关于执行《中国中铁会计核算手册》的通知草稿0330
中国铁路总公司印发中国铁路总公司基本建设财务管理规定的通知
中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司基本建设财务管理规定》的通知[2017]36号铁总财总公司所属各企业，各铁路公司：印发给你们，请认真贯彻执行。
现将《中国铁路总公司基本建设财务管理规定》中国铁路总公司日1 2017年3月中国铁路总公司基本建设财务管理规定总则第一章为加强中国铁路总公司（以下简称总公司）基本建设财务管理，规范基第一条依照国家法律法规和防范资金风险，本建设财务行为，提高建设资金使用效率，总公司有关规定，结合总公司基本建设特点，制定本规定。
本规定适用于总公司所属企业的基本建设财务行为。
控股合资公司（以第二条下简称合资公司）基本建设财务行为依照本规定要求履行程序后规范办理。
基本建设是指总公司下达基本建设投资计划的，以新增工程效益或者扩第三条大型维修改造工程及相关续建、大生产能力为主要目的的新建、改扩建、迁建、工作。
基本建设财务管理主要内容包括：建设资金管理、建设成本管理、工程第四条价款结算管理、竣工决算及资产交付管理、绩效评价管理、监督管理等。
．基本建设财务管理的主要任务是：第五条防范财务风险。
依法筹集和使用基本建设项目（以下简称项目）建设资金，（一）提高资金使合理、准确编制项目建设资金预算，保证项目建设资金需求，（二）用效率。
（三）加强项目核算管理，规范和控制建设成本。
全面反映基本建设财务办理资产交付，（四）及时准确编制项目竣工财务决算，状况。
（五）加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。
第六条基本建设项目建设单位（以下简称项目建设单位）包括总公司所属企业和合资公司。
项目建设单位内部设立的、专门组织项目建设的机构称为项目管理机构。
第七条总公司基本建设财务管理主要职责包括：（一）严格执行国家基本建设财务管理有关规定，制定总公司基本建设财务管理制度。
（二）组织编制项目建设资金预算，筹集、请领、拨付总公司负责筹集的建设资金，保障建设资金需求。
（三）指导、监督、检查、考核总公司所属企业的基本建设财务管理行为。
工程项目内部控制管理手册(中铁)
引言为进一步加强集团公司内部控制和风险管理，完善内部控制体系建设,满足外部监管要求和企业提升工程项目管理水平的内在需要，实现健康、可持续发展，集团公司组织编制了《中铁＊＊＊集团有限公司工程项目内部控制管理手册》（简称手册)，作为所属各类项目经理部建立、执行、评价和维护内部控制与风险管理体系的依据.考虑到项目经理部业务类型、组织设置和管理水平等均存在差异，各级项目经理部可结合自身实际情况组织开展必要的风险评估,在风险可控的基本原则下，持续的改进和完善，以确保本手册的实用性和有效性。
本手册依据《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》及配套指引、《中铁＊**集团有限公司内部控制与风险管理手册》和《中铁＊*＊集团有限公司内部控制体系运行管理办法（试行）》等相关文件，通过对工程项目管理价值链的全面梳理，立足于集团公司各级项目经理部实际业务管理情况优化和编制而成.本手册主要包括三部分，分别为项目经理部组织架构及内控职责分工、工程项目管理内控框架和业务流程控制文件.其中，项目经理部组织架构与内控职责分工部分，主要是为公司所属各类型项目经理部内部机构设置提供最基本的组织架构，对项目经理部内控管理职责提出分工指导意见；工程项目管理内控框架部分，描述工程项目管理重要流程业务主责部门、适用内控范围、对应项目管理风险以及适用的规章制度；业务流程控制文件部分，描述工程项目管理重要业务事项管理流程、控制目标及措施、风险辨识和评估，为工程项目管理流程层面内控风险管理提供实施指南，主要包括流程目标、相关政策制度、流程图、流程说明和风险控制矩阵、控制文档、风险数据库等内容.目录一、总则 (1)(一）手册编制目的 (1)(二)手册适用范围 (1)(三）手册相关制度 (1)二、项目经理部组织架构与内控职责分工 (2)(一）组织架构 (2)(二)职责分工 (2)1。
项目经理 (2)2。
项目书记 (3)3.项目副经理/总工程师/安全总监/总经济师 (4)4.综合管理部 (4)5。
四公司中国中铁财务信息系统核算规范指南
四公司中国中铁财务信息系统核算规范指南中国中铁财务信息系统核算规范指南（试行稿）为了规范各单位使用中国中铁CRECFIS2.0财务信息系统（以下简称“核算系统”），统一核算口径，明细核算内容；在集团公司的核算框架内，依照核算系统的具体功能，结合公司治理需求，特对核算系统制定本规范指南，请各单位遵照执行。
一、系统爱护原则1.会计科目爱护按集团和公司统一要求处理，不得自行增加科目。
需要在统一爱护之外单独增加私有明细科目的，应先向公司报告，公司研究有必要建立全公司统一私有明细科目的，公司将规范并公布科目名称及核算内容，供各会计主体使用。
公司研究没有必要建立全公司统一私有明细科目的，将给予处理建议意见，供需增设核算的会计主体参考使用。
2.辅助科目爱护必须按公司规范设置予以爱护，不得自行随意改动和增减编码及核算名称。
需要在统一爱护之外单独增加私有辅助科目的，应在私有辅助一至五中选择使用。
辅助科目中重点关注项目核算辅助，项目核算辅助是公司层面统一各单位辅助核算而采取的一种规范化设置，既方便各会计主体日常核算，也便于汇总层面数据查询。
项目核算辅助的要紧目的是通过辅助核算能够达到建立相关台账的功能，减少建立相关台账的工作量，因此同时会增加核算时的工作量。
3.为了便于核算系统数据衔接和相关辅助核算生成台账的需要，涉及成本类和损益类科目、以及辅助核算科目，都要在年初余额爱护中把借贷开累数据录入。
在建项目和新上项目必须按照规范指南要求进行年初余额爱护，收尾和清算项目可依照本项目情形能够不录入涉及辅助核算的借贷开累数据，然而涉及成本类和损益类科目的借贷开累数据需要录入。
4.所有明细科目除“客户往来”和“人员核算”辅助核算科目需要生成辅助明细账外，其他辅助核算科目均不需生成。
“项目核算”中只有“业主往来”、“个人往来”、“劳务往来”和“内部往来”辅助核算科目需要生成辅助明细账外，其他“项目核算”中的辅助核算科目均不需生成。
会计核算[中国铁建培训资料]
![会计核算[中国铁建培训资料]](https://img.taocdn.com/s3/m/3323b42b49d7c1c708a1284ac850ad02de8007c5.png)
会计核算[中国铁建培训资料]一、会计核算概述会计核算是企业财务管理的重要环节，也是判断企业健康发展的重要指标。
中国铁建作为国内领先的建筑工程企业，其会计核算具有一定的特点和要求，本文档将介绍中国铁建的会计核算流程和相关要点。
二、会计核算流程1. 会计核算的基本步骤会计核算的基本步骤包括：•记账：将企业经济业务进行记录和分类，形成原始凭证；•凭证审核：对原始凭证进行审核，确保准确性和完整性；•原始凭证录入：将审核通过的原始凭证录入到会计系统中；•账务处理：根据原始凭证，进行会计分录的设置，将企业经济业务进行分类，形成会计账簿；•期末调整：针对期末需要调整的经济业务，进行调整分录的录入；•试算平衡：通过对各项账户数的汇总、分析和比对，确保各账户之间的平衡；•准备报表：根据会计凭证和账簿，编制财务报表。
2. 中国铁建的会计核算流程中国铁建的会计核算流程如下：1.发生业务：企业经济业务的发生，包括项目投资、工程结算、材料采购等；2.原始凭证录入：将业务原始凭证录入到会计系统中，记录每一笔经济业务的金额和账户；3.会计分录：根据原始凭证，进行会计分录的设置，将经济业务按照会计科目进行分类；4.账务处理：根据会计分录，将经济业务进行账务处理，形成总账、明细账等会计账簿；5.期末调整：根据企业的经营情况，对期末需要调整的经济业务进行调整分录的录入；6.试算平衡：通过对各项账户数的汇总、分析和比对，确保各账户之间的平衡；7.报表编制：根据会计凭证和账簿，编制资产负债表、利润表等财务报表；8.报表分析：通过对财务报表的分析，评估企业的经营状况和财务稳定性。
三、会计核算要点1. 会计核算的对象和范围会计核算的对象是企业的经济业务，范围涵盖了企业的所有经济活动，包括但不限于资产、负债、所有者权益、收入、费用等方面。
2. 会计核算的原则和规范会计核算需要遵循一定的原则和规范，以确保会计信息的准确性和可比性。
其中包括：•会计主体性原则：企业的资产、负债、所有者权益与个人的资产、负债、所有者权益分开核算；•会计货币性原则：会计核算以货币为计量单位，以货币表达和计量经济业务；•会计实质性原则：会计核算应当根据经济业务的实质进行，而非仅仅按照其形式；•会计一致性原则：会计核算应当保持连续性和稳定性，确保会计信息的相对可比性；•会计审慎性原则：会计核算应当对不确定性因素进行充分考虑，以使财务报表不夸大或缩小企业的财务状况。
中国中铁股份有限公司营改增管理手册概要
李国华
胡正峰
石晓烽 毛黎明 胡磊
“营改增”是一项国家的重大税制改革，将对企业造成全方 位的重大影响。建筑业实行“营改增”事关建筑企业的生存发 展，将对企业组织架构、商业模式、管理模式、制度流程等各个 方面带来巨大挑战，同时也带来了全新的发展机遇。希望各级单 位勇于挑战、抢抓机遇、未雨绸缪、群策群力，充分理解运用本 书有关管理举措、实施要点，攻克难关改增”对建筑企业的影响
组织架构方面，建筑业“营改增”后，相比原营业税政策，对纳税地点的政策规 定将有所改变，同时，由于增值税具有征收管理更加严格以及更加有利于社会实现专 业化分工的特点，企业可考虑从这些角度出发来调整组织架构以适应增值税政策下的 经营发展。
业务模式方面，资质共享模式在现行营业税下已存在一定问题，实行增值税后将 带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失，因而需要对现有业务模式进行梳理、研究 是否需要对业务模式进行调整。
经营管理方面，从工程项目的承接到采购管理、分包管理、关联交易，以及境外 项目管理均将因“营改增”而带来一定影响。如何实现增值税进项充分抵扣，销项合 理纳税、规避风险以及如何应对税制转换在业务生产环节中产生的阻力，如：“三流 不一致”问题、甲供材问题、集中采购问题、招投标策略等，均将成为建筑企业在“营 改增”实施前后重点关注的管理要点。
“营改增”对于建筑行业以及中国中铁这样的特大型建筑企业 集团的影响是全方位和决定性的。“营改增”不仅仅直接影响企业的 营业收入、成本、税费、利润、现金流等重要财务指标，更为重要的 是将对企业商业模式、组织架构、市场营销、成本管控、财税管理、 信息化建设、机构和人员管理等方方面面产生重大影响。我们只有应 时而变、顺势而为，以“营改增”为契机，全面推进企业深化改革， 建立健全财税管理制度办法，推进财税管理信息化、精细化，规范和 逐步完善企业财税管理，才能主动适应“营改增”的要求。本手册正 是基于这样的定位，从企业内部管理各方面深入分析“营改增”带来 的影响变化，按照适应“营改增”和国家增值税管理要求，针对性提 出企业内部管理举措和操作要求。本手册的主要特点和贡献体现在以 下几个方面：一是按照“管理制度创新、组织架构变革、业务流程重 塑”的思路，设计构建了“营改增”后中国中铁管理覆盖全面、风险 把控到位的内部管理及相关业务运营体系，设计建立了一整套具有中 国中铁特色的增值税财税管理体系。二是在深入调研目前中国中铁各 层级组织架构、资质管理现状的基础上，针对资质共享、集中管理、 业务模式等相关重大事项，以满足国家增值税征管及相关法律法规要 求为前提，提出“营改增”后合理的组织架构模式、内部管理模式， 理顺内部各层级、各部门之间的管理关系，合理减少法人公司数量， 建立健全增值税管理链条，努力降低企业税收负担，防范和规避税务 风险、法律风险。三是全面梳理了工程项目管理、劳务分包管理、物 资设备采购管理、集中管理、经营开发管理、投资管理等建筑业核心 业务流程中“营改增”后易造成企业税负增加的关键环节，要求各级 单位树立和不断强化日常工作的增值税思维，探索建立符合增值税管 理“三流一致、应抵尽抵”原则的商业模式和业务方案，固化相关业 务流程，实现企业整体税负最小化和价值最大化的目标。四是设计建 立了“以税政研究为指引、会计核算为基础、发票管理为重点、信息 系统为支撑”的中国中铁财税管理新模式。
施工企业会计核算办法（财会〔2003〕27号）
施工企业会计核算办法（财会〔2003〕27号）关于印发《施工企业会计核算办法》的通知财会〔2003〕27号 2003-09-25国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。
施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：施工企业会计核算办法施工企业会计核算办法总说明（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。
（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
补充会计科目使用说明（一）会计科目的设备1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
2．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。
工程施工合同预计损失准备通过在“存贷跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
3．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
（二）补充会计科目的使用说明1233周转材料一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
施工企业会计核算存在的问题与对策
施工企业会计核算存在的问题与对策作者：刘世忠来源：《财经界·学术版》2014年第13期摘要:做好施工企业会计核算能正确反映企业经营状况，为投资决策积累经验。
本文以中国中铁为例，说明施工企业会计核算的特点，分析施工企业会计核算中存在的问题，并提出改进方法，以帮助改进企业会计核算工作。
关键词:施工企业会计核算问题对策中国中铁是我国特大型施工建筑企业，施工项目涉及铁路、公路、水利、机场等，还有多项海外工程，2013年世界五百强排名第102位。
随着公司上市，中国中铁加强了企业会计核算工作，近几年先后出版了《中国中铁会计核算手册》，与软件开发企业合作开发了“中国中铁财务信息平台”及“N6资金系统”，实现了会计核算系统网络化和强化了企业资金监管，对满足上市公司信息披露要求和企业会计信息准确、及时性起到很大的作用。
一、施工企业会计核算的特点施工企业跨行业跨地区经营，实行项目制管理模式。
项目投资额大，周期长，以项目为施工生产单元。
会计核算为适应施工生产需要已形成了明显的施工企业会计核算特点。
(一)分级核算，逐级汇总中国中铁为适应众多施工点的特点，先在项目部一级核算本项目的收入、成本、资产和负债，核算期末报上一级公司级单位汇总，然后再逐级上报至股份公司。
分级核算能如实反应各级单位的财务状况、经营成果；有利于明确各级单位的权利和责任，为奖惩考核提供了可能。
(二)分项目单独核算收入和成本施工企业每个项目具有独立性，单独面对一个外部环境。
施工企业都以项目为一个会计主体，单独核算其经营成果。
每个项目会计核算资料真实完整，能随时满足业主单位和国家机构监督检查的需要。
(三)分阶段办理工程结算价款单个项目施工周期长，为满足生产资金的需要，业主单位在招标时就会把整个项目划分为几个合同段，在每个合同段内又会按路基、桥梁、隧道、涵洞和路面等分为若干章节，进而还会在每章节下又划分若干单项工程。
只要有一项单项工程完工，经验收合格后就可以向业主单位申请办理价款结算。
会计核算办法
中铁十一局集团有限公司会计核算办法第一章总则第一条为确保顺利实施集团公司集团化的财务集中管理信息系统，在集团建立规范统一的会计核算秩序，保证会计信息质量，提高集团整体会计核算水平，根据《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》等国家相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司及所属子、分公司、工程指挥部等各级附属单位。
第三条集团公司在全集团建立统一的财务网络平台，推行统一的集团化财务管理软件，制定统一的会计政策，执行统一的会计制度，设臵统一的会计科目，使用统一的会计核算办法，采用统一的财务会计报告体系。
各单位开展会计核算工作应严格按照本办法的规定执行。
并在不违反本办法规定的前提下，结合本单位生产经营特点和管理要求，制定适合本单位具体情况的补充办法，报集团公司备案后执行。
第四条集团内会计核算工作实行统一领导、分级管理的体制。
集团公司总会计师负责组织领导全集团会计核算体系、会计政策、会计核算办法等会计核算工作框架的设计、制定，并组织领导全集团的会计核算工作；集团公司财务部在集团公司总会计师领导下负责组织实施、制定全集团会计核算体系、会计政策、会计核算办法等内容，并具体管理各子、分公司、工程指挥部的会计核算工作；二级子、分公司总会计师在集团公司领导下，按照集团公司的统一部署，负责组织领导本单位的会计核算工作；二级子、分公司财务部在本单位总会计师的领导下，结合单位实际情况，具体贯彻执行集团公司统一的会计政策和会计核算办法。
各级各单位负责人对本单位会计信息的真实性、完整性负责。
第五条集团内会计核算工作实行统一平台、统一软件、分级授权、网上作业、集中管理、实时查询的运作模式。
各单位通过互联网络登陆集团统一的财务网络平台，使用统一的用友ERP-NC财务管理软件，根据分级授权，进行网上制单、复核、记账、查询等作业，数据库统一在集团公司服务器中集中管理，实现集团公司、二级子、分公司财务的集中管理和强大的实时查询功能，充分利用会计反映和监督的职能，为集团内各级决策层提供可靠的信息参考。
关于中国铁建会计核算办法收入成本确认的商榷
纳税Taxpaying财会研究关于中国铁建会计核算办法收入成本确认的商榷颜景西（中铁十六局集团昌赣客专项目部，北京100018）摘要：为适应财政部新修订发布《收入》等会计准则变化，中国铁建于2018年印发《会计核算办法》，规范中国铁建所属企业会计核算，针对该办法，作者从会计实务核算的角度，对其中的收入成本确认业务处理提出的商榷意见。
关键词：会计准则；中国铁建；会计核算；收入成本确认由于中国会计准则采取与国际会计准则等效的原则，受国际会计准则修订的影响，中国会计准则近年来陆续修订发布《基本准则》、《职工薪酬》、《收入》、《金融工具确认与计量》、《金融工具列报》等一系列新准则。
较好保持了准则与市场经济环境的一致性，规范了企业会计核算行为。
为保持与新修订企业会计准则的一致性，中国铁建于2018年12月印发《中国铁道建筑有限公司会计核算办法》，在中国铁道建筑有限公司所属企业执行。
但该会计核算办法关于对工程承包板块收入成本确认的会计核算，我认为从会计实务的角度有值得商榷之处。
一、会计核算办法收入成本确认的会计处理割裂在核算办法中涉及收入成本的会计业务计有三章：（一）第二章金融资产第四节会计科目设置及主要账务处理“应收账款”主要业务处理有这样的规定：企业发生应收账款，按应收账款借记“应收账款”，按照确认的营业收入贷记“主营业务收入”等科目，按适用税率计算的销项税额贷记“应交税金—应交增值税—销项税额”等科目。
（二）第十七章收入（1）第二节收入确认与计量的一般规定。
企业销售商品或提供服务实现的收入，按实际收到的金额，借记“银行存款”“合同资产—收入结转”“应收账款”“合同负债”等科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，涉及增值税的，还应进行相应账务处理。
（2）第三节工程承包收入的确认、计量与主要账务处理。
月末，企业确认工程施工合同收入时，借记“合同资产—收入结转”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
关于执行《中国中铁会计核算手册》的通知草稿0330
中铁六财〔2011〕号转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》的通知集团公司所属各单位：现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。
并将相关核算强调如下：一、研究开发支出。
1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。
开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”；3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产；4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。
二、安全生产费用。
企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。
对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。
三、固定资产折旧。
严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。
各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
四、明确各单位存放于集团公司资金中心的存款，在“(1002)银行存款-非银行金融机构”中核算。
五、明确在“（1002）银行存款”、“（5401）工程施工”、“（5403）机械作业”、“（6001）主营业务收入”、“（6401）主营业务成本”等科目，挂“客户”专项辅助核算，用于核算关联企业之间关联交易、现金流量金额等，以利于内部交联交易的抵销，在使用这类科目时，如对方单位为非关联企业，则“客户”专项辅助选择“999999其他单位（不设及抵销）”。
中铁集团会计核算手册
中国中铁股份有限公司会计核算方法第一章总则 (3)第二章资产 (7)第一节货币资金 (7)第二节金融资产 (8)第三节存货 (19)第四节长期股权投资 (23)第五节投资性房地产 (31)第六节固定资产、工程物资及在建工程 (36)第七节无形资产 (44)第八节其他资产 (50)第三章负债 (51)第一节金融负债 (52)第二节应付职工薪酬 (57)第三节其他负债 (59)第四章所有者权益 (60)第五章收入 (63)第六章费用 (70)第八章建筑合同 (74)第九章借款费用 (81)第十章债务重组 (86)第十一章非货币性资产交换 (91)第十二章或有事项 (95)第十三章所得税 (99)第十四章外币折算 (106)第十五章会计政策、会计可能变更和前期差错更正 (111)第一节会计政策变更 (111)第二节会计可能变更 (113)第三节前期差错更正 (114)第十六章资产负债表日后事项 (116)第十七章财务报告 (118)第一节财务报告编制的差不多要求 (118)第二节财务报表 (120)第三节合并财务报表 (122)第四节会计报表附注 (127)第五节财务情况讲明书 (128)第一章总则第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本方法。
第二条本方法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。
第三条企业可依照国家法律、法规和本方法规定，结合自身生产经营特点和治理要求，相应制定本方法实施细则，并报股份公司备案。
第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。
第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
企业应当于月度末进行财务结账。
财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知
财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2004.07.01•【文号】财会[2004]4号•【施行日期】2004.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知（2004年7月1日财会[2004]4号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，铁道部：为了规范铁路运输企业的会计核算，提高铁路运输企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合铁路运输企业的实际情况，我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。
铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1993年颁布的《交通(铁路)运输企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：铁路运输企业会计核算办法一、总说明一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。
三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求，在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。
四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点，为避免成本重复列支，对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。
中国中铁股份有限公司 增值税会计核算办法
中国中铁股份有限公司增值税会计核算办法第一章总则第一条为适应建筑业营业税改征增值税（以下简称“营改增”〕税制变革，规范增值税会计核算，根据《企业会计准则》及国家有关法律、法规，结合建筑行业特点以及中国中铁股份有限公司〔以下简称“股份公司”〕的实际情况，制定本办法。
第二条本办法规范销项税额、进项税额等增值相关事项的确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，做到及时核算、依法按纳税、准确进行账务处理。
第三条根据建筑业“营改增”进程及股份公司需要，针对股份公司汇总纳税模式，确认并规范按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳方式下的相关会计处理。
第四条本办法适用于股份公司范围内涉及建筑业税制改革的单位，包括股份公司及各子、分公司，项目（指挥〕部（以下简称各级单位〕。
第二章会计核算原则及科目设置第五条各级单位涉及增值税的相关资产、收入、成本等会计要素应按净价（不含增值税〕确认、计量和报告。
第六条各级单位销项税额应以税法认定的销售额收入金额为依据进行核算，销售额收入是以工程总价款含税销售额和价外费用扣除销项税额后的金额计量。
第七条各级单位进项税额应以通过税务机关认证的扣税凭证所列明或计算的可抵扣税额为依据进行核算。
第八条增值税下会计科目设置如下表：第九条各级单位应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”等五个二级明细科目。
核算内容如下：“应交增值税”的借方发生额主要反映公司购进货物、进口货物、接受应税服(劳〕务支付的进项税、预缴的增值税、转出应交未交增值税等，贷方发生额反映销售货物、提供应税服（劳〕务应交纳的增值税额、出口货物退税、进项税转出、转出多交增值税等。
同时核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部〔如局级本部、处级本部〕之间结转的进项税额、销项税额、预征税额。
核算主体为项目部时，该科目期末无借方余额，贷方余额反映项目部预征税额。
会计核算手册培训
BS0 07 √ 货 调 整 调 整
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[现 [银 流] 行]
√ 实 调 整 调 整 BS0 01 07 不 √ 货 变 币
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财务报告章节概览
会计科目 章节内容
1. 对外财务报告:包括单体财务报表、合并财务报表、分部报告的编制
Deloitte IPM Framework
根据德勤综合绩效管理体系
绩效奖励 战略规划 经营 计划
(IPM），将集团/公司战略转 换为经营目标，通过会计核 算，加强预算执行的监控、
结果测评
中国中铁 绩效分析
为管理层提供决策信息、对
预算 管理
外提供监管报告、为绩效评 价提供真实信息，从而为建
绩效执行
业务预测 管理报告 (财务和运营)
编 号
一 级 科 目
二 级 科 目
三 级 科 目
四 级 科 目
五 级 科 目
科 目 核 算 内 容
备 [现 [银 [客 [业 [商 [长 [专 项 注 流] 行] 户] 务] 品] 期] 项] 目
部 门
人 员
修 订 标 示
基 建
房 地 产
矿 产 开 发
物 贸
BO T /B T
信 托
基 金
典 当
资 金 中 心
1.对外财务
报告
• 财务报告 • 编制单体
中铁隧道集团有限公司会计基础工作标准化手册
会计基础工作标准化手册（征求意见稿）中铁隧道集团有限公司财务部中铁隧道集团有限公司会计学会目录第一章总则第二章会计机构和会计人员第一节机构设置和人员安排第二节会计工作交接第三章会计核算第一节一般要求第二节会计凭证第三节会计账簿第四节财务报告第四章会计档案第一节会计档案的装订第二节会计档案的保管第三节会计档案的调阅第四节会计档案的销毁第五章会计监督第一节货币资金的监督第二节财产物资的监督第三节会计资料的监督第四节其他事项的监督第五节财务信息化环境下的会计监督第六章附则第一章总则第一条为了进一步加强会计基础工作,规范会计核算行为和会计工作秩序, 全面提升会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》和中国中铁股份公司有关规定,结合公司实际情况，制定本手册。
第二条各单位应当依据有关法律、法规和本手册的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。
第三条各单位应当依据会计法律法规和国家统一的会计制度，结合本单位实际情况，建立健全内部会计管理制度。
基层单位可沿用上级单位的有关会计管理制度。
第四条各单位应当将财务信息化作为会计基础工作的发展方向，持续推进会计核算、财务分析和财务管理工作的信息化程度。
第五条单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
财务负责人或委派会计主管对本单位的会计基础工作负直接责任。
第六条上级财务主管部门应对所属单位会计基础工作定期检查，并对各单位会计基础工作进行考核评比。
第七条本手册适用于集团内各单位。
集团协作单位应当参照本手册之规定，制定适合企业自身特点的会计基础工作管理办法并贯彻执行。
第二章会计机构和会计人员第一节机构设置和人员安排第八条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,配备会计机构负责人和会计人员；不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员,并在专职会计人员中指定会计主管人员。
中国中铁项材料会计核算规范
中国中铁项材料会计核算规范存货核算4.1存货的概念及分类4.1.1存货的概念《企业会计准则—存货》规定，存货是指企业在⽇常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于⽣产过程中的在产品、在⽣产过程或提供劳务过程中耗⽤的材料和物料等。
本部分所称存货不包括⼯程施⼯。
⼯程施⼯在“建造合同核算”部分中说明。
4.1.2存货的分类（⼀）存货按性质⽤途可作如下分类1、原材料，指在⽣产过程中经加⼯改变其形态或性质并构成⼯程实体的各种主要材料、结构件、机械配件、辅助材料等。
2、周转材料，指能够多次使⽤，逐渐转移其价值但仍保持原有物质形态不确认为固定资产的材料。
如万能杆件、槽钢、贝雷梁、钢轨、模板等。
3、低值易耗品，指不能作为固定资产的各种⽤具物品。
（⼆）存货取得来源可作如下分类1、甲供料：指根据合同约定由业主采购并提供给项⽬使⽤的存货。
2、甲控料：指由业主组织采购，施⼯单位与供应商签订采购合同并结算的存货。
3、施⼯单位⾃⾏组织采购的存货，包括项⽬部⾃⾏组织采购和通过公司物资采购配送中⼼集中采购。
4、委托加⼯的存货：指委外加⼯的各种材料和构件。
4.2存货核算有关要求（⼀）取得存货的计量：取得的存货应当以其实际成本⼊帐，包括采购成本、加⼯成本和其他成本。
采购成本⼀般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费⽤。
加⼯成本，包括直接⼈⼯以及按照⼀定⽅法分配的制造费⽤。
存货其他成本是指除采购成本、加⼯成本以外的，使存货达到⽬前场所和状态所发⽣的其他⽀出。
（⼆）存货发出的计价和核算⽅法存货发出的计价⽅法应根据各类存货的实物流转⽅式、项⽬管理要求、存货的性质等情况合理选择，包括先进先出法、加权平均法、个别计价法。
对于性质和⽤途相似的存货，应当采⽤相同的成本计算⽅法确定发出存货的成本。
存货计价和核算⽅法⼀经确定，不得随意变更。
按照计划成本法核算的，对存货计划成本和实际成本之间的差异，应当单独核算。
周转材料、低值易耗品⼀般采⽤实际成本法核算。
铁道部关于印发《铁道结算中心结算会计基本规定》和《铁道结算中心结算办法》的通知-
铁道部关于印发《铁道结算中心结算会计基本规定》和《铁道结算中心结算办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 铁道部关于印发《铁道结算中心结算会计基本规定》和《铁道结算中心结算办法》的通知（2000年5月30日）各铁路局，工程、建筑、中车、物资、通号总公司：为规范各级铁道结算中心结算会计工作，现将修订后的《铁道结算中心结算会计基本规定》和《铁道结算中心结算办法》发给你们，请组织有关人员认真学习，贯彻执行，并将执行中的问题及时反馈部结算中心。
铁道结算中心结算会计基本规定第一章总则第一条为规范各级铁道结算中心（简称中心）的结算会计工作，依据铁道部《关于加强铁道结算中心管理的若干规定》（铁资金〔1999〕12号）和有关会计法规，制定本规定。
第二条经部批准设立的地区中心及其分支机构办理结算会计业务，遵守本规定。
第三条中心结算会计以货币为计量单位，对在中心开户的内部单位（以下简称内部单位）间的经济往来及其通过中心开户银行（以下简称银行）与路外单位以及未在中心开户的内部单位（上述两类单位以下简称非内部开户单位）间的经济往来业务，进行完整、连续、系统的核算和监督。
核算。
对中心经办的内部结算业务进行计算、记录、分类、汇总，提供准确、完整、连续、综合的结算会计信息，为中心财务会计提供结算业务的明细核算资料。
监督。
以铁路内部货币结算资金管理的有关规定为依据，对结算会计业务的真实性、合法性、准确性和完整性进行监督，保证结算会计事项的安全运行。
第四条结算会计的任务（一）依据会计法规和有关规定，为内部单位办理结算业务。
（二）为中心财务会计、资金管理部门及中心领导提供结算会计信息。
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4、4、如果上市后内退人员费用比较少，可以简单处理，不通过应付职工薪酬核算，直接计入（6602）管理费用-其他”。
十三、女职工”中。
十四、各单位在资产负债表日应及时将预付工程款中实际发生的成本费用进行结转，以真实、准确计算完工进度”。p116
除上述款项外的，六局内部法人和法人之间的其他各项应收（应付）、暂付（暂收）的款项，均在“（1221）其他应收款-其他-其他关联往来业务”科目按“客户”辅助进行核算。
同一法人内部所有单位间发生的往来业务，如本部与下属各分公司指挥部之间，子公司本部与下属非法人企业之间，均在“（3001）内部往来”科目，按“客户”专项核算。
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”；
3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产；
4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。
2、企业如有实施的职工内部退休计划，虽然职工未与企业解除劳动关系，但由于这部分职工未来不能给企业带来经济利益，企业承诺提供实质上类似于辞退福利的补偿，符合上述辞退福利计划确认预计负债条件的，比照辞退福利处理。企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬（辞退福利），不得在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
六、明确资金中心向各单位发放的调剂款，资金中心在“（12211301）其他应收款-有息拆借资金-本金”科目中核算；各单位根据借款期限，分别在“（2001）短期借款或（2501）长期借款”科目中核算。
七、明确按行业使用成本类科目。 “（5101）制造（间接）费用”科目只适用于工程设备和零部件制造企业，用于核算企业生产车间（部门）为组织和管理生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；基建施工企业的日常间接费用，通过“（5401）工程施工-间接费用”科目归集，期末结转至“（5401）工程施工-合同成本-其他间接费用转入”科目。
五、明确在“（1002）银行存款”、“（5401）工程施工”、“（5403）机械作业”、“（6001）主营业务收入”、“（6401）主营业务成本”等科目，挂“客户”专项辅助核算，用于核算关联企业之间关联交易、现金流量金额等，以利于内部交联交易的抵销，在使用这类科目时，如对方单位为非关联企业，则“客户”专项辅助选择“999999其他单位（不设及抵销）”。
八、明确关联往来核算。六局内部法人和法人之间，即六局集团与各子公司之间，各子公司之间，分公司、指挥部与子公司之间，因工程施工、销售商品、提供劳务、勘察设计咨询、租赁等经营活动应支付或应收取的款项均通过“（1122）应收账款”或“（2202）应付账款”科目核算。需要注意的是，六局内部总分包单位间，如指挥部与子、分公司之间，因工程施工而预付（收）工程款、应付（收）工程款、应付（收）材料款、应付（收）质保金、代扣代缴税金等，因均在建造合同价款以内，均在“（1122）应收账款-工程款”或“（2202）应付账款-应付工程款”科目核算。
中铁六财〔2011〕号
转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》的通知
集团公司所属各单位：
现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下：
一、研究开发支出。
1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
借贷差抵销
十五、低值易耗品：超过500元（核算手册是1000元）的财务建立台账，进行数量与金额的双重管理。
5、
二○一一年三月二十五日
主题词：财务管理核算手册通知
抄送：集团公司财务会计部、审计部。
中铁六局集团有限公司办公室2011年3月25日印发
⒊“（54010234）工程施工-间接费用-税金”，核算施工企业发生的与工程施工项目相关的不能直接计入合同成本所发生的税金，包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税。
十、机械作业
“(5403)机械作业”核算专门从事机械化施工和机械化运输单位（如子公司下属运输队、机械化站、机械租赁中心等）的人工费、折旧费、修理费、燃料动力费和租赁费等成本费用。施工单位项目部所发生的机械使用费通过“（54010103）工程施工-合同成本-机械使用费”核算，不通过本科核算。
三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
四、明确各单位存放于集团公司资金中心的存款，在“(1002)银行存款-非银行金融机构”中核算。
二、安全生产费用。
企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。
对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。
十一、代收代缴税金
代扣代缴税金应区别情况放在“应交税费”、“其他应付款”中核算。如果企业具有法定扣缴义务则应放在“应交税费”，如果不具有法定扣缴义务则放在“其他应付款”。（注：个人所得税、预提所得税是法定义务，营业税不是法定义务但实务中存在代扣代缴的情况。对于内部总分包代扣代缴营业税的情况，代扣代缴人作为“其他应付款”核算，分包方即纳税义务人作为“应交税费”核算，相应地在期末合并报表时需予以抵销；若都作为“应交税费”核算，则同样需要在期末合并报表时予以抵销）“（122110）其他应收款-应收代缴税金”核算本会计主体已经代其他单位缴纳，尚未收到其他单位的税金。
六局内各单位与中国中铁内部法人单位之间的关联交易，按照款项性质在六大债权债务类科目核算。
九、工程施工的核算
⒈“（54010103）工程施工-合同成本-机械使用费”直接核算施工企业及内部独立核算的施工单位自有机械、租赁机械施工所发生的人工费、折旧费、修理费、燃料动力费和租赁费等机械使用费。
⒉“（54010232）工程施工-间接费用-业务费用”核算施工企业直接从事施工的单位所发生的业务招待费。
十二、内退员工的各类支出。
1、企业执行新准则情况下符合国家规定的企业内退人员的工资构成企业的现时义务，将导致企业未来经济利益的流出，符合负债的定义和确认条件，应按规定“补偿款项超过一年支付的辞退计划（含内退计划），企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额进行计量，计入当期管理费用。折现后的金额与实际应支付的辞退福利的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时计入财务费用。”。