真实性和可靠性。

三、准确性要求1. 企业应确保对应付票据的信息准确无误，包括票据的种类、金额、期限等。

2. 对于已到期或已兑付的票据，应及时进行核销，以避免重复支付或纠纷产生。

3. 企业应建立完善的对应付票据的记录和审批程序，确保票据的准确管理。

四、安全性要求1. 企业应采取措施确保应付票据的安全，防止票据的丢失或被盗用。

2. 对于重要的应付票据，应采取加密、备份等措施，保障票据信息的安全性。

3. 企业应建立健全的内部控制制度，对应付票据的使用和管理进行监督和审计，确保票据的安全性。

五、记录和报告要求1. 企业应建立完善的对应付票据的记录和报告制度，确保票据信息的完整性和可追溯性。

2. 对于重要的应付票据，应进行专门的记录和报告，并定期进行内部和外部的审计。

3. 企业应按照相关要求，向税务部门和监管机构报告应付票据的使用和管理情况。

六、风险控制要求1. 企业应对应付票据的风险进行评估和控制，采取适当的措施防范潜在风险。

2. 对于有风险的应付票据，企业应采取相应的风险控制措施，如加强审批、增加抵押物等。

3. 企业应建立应付票据的风险管理制度，定期进行风险评估和监测，及时应对风险事件。

七、培训和监督要求1. 企业应对相关人员进行培训，提高对应付票据管理要求的理解和掌握。

2. 企业应建立健全的监督机制，对应付票据的使用和管理进行监督和检查，确保各个环节的合规性和准确性。