高新技术企业所得税纳税筹划研究
科研课题论文：高新技术企业所得税纳税筹划探讨
104003 企业研究论文高新技术企业所得税纳税筹划探讨一、纳税筹划原则分析在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。
企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。
（2）事前性原则。
正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。
（3）时效性原则。
纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。
换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优惠政策分析目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。
对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。
（2）技术转让免征、免征减征收入。
该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。
随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。
通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。
（3）研发费用加计扣除。
在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。
对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。
（4）资产折旧优惠。
受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。
高新技术企业所得税纳税筹划研究——以科大讯飞为例
Wood（1991）《The ultimate tax planning for growing companies》中对成长性公司以美国税法为基础的纳税筹划进行详细的阐述，将纳税筹划理论与实践进行结合。
W.B.Meigs和R.F.Mrigs在其合著的《Accounting》(1996) 中对纳税筹划下了具体的定文,他们指出在合理合法的经营活动范围内，能够使得经营活动实现少缴纳税收的方法就被称之为税收筹划。
侯蕾（2014）在《TJ公司的纳税筹划研究》中详细的阐述了纳税筹划与财务管理之间的关系，明确了高新技术企业的进行纳税筹划的必要性。
在此基础上再结合具体的案例，分析了在高新技术企业中的纳税筹划方案如何设计与应用，并给出进一步完善纳税筹划的措施建议。
闫广明（2014）在《企业所得税纳税筹划探讨研究》中分析了企业所得税纳税筹划的必要性以及能够进行纳税筹划的具体原因，有针对性地提出了企业所得税纳税筹划的具体方法和建议。
黄静华 (2015) 在《试论企业纳税筹划的误区及对策》中分析企业纳税筹划时明确指出了现行的纳税筹划存在着许多的误区包括混淆纳税筹划与偷漏税概念等，同时也给出了针对解决误区的对策等，通过误区的解析明确纳税筹划存在的筹划风险，需要正确对待。
徐黎明 (2015) 在《TJJH所得税纳税筹划研究》中立足于纳税筹划的基本理论的基础上,详细的阐述了企业在筹资过程中、投资过程中和经营过程中的基本筹划方法，通过对这三个过程的筹划方案设计，达到合理合法的企业所得税纳税筹划的目的，并结合案例进行解析。
胡洪平（2016）在《企业所得税纳税筹划方法探微》中指出企业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义，因此对于现阶段企业而言，各企业应树立企业纳税筹划意识及思维，在我国相关法律允许的条件下，利用我国现行的税率优惠政策，针对企业自身发展现状，在企业经营过程中不断降低税收风险，促进企业经济效益的最大化提升。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
高新技术企业纳税筹划研究
3、企业应注重培养和引进专业的税务人才，提高自身的税务管理水平，以 更好地进行纳税筹划和风险防范。
4、企业在进行纳税筹划时，应注重整体利益和长远利益，避免短视行为和 过度追求短期利益而忽视长期发展。
参考内容
一、引言
随着全球经济的快速发展，高新技术产业已成为推动经济增长的重要引擎。 作为高新技术产业的重要组成部分，D高新技术企业对于推动技术创新、促进产 业升级具有重要意义。然而，随着市场竞争的加剧，如何降低税负、提高经济效 益，
一、高新技术企业及其税收政策
高新技术企业是指以高新技术的研究、开发、推广和应用为主要活动，具有 高附加值、高技术含量、高成长性的企业。我国政府对高新技术企业给予了特殊 的税收优惠政策，如企业所得税的减免、研发费用的加计扣除等。然而，这些政 策并非所有高新
技术企业都能享受，需要企业进行合理的纳税筹划。
三、D高新技术企业的纳税筹划 策略
1、充分利用税收优惠政策
国家对于高新技术产业给予了一系列的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、 高新技术企业所得税减免等。D高新技术企业应充分利用这些政策，降低企业的 税负。同时，企业还可以通过合理规划研发费用、调整研发项目等方式，提高研 发费用加计扣除的比例，进一步降低税负。
2、合理规划企业组织架构
企业组织架构的合理规划可以降低企业的税负。例如，企业可以通过设立子 公司或分公司的方式，将业务分拆到不同的公司中，以享受不同的税收优惠政策。 同时，企业还可以通过合理规划股权结构、调整经营范围等方式，降低企业所得 税税负。
3、强化国际税收规划
随着全球化的加速，D高新技术企业需要国际税收政策的变化，合理规划跨 国经营的税务行为。企业可以通过了解不同国家的税收政策差异、调整跨国经营 策略等方式，降低国际税负。同时，企业还可以通过合理规划跨境资本流动、调 整投资结构等方式，降低资本所得税税负。
浅谈高科技企业的纳税筹划
浅谈高科技企业的纳税筹划随着科技的不断发展和进步，高科技企业在当前社会中扮演着越来越重要的角色。
这些企业在技术创新、产品研发和市场拓展方面发挥着重要作用，丰富了人们的生活，推动了社会的进步。
作为企业，高科技企业也需要承担相应的税收责任，这就需要对其纳税进行合理的筹划。
本文将从高科技企业的税收特点、纳税筹划的重要性和具体的筹划方法等方面进行探讨，为高科技企业的纳税筹划提供一些参考和建议。
一、高科技企业的税收特点高科技企业具有以下税收特点：第一，高科技企业的资金投入大、风险高，税收成本相对较高。
高科技企业通常需要大量的资金来进行技术研发和市场推广，而这些投入的成本往往是相当高的，税收成本也相对较高。
第二，高科技企业创新速度快，技术资产价值较高。
高科技企业往往以技术和知识产权为核心竞争力，其技术资产价值很高，这就需要在税收筹划中加以重点考虑。
高科技企业的盈利周期长，税收稳定性较好。
由于高科技企业的产品和技术具有较高的市场含金量，其盈利周期往往比较长，税收稳定性相对较好。
第四，高科技企业往往跨国经营，国际税收风险较高。
由于高科技企业的产品和技术往往具有跨国性，其跨国经营往往会面临较高的国际税收风险。
二、纳税筹划的重要性纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段，对企业的税收进行规划和安排，以最大程度地减少税务负担，提高企业的税收效益。
对于高科技企业而言，纳税筹划具有以下重要意义：第一，合理的纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的盈利水平。
高科技企业的税收成本往往较高，合理的纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的盈利水平。
第二，合理的纳税筹划可以改善企业的资金流动状况，提高企业的经营效益。
高科技企业往往需要大量的资金进行技术研发和市场推广，合理的纳税筹划可以改善企业的资金流动状况，提高企业的经营效益。
合理的纳税筹划可以降低企业的经营风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
三、高科技企业纳税筹划的具体方法1. 合理选择企业所得税核定方法对于高科技企业而言，合理选择企业所得税核定方法是纳税筹划的重要手段之一。
2022年高新技术企业税收筹划方案
2022年高新技术企业税收筹划方案摘要。
近年来，高新技术产业迅速发展，成为国民经济中增长最快的产业之一。
但是受限于高新技术企业自身特点，税收一直都是比较重要的成本，制约着企业的发展。
本文从高新技术企业税收筹划的作用入手，提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则，并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法，结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案，旨在帮助企业加强涉税管理，降低涉税风险，提高企业效益。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化，国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。
提高核心竞争力的重要手段之一就是发挥自主创新优势，税收是企业经营过程中的成本之一，高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点，税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税，提高高新技术企业的市场竞争力。
一、高新技术企业开展税收筹划的作用（一）有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。
税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，一方面可以达到鼓励行业发展的目的，另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。
首先，高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本，有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发，逐步推动整个产业的升级发展。
其次，高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化，完善资源配置，提高资源使用效率。
最终，高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划，优惠政策吸引众多高新技术企业集群，最终成为产业领导力量，引领产业发展。
（二）有利于高新技术企业节约成本，提高经济效益。
高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。
高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点，通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税，获取资金的时间价值。
（三）有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。
首先，高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策，并与企业实际融会贯通，这些都有利于提高纳税意识，督促企业依法纳税。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案税收筹划是指企业通过合理利用税法规定的优惠政策，通过调整经营决策，合理配置资源，降低纳税负担，提高经济效益的一种行为。
对于高新技术企业来说，税收筹划更是非常重要，可以有效地提升企业的竞争力和可持续发展能力。
下面将从几个方面介绍高新技术企业税收筹划方案。
一、创新费用加计扣除高新技术企业的核心竞争力来自于科技创新，为鼓励企业加大研发投入，我国税收政策规定，高新技术企业可以将研发费用加计扣除，实现税前扣除。
高新技术企业可以合理利用这一政策，通过加大研发投入，降低纳税基数，减少纳税金额。
在进行研发活动时，企业可以充分挖掘各项研发费用，包括人工费、材料费、测试费等，尽量争取纳入可加计扣除的范围。
此外，企业还可以积极申请科研项目资助，提高研发费用的金额，进一步降低企业的纳税金额。
二、知识产权的合理运用高新技术企业通常具有丰富的知识产权，包括发明专利、实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等。
合理运用知识产权，可以帮助企业降低税收负担。
一方面，企业可以授权其他公司使用自己的专利技术，获得技术使用费作为收入，并享受税收的优惠政策。
另一方面，企业可以通过技术转让的方式，将自己的知识产权转让给其他企业，以获取技术转让费并减少纳税额。
此外，企业还可以通过与高校、研究机构合作成立研发中心，以购买技术服务的方式获取相应的税收优惠。
三、合理运用税收优惠政策高新技术企业可以充分利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，企业可以申请高新技术企业认定，获得研发费用加计扣除、企业所得税减免等优惠待遇。
此外，高新技术企业还可以申请科技型企业所得税优惠资质，享受更多的税收减免政策。
此外，高新技术企业还可以辅助运用其他税收优惠政策，如投资抵扣、税收递延等。
合理使用这些政策，可以最大程度地降低企业的税收负担。
四、合理选择地区和行业在进行税收规划时，高新技术企业可以考虑选择经济发达的地区和行业进行发展。
一方面，经济发达地区通常具有较完善的税收优惠政策和投资环境，可以提供更多的发展机会和政策支持。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
对新企业所得税纳税筹划的研究
《 实施条例》 的颁布 ， 有效的增强了高新技术企业的认 使得免税收入或低税收入的比例进一步增加和提升 ， 与此
标 为 ： 新 技术 产 品 收入 占总 收入 的 比例 、 发 费 用 占销 高 研
么 本 文将从 以下几 个 方面进行 阐述。 ２ 降低 税率 ２１ 设 立 自主创 新型高 新技术 企业 ．
定标 准和 规范 。 对 自主创 新 的高新 技术 企业 的认定 ， 其基 本条 件 就是 要拥 有 “ 心 自主知 识 产权 ” 其相 关的具 体 指 核 ，
４２ 尽 量投 资免 税 收入 ． 企 业应 该从 整体 考 虑 ， 可 能的去 投 资一 些 少征 活免 尽 。 税 收的项 目， 征 也就 是说 ， 果企 业想 投 资时 ， 如 应尽 可 能 的
研究新《 企业所得税法》 把国家给的优惠政策和条件充分 的支出比例做适 当的调整和分配 ， ， 使有效的支出获得最大
应 用 在 企业 的发 展 中 ， 对企 业 进行 纳 税 筹划 ， 时在 筹 划 同 的利 益 。
中给企 业 带来 良好 的经济效 益。纳税 筹划 的定义 是指 纳税 ４ 降低收 入 人 在 税 法所 允许 的范 围 内 ， 对企 业 的投 资 、 财、 营 、 理 经 交 ４ １ 推迟 收入确 认 的时 间 ． 易、 组织 等各 项 活动进 行 事先 安排 的过 程。 纳税 筹划 是企 企 业 应 该按 照 实 际 情况 选 择 相 应 的适 当 的符 合企 业 业在 市场 经济 条 件下 所 享有 的一 项基 本 的权 利 ， 它具 有合 发展 的销售 结算 方 式 ， 这样 才能 对企 业 的发展 有利 ， 使得 法性 、 先筹 划性 、 事 目的性 和专 业性 等几 个鲜 明的特征 。 所 企业 不用 先 垫支 税 款 ，而 且还 能够 尽 量推 迟 确 认 销售 收 以 ， 以为企 业 寻找 一个 新 的适合 企业 的纳税统 筹 方法 迫 入 ， 所 这样 从而 达到 了延缓 纳税 的功 效。 企业还 应 特 别注 意 在眉 睫 ，这 样 才有 可能 保证企 业 自身 的利 益 不受影 口 ， 向 那 临近年终 所发 生 的销售 收入确 认 时点 的筹划。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案早上九点，我坐在办公室里，外面阳光正好，透过窗户洒在我的笔记本上。
我开始构思这个“高新技术企业税收筹划方案”。
咱们得明确，高新技术企业税收筹划的目的不仅仅是合理避税，更重要的是通过税收筹划来优化企业的财务结构，提高企业的市场竞争力。
一、企业基本情况分析咱们先来看看企业的基本情况。
一般来说，高新技术企业具有研发投入大、科技成果转化能力强、技术含量高等特点。
这些特点让它们在享受税收优惠政策的同时，也面临着税收筹划的挑战。
二、税收筹划思路1.充分利用税收优惠政策高新技术企业可以享受的税收优惠政策有很多，比如增值税减免、企业所得税减免、研发费用加计扣除等。
这些政策都是国家为了鼓励高新技术企业发展而制定的，我们要充分利用。
2.优化企业财务结构税收筹划的目的之一就是优化企业财务结构。
我们可以通过调整收入、成本、费用等项目的核算方法，来降低企业的税负。
3.合理规划企业研发活动研发活动是企业核心竞争力的来源，同时也是税收筹划的重要环节。
我们可以通过合理规划研发活动的投入和产出，来降低企业的税负。
三、具体税收筹划方案1.增值税筹划（1）选择合适的纳税人身份。
根据企业的具体情况，选择小规模纳税人还是一般纳税人，可以降低增值税负担。
（2）合理开具增值税发票。
通过合理开具增值税发票，可以降低企业的税负。
2.企业所得税筹划（1）充分利用研发费用加计扣除政策。
高新技术企业研发费用加计扣除的比例较高，可以充分利用这一政策来降低企业所得税负担。
（2）合理确认收入和费用。
通过调整收入和费用的确认时间，可以降低企业所得税负担。
3.个人所得税筹划（1）合理分配工资和奖金。
通过合理分配工资和奖金，可以降低个人所得税负担。
（2）利用个人所得税优惠政策。
比如科技成果转化奖励、股权激励等，都可以降低个人所得税负担。
四、税收筹划风险防范税收筹划虽然可以降低企业的税负，但同时也存在一定的风险。
因此，我们需要做好风险防范工作：1.严格遵守税收法律法规。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。
2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。
随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。
但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。
同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。
企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。
因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。
企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：1. 合理利用减免政策国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。
企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。
2. 合理安排投资和资产负债结构企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。
例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。
当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。
3. 合理利用企业税前扣除项目企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。
4. 合理利用投资收益抵扣亏损当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。
同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。
综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。
企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。
高新技术企业税收筹划的要点分析
高新技术企业税收筹划的要点分析2０１2—06-12 来源：作者：参与讨论:会计论坛近年来,我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。
在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题.一、未雨绸缪——做好前期规划工作这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键.一是要确定有利的产业领域。
我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等，不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同，这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。
二是要办理必要的资质认定.高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上，每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批，其直接依据就是各类资质证书文件。
所以，企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权，取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。
三是要与税务机关保持良好的沟通。
一项税收优惠能否获得，税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上，这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通，及时了解和掌握最新信息，适时调整纳税筹划策略，才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。
二、明智选择—-增值税小规模纳税人高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税.增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人.虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权；而小规模纳税人不能使用增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人.首先，最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率（6%和４%）,将征收率统一降低至３％。
高新技术企业所得税纳税筹划研究
李晓永 （ 庄经济学பைடு நூலகம்） 石家
摘要 ： 税收作 为高新技术企业成 本费用 的一个重要组成部 分， 对高新技 ２２２ 利用研发费用 的加计扣 除进 行纳税筹划 高新技 术企业 ＿＿ 术企业的快速发展起着举 足轻重 的作用。 本文主要从高新技 术企业 的特点着 的 资 金支 出很 大 一 部 分 是 为 了开 发 新 技 术 、 工 艺 、 新 新产 品。 税 法 规 手， 结合国家最新的企业所得 税法律 法规 ， 探讨 适合高新技术企业 的所得税 定 ， 企业为开发新技术 、 新工艺 、 新产 品发生的研 究开发费用 ， 未形成 纳 税 方法 。 无形资产计入 当期损益的， 在按 照规定据实扣除的基础上 ， 按照研 究 关键词 ： 高新技术企业 企业所得税 纳税筹划
开发 费用的 ５ ％加计扣除 ； ０ 形成无形资产 的， 按照无形 资产成 本的 科 学 技 术是 第 一 生 产 力 ，科 学 技 术 的 创 新 及应 用 越 来 越 受 到 关 １ ０ 摊 销 。 因 此 ， 企 业 为开 发 新 技 术 、 工 艺 、 产 品 发 生 支 出 ５％ 当 新 新 注 。 国 的高 新 技 术企 业 在 国 民经 济 中 的地 位 也 越 来越 重 要。 我 新所 得 时 ， 与企 业 的其 他 支 出 单独 核 算 ， 而 可 以加计 扣 除。 企 业 的研 发 要 从 税 法为 鼓 励 高新 技 术 企 的 发展 ， 制定 了很 多 带 有 倾 向 性 的政 策 。 由 但 费用在划分资本化支 出还是费用化支出时，能费用化 的尽可能费用 于企业的纳税筹划意识不强， 筹划方法 不当， 未真正有效利用相 关 并 化， 这样 可 以减 少 企 业 当期 的应 纳 税 额 ， 少 当期 的资 金 流 出 。 减 法律法规 ， 轻企业税收负担 ， 以减 降低企业 运营成本。 ２２３ 利用借 款利息进行纳 税筹划 高新技术企业 在开发新 技 ．． １高新技术企业的特点 术、 新工艺、 新产品和更新生产设 备时一般 需要大量的资金 ， 因此举 １１企业创新性强、 ． 科技人才密集 高新技术行业是 一个风险较 债就成为高新技 术企业获得研发资金 、采购先进设备资金的重要途 高 的行 业 ， 随着 科 技 的发 展 ， 业 产 品 更 新 换 代 较 快 ， 业 必 须 不 断 企 企 径。 负债 的利息支出可以作 为税前扣除项 目列支 ， 相对于企业的权益 推 进 自身 的技 术 进 步和 创 新 ， 引进 大量 人 才 ， 企 业 的产 品 （ 务 ） 使 服 符 资金来说 ， 负债利 息作 为财务费用列支不仅起到 了财务杠杆的作用， 合市场 的需 求。 为鼓励高新技术企业 的发展 ， 国家新技术、 新产品、 新 同 时 扩 大 了企 业 的费 用列 支金 额 ， 少 了企 业 的 税 款流 出。 减 工 艺 的研 发 及 技 术 人 员 的聘 用 上 都 给 了一 定 的税 收 优 惠政 策 。 税 法规 定 ， 金融 企 业 向金 融 企业 借 款 的利 息 支 出 、 融企 业 的 非 金 １ 产 品（ 务 ） ＿ ２ 服 以市场 为 导 向 高 新技 术 企业 以市场 为 导 向 ， 品 产 各 项 存 款利 息支 出和 同 业 拆借 的利 息 支 出 可 以据 实 扣 除 。 非金 融 企 （ 务 ） 应市 场需 求 。 服 适 企业 一般 根 据订 单制 作 产 品 ， 与客 户进 行 日常 在 业 向 非 金融 企 业 的借 款 利 息支 出 ，不 超 过按 照金 融 企 业 同期 同类 贷 往来的业务 中， 不同结算方式的选择确认收入实现的时间不同。因此 款利率计算 的数额部分可据 实扣除 ， 超过部分不许扣除。 当高新技术 可以对企业的销售结算方式进行改变， 少企业当期税款的流出。 减 企业向非金融机构借 入款项时或者急需资金 向员工进行集 资时， 超 １ 企业需要 大量的资金支持 高新技术开发难度 大 ， ． ３ 所需要 的 过 同期 同类 银 行 贷 款利 率 部 分的 利 息 支 出 可 以其 他 渠 道列 支 。 现 行 科技 知 识 、 备 等 要 求很 高。 高 新 技 术企 业 要 保 持 与 时 俱进 ， 在 科 设 走 企 同 技前 端 ， 需要 大 量 的 资金 支 持 。 因此 ， 业 应 充 分考 虑 各 种 筹 资 渠道 会 计 制 度 规 定 ， 业 的 利 息 费 用在 财 务 费 用 中核 算 ， 时发 生 的 各项 企 手 续 费 支 出也 在 财务 费用 中核 算 。 企业 的利 息 支 出 在 扣 除 限额 方面 及来源 ，并在筹资过程 中考虑运用 国家税收法律 法规 以减轻企业筹 税 法 中有 扣 除 限额 的 规定 ， 借 款 的手 续 费 方面 可 以全额 扣 除。 此 在 因 资成 本 。 企 业 发 生 高 息借 款 时 ，超 过 税 法 规定 的部 分 可 以列 为企 业 借 款 的 手 １４ 设备更新速度较快 、 ． 原材料价格 波动性较 强 科学技术迅猛 扩大企业所得税的扣除范围。 发展 ， 对高新技术企业产 品的要求也越来越高 ， 因此高新技术企业也 续 费支 出， ２２４ 利 用 发 出 存 货 计 价 方 法 进 行 纳 税 筹 划 高 新 技 术 企 业 的 ．． 要 不断 升 级 生产 设 备 。 另 外 ， 市 场 及科 技 发 展 因素 影 响 ， 新 技术 受 高 加权平均法 ， 个别计价法。不同 企业生产所需材料 的价格波动性较大。会计及税收制度都为企业进 发 出存 货的计价方法有先进先 出法 ， 存 货发 出计价方法， 企业当期确认的成本费用不同， 应纳税所得额也 行设备和 原材料核算提供 了多种可选择的处理 方法 ，企业可以通过 不 相 同 。 业 应 准 确 预 测 价格 的变 动 趋 势 ， 过 合理 选 择 存 货 发 出计 企 通 合 理 选 择相 应 处理 方 法 已推 迟税 款 支 付 ， 得 资 金 的 时 间价 值 。 获 价 方法 ， 加 当 期 的 营业 成 本 ， 而 增 加 当期 所 得 税 扣 税 范 围 ， 终 增 从 最 ２ 纳 税 筹 划 的具 体 方 法 减 少 当期 的 应纳 税 所 得 额 。 针 对 高新 技 术 企 业 的特 点 ，高 新 技 术企 业 的纳 税 筹 划 主 要 从 高 ２２５ 利 用 固定 资 产 折 旧进 行 纳 税 筹 划 按 照 我 国 现 行 税 法 规 ．． 新 技 术 企 业 的税 收 优 惠 政 策和 所 得 税 的计 税 依 据 等 方面 来 进 行 。 定 ， 业 可 选 用 的 折 旧方 法 有 年 限 平均 法 、 倍 余额 递减 法及 年 数 总 企 双 ２１对企业 的各项 收入进行纳税筹划 对收入 的筹划主要是企 ． 和法等。运用不 同的折 旧方法计算 出的折 旧额在量上是不一致 的， 则 业在确定 商品的收入时 ， 在不影响企业 的日常业务处理情况下 ， 企业 分 摊 到 各 期 的 固定 资产 的成 本 也 存 在 差 异 ，这 最 终 会 影 响 到 企业 税 尽 可 能推 迟 收入 的 确认 时 间 ， 少 当期 的资 金 流 出 ， 而 获 得 这部 分 减 从 负的大小。 资 金 的 使用 权 。 税 法规 定 企 业 机 器 设 备等 固定 资 产 折 旧 一般 为直 线 法 。在 新 企 高新 技 术 企 业 的产 品一 般 以市场 为导 向 ，企 业 可 以根 据 订 单 式 的销售采取不同的结算 方式。 算方式不同 ， 结 收入确认的时间也 不相 业所得 税法的优惠政策中指 出，企业的固定资产 由于技术进步等原 确 可 同。 企 业 采取 一 般 的方 式 进行 结算 ， 如 必须 同时 符 合 一 般 收 入 的确 认 因 ， 需 加 速 折 旧 的 ， 以 缩 短 折 旧年 限 或者 采 取 加 速 折 旧 的 方 法。 产 ～ 条件 ：如企业采取预收货款 方式销售商 品，则在发出商品时确认收 高 新 技 术企 业 的产 品 一般 更新 换 代 较 快 ， 品 的 生命 周 期 较 短 ， 般 入 ； 特 殊 的销 售 方式 分 期 收 款 方式 下 销 售 货 物 ， 入 的确 认 时 间为 符 合 加 速折 旧 的优 惠 政 策 。 因此 高 新 技 术 企业 在 日常 经 营盈 利 的情 在 收 使 合 同 约定 的收 款 日期 。 当高 新 技 术企 业 销 售 货 物 的 货 款在 当期 无法 况 下 可 以 申请 加 速 计 提 固定 资产 的 折 旧 ， 企 业 当期 的折 旧额 加 大 ， 收 回 时 ， 以选 择 分 期 收 款 方 式 ， 同 约 定 下 期 收 回货 款 ， 而 推 迟 减 少 当 期 的应 纳 税 所 得额 。 可 合 从 ２３ 其他纳税筹划 方法 除上述方法 以外 ， ． 高新技术企业还可以 收 入 的确 认 时 间 ， 少 当 期 的应 纳 税 所 得 额 ， 迟缴 纳 该部 分收 入 对 减 推 从企业选址等方面进行税 收筹划。 如税法规定 ， 经济特区和上海浦东 应 的企 业 所 得 税。 新区内在 ２０ ０ ８年 １月 １日（ ） 后 完 成 登记 注 册 的 国 家 需 要 重 点 含 之 ２２ 对企 业 的各 项 成 本 、 用 支 出进 行 纳 税 筹 划 ． 费 在 自 ２２１利用工资薪金进行纳税 筹划 税法规定 ， 业发生合理的 扶 持 的高 新 技 术 企业 ， 经济 特 区和 上 海 浦 东新 区 内取 得 的 所得 ， ．． 企 工资、 薪金 可 以据 实 扣 除 。高 新 技 术 企 业 属于 知 识 密 集 型 企 业 ， 备 取 的第 一 笔 生 产 经 营 收入 所 属 纳 税 年度 起 第 一 年 至 第 二年 免 征企 业 必 的 科技 人 员为 企业 的脑 力 劳 动 者
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案随着科技的飞速发展，新型企业、高科技企业如雨后春笋般涌现，这些企业在经济发展中起着至关重要的作用。
其中，高新技术企业更是国家关注的焦点，被认为是未来经济发展的主导力量。
然而，高新技术企业在成长的过程中也面临着许多困难和挑战，其中之一就是税收问题。
如何进行科学合理的税收筹划，成为高新技术企业管理者必须解决的重要问题。
本文将就高新技术企业税收筹划的相关问题，提出具体措施和建议，以期对广大企业管理者提供有益的参考。
一、高新技术企业的税收优惠政策1.认定为高新技术企业后享受税收优惠政策根据国家有关规定，高新技术企业是指发展高新技术产业，达到国际先进水平，具有自主知识产权的企业。
高新技术企业是国家关注的焦点，享有税收优惠政策。
为了促进高新技术企业的发展，国家制定了一系列的税收优惠政策，包括企业所得税、个人所得税、增值税等方面。
2.加快科技成果转化享受税收优惠政策为了推动科技成果在经济领域的转化，国家对高新技术企业进行政策优惠。
企业在资产负债表账面价值不低于200万元的固定资产，以及研究开发费用不低于其当年应缴纳增值税销售额的百分之六的部分，可享受企业所得税减免优惠。
3.鼓励企业重点发展高新技术项目享受税收优惠政策为了加快高新技术产业的发展，国家对企业在高新技术领域有重点发展项目的给予税收优惠政策。
企业在进行研究开发项目时形成的专利、技术密集型软件产品、芯片产品等可享受税收减免优惠政策。
二、高新技术企业的税收筹划方案1.合理使用资金和税务结构优化企业在运营过程中，财务资金的利用尤为重要。
企业要合理规划资金使用，采取有效措施进行税收筹划，尽可能减轻企业负担。
建立合理的资金计划和预算体系，可以有效减少税收负担，提升企业经济效益。
2.降低企业所得税企业所得税是一项极其重要的税种，企业要尽可能地减少所得税的负担。
针对高新技术企业，可专门制定税务策略，降低企业所得税负担。
企业可以采取巧妙的策略，包括利用投资的税收优惠政策、合理的股权结构，等等，以达到减少企业所得税的效果。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。
高新技术企业税收筹划要点研究
高新技术企业税收筹划要点研究摘要：高新技术企业领域是企业进行技术创新活动最为集中的地方，其发展已经成为经济持续增长的领导力量。
高新技术企业的技术创新水平，不仅体现了一个国家国际竞争力的高低，而且还反映出一个国家、地区科技发展水平和创新能力的高低。
随着经济的高速发展，高新技术企业能够推动科技成果转化，为提升综合国力贡献重要的力量。
高新技术企业要合理利用国家的各项税收优惠来实现降本增效的目标，就需要在全面理解各项税收优惠政策的基础上，结合自身的实际情况进行合理的税收筹划工作。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠近年来，随着我国经济和科技的迅速开展，人工智能、大数据、物联网、云计算、区块链等逐渐走进人们的视线，涌现出了越来越多的高新技术企业。
作为当前开展最快、最有市场潜力的群体，高新技术企业对经济开展具有不可无视的作用。
企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动,对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。
为促进高新技术发展,我国先后出台了一系列相关的税收政策,这些政策的出台为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。
高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。
一、税收筹划的概念税务筹划，是指企业在税法允许的情况下，通过经营、投资、理财等活动，进行事先的筹划以及安排，尽可能地减轻企业的税收负担，实现企业利润最大化。
很多人会误以为税务筹划就是偷税漏税，企业进行税务筹划的目的是为了在税法允许的范围内，降低企业的税收成本，并不等同于偷税漏税。
税收筹划主要是企业根据税收最新方针政策、法律法规等，在不违反法律法规前提下，规范化筹划企业经营活动开展中及投资过程中的各类涉税项目，最大化减少应纳税额及实现递延缴税，缓解税收压力的同时最大化提高税收利益。
利用税收优惠政策开展税收筹划工作是企业进行税务筹划工作的常用思路。
税收优惠政策体现了国家鲜明的政策导向，税收筹划的前提是必须符合国家法律及税收法规，利用税收优惠政策开展税务筹划工作即是在国家政策引导下合法合理降低企业税负。
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析高新技术企业纳税筹划案例分析例1：阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业，主要从事化工制品的生产和销售。
由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。
同时，该企业不断进行技术创新，不断开发新产品，其产品的技术含量比较高。
经申请，该企业于2000年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。
该企业享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底到期，而企业的生产形势却越来越好，预计2004年有税前利润2000多万元，如果全额缴纳企业所得税，当年就得缴纳600多万元。
按照税法规定，该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。
但被告知，享受3年减半征收企业所得税的税收优惠政策必须以拥有“先进技术企业”证书，而“先进技术企业”是由原国家经贸委负责经贸委负责考核和认定的。
在主管税务机关的提醒下，该企业立即向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认定申请。
然而，无论怎样抓紧时间，认定“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序完成后还是过了年底。
当该企业取得“先进技术企业”资格时，已经是2003年2月10日。
当公司经理拿着大红本向主管税务机关申请办理企业所得税优惠手续时，被告知该企业依法不能享受延长3年减半征收企业所得税的待遇。
之所以出现这种局面，是由于此公司认为，企业享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之后，自然可以再享受“先进技术企业”减半征收企业所得税3年的优惠。
但事实上，“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个不同的政策概念，有不同的认定程序，适用不同的企业，其享受的税收待遇也不尽相同。
按税法规定，在国务院确定的国家级高新技术开发区设立的被认定的高新技术企业，自其被认定之日所属的纳税年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。
《外商投资企业所得税实施细则》规定：外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
高新技术企业纳税筹划案例
高新技术企业纳税筹划案例随着科技的不断发展和进步，高新技术企业在经济中的地位和作用越来越受到重视。
作为创新的引擎，高新技术企业在推动经济增长、促进就业、提升国家竞争力等方面发挥着重要作用。
然而，高新技术企业在纳税方面也面临着独特的挑战和问题。
为了合法合规地减少税负，许多企业不断探索和运用纳税筹划的方法和手段。
本文将以一个高新技术企业为例，介绍其纳税筹划案例，以帮助读者更好地理解高新技术企业纳税筹划的重要性和实践方法。
案例背景某高新技术企业成立于2010年，专注于开发和生产智能硬件产品。
该企业拥有一支实力雄厚的研发团队，并取得了多项专利和软件著作权。
除了国内市场，该企业还在国际市场上取得了一定的销售业绩。
然而，该企业在成立初期并没有考虑纳税筹划的问题，导致纳税负担较重，严重影响了企业的发展和竞争力。
目标与挑战该高新技术企业的目标是合法合规地减少税负，提高盈利能力和市场竞争力。
然而，随着其不断壮大和发展，面临的税务问题和挑战也随之增加。
首先，企业的研发费用较高，希望能够有效地减少研发成本。
其次，在国际市场上的销售也增加了跨国税收的问题。
此外，企业还需要满足相关法规和政策的要求，以免触犯税法和法律法规。
解决方案为了解决这些挑战和问题，该高新技术企业采取了一系列的纳税筹划措施，以优化其税务结构并合理降低税负。
具体方案如下：1. 申请并合理使用研发费用加计扣除。
高新技术企业的研发费用属于可加计扣除的项目，可以根据相关政策合理计算和申报。
该企业与具备资质的专业机构合作进行研发，确保研发费用的真实性和合规性。
通过合理申报加计扣除，企业可以减少纳税金额，提高盈利能力。
2. 恰当选择投资方式。
对于企业来说，选择适当的投资方式可以在一定程度上降低企业税负。
该企业充分利用投资所得税优惠政策，在经济发展区投资设立子公司，从而享受相关税收减免政策。
同时，企业还积极寻求国内外合作伙伴，通过合作开展项目，进一步实现税负的分担和减轻。
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高新技术企业所得税纳税筹划研究摘要我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以作出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论基础和实践经验。
节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，本文通过重点、详细论述企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义。
关键词：高新技术企业纳税筹划合理避税目录摘要 (1)1 税收筹划概述 (3)1.1 税收筹划的定义 (3)1.2 税收筹划的特征 (3)1.2.1 行为的合法性 (3)1.2.2 时间的事前性 (4)1.2.3 现实的目的性 (4)1.2.4 行为主体为纳税人 (4)1.3我国高新技术企业纳税筹划的意义 (4)2、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状 (5)2.1企业自身筹划目的不明确 (5)2.2忽视企业内、外部涉税条件建设 (6)3我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则 (6)3.1合法性原则 (6)3.2整体性原则 (6)3.3风险性原则 (7)3.4具体问题具体分析原则 (7)3.5利用国家给予的优惠政策 (8)3.6减少应纳税所得额 (8)3.7延缓纳税期限 (8)3.8顺应税务管理的要求 (8)4企业所得税税收筹划方法概述 (9)4.1税率式税收筹划 (9)4.1.1转让定价筹划策略 (9)4.1.2低税率筹划策略 (9)4.2税额式税收筹划 (9)4.2.1设立新企业的税额筹划策略 (10)4.2.2企业分立降低税额的筹划策略 (10)4.3税基式税收筹划 (10)5、结束语 (10)参考文献： (11)致谢 (11)绪论根据高新技术产业高投入、高风险、高收益的特征，国务院有关部门在税收方面制定了一系列相应的税收优惠政策。
从1999年以来，国家又出台了一系列对高新技术行业的税收优惠政策，这在高新技术行业引起了企业的广泛关注。
在现代市场经济条件下，虽然国家对于高新技术产业给予支持，但是作为独立的经济实体需要自主经营、自负盈亏、独立核算，遵循依法纳税的义务。
对于每个企业而言，纳税毕竟是其既得利益的直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占用，其企业资金的净流出，对企业会计收益和企业目标的实现具有重要影响。
为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。
正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。
纳税筹划(tax planning)是指在国家税收政策的许可下,根据税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排,获得“节税”收益,最终实现企业利润最大化的一种理财活动。
本文主要在归纳总结前人研究成果的基础上，运用自己的专业知识和实践经验，发现前人在该领域研究中存在的缺陷，并及时提出自己的观点。
在对税收筹划概念、特征、积极意义及其误区进行详细具体的介绍、分析和研究后，针对企业所得税税收筹，从会计核算的角度出发，从六个方面分析论述了企业所得税税收筹划的方式方法和操作技能。
1 税收筹划概述1.1 税收筹划的定义税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。
1.2 税收筹划的特征1.2.1 行为的合法性合法性是税收筹划最本质的，也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。
所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。
1.2.2 时间的事前性事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑。
纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税或销售税的纳税义务；收益实现后，才计算缴纳所得税；取得财产后，才缴纳财产税；等等。
这样，从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。
一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务，如果事后想改变这样纳税行为，大都是税收违法行为。
1.2.3 现实的目的性税收筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。
税收筹划着眼于长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体的税种利益得失。
因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。
在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。
1.2.4 行为主体为纳税人税收筹划是纳税人或代理人将其所掌握税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识自觉地运用到自己的日常经营行为中，其目的就是在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。
从这个意义上说，它根本不同于征税机关的征税行为，征税机关是服务于税收收入最大化目标。
因而，纳税人和征税人行为所服务的目标函数不一样。
1.3我国高新技术企业纳税筹划的意义企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种。
因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要部分。
2008年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，实现了<企业所得税暂行条例>与<外商投资企业和外国企业所得税法>“两税合并”。
统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异。
针对税法的诸多变化，企业应潜心钻研新税法，并结合自身发展战略和经营管理特点，有针对性的调整和筹划各项涉税行为，才能保证及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策，达到降低企业所得税的目的。
纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。
纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。
纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。
国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。
2、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状我国现行所得税政策的优惠方式单一，基本上局限于税额的定期减免和优惠税率，要真正享受这些优惠，其前提是企业必须有利润，利润越多，优惠越多，这就体现在对有利润企业的事后扶持，对亏损和微利企业则起不到任何鼓励作用。
例如《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》指出“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
”这条优惠政策所起的实际效果是由高新技术企业前几年的盈利情况所决定的。
而通过分析高新技术企业的财务特点可以知道，其投入产出在时间上具有不一致性，研究与开发项目的投入是及时发生的，而成果转化的产出却是滞后的，即使转化成功，其收益也是随着生产经营逐渐在将来释放，与前期的高额投人有一个较长的时间间隔。
因此，大多数高新技术企业在成立至营业的两年内没有所得直至亏损，不能享受这条优惠政策，而高新技术产品一但商品化后，由于其高额利润，企业的税负水平较高，可见，如何在现行税制下充分利用优惠政策，合理安排经营策略，是高新技术企业思考的问题。
其次，由于高新技术企业属知识密集型、技术密集型企业，科技产品成本结构中直接材料所占比例不断下降，间接费用的比例不断增加，大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入，此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处理方式的选择，也对高新技术企业所得税有影响，越来越多的高新技术企业已注意到这个问题。
2.1企业自身筹划目的不明确企业所得税是国家对企业所创造的经营成果的部分无偿占有，它的征收客观上减少了企业可以自由支配的财富。
由于企业所得税是直接税，具有不易转嫁的特点，所以企业认为只要有利润就要缴纳所得税。
高新技术企业在享受国家“免二减三”的优惠政策后，很少有企业进行其他的所得税筹划，来合法避免企业现金流出。
合法进行企业所得税筹划，不是偷税、逃税，而是更有利于企业长远发展，为国家形成长期税源。
目前，我国的高新技术企业多为中小企业，融资难是中小企业在发展中普遍面临的瓶颈，企业刚刚起步，信誉商誉尚未建立，同时高新技术产品一般具有高风险、高投资、高回报的特性，而在企业融资过程中，投资方往往更注重高风险性。
由此可见，若企业自身进行所得税筹划目的明确，在企业内部建立专业所得税筹划队伍，将为企业避免资金外流，更有利于企业快速、长远发展。
2.2忽视企业内、外部涉税条件建设税收法规的复杂性，国家税收政策的动态性，要求企业有专门的机构、专业的人员来进行所得税税收筹划工作。
高新技术企业以其特殊性更注重研发机构以及新产品的销售，产品的高回报、高附加值和其固定资产在其资产结构中所占的比例常常忽视企业内、外部涉税条件建设。
内部条件建设是指企业可以根据自身的实际情况决定是委托会计师事务所、律师事务所等中介机构来进行筹划工作，还是由企业设立专门的机构、聘请合格的人员来进行筹划工作。
外部条件建设是指当纳税人处于不同的主体地位、不同经济性质或是在不同的经济发展水平条件下，税法规定有相应不同的偏重和待遇时，不同企业可以利用税收内容的差异来进行所得税筹划，特别是当关联企业的税负轻重不同时，关联企业就可以以税负作为利润转移的导向，达到筹划的目的。
3我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则3.1合法性原则高新技术企业进行所得税筹划时，必须严格遵守税法及相关法规的规定。
偷税、逃税等行为可以减轻纳税人的税收负担，但却违背了合法性原则。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人征税、纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税务机关作为国家的代表应当依法征税，纳税人也应依法履行自己的纳税义务。
因此，企业只有在遵守税法及相关法规的前提下，才能采取各种方法，进行所得税税收筹划。
3.2整体性原则企业进行所得税税收筹划应从全局出发，把所有经济活动作为一个密切联系的整体来考虑。
当企业所得税的筹划同其他税种的筹划产生矛盾，或者与别的经营活动的目标发生冲突时，应当在企业的整体目标下进行协调，获得一致。