会计职业道德缺失的原因分析论文

天津外国语大学国际商学院本科生课程论文

题目：职业道德缺失的原因分析

姓名：荆颖

学号：1407144058

专业：审计学

年级：2014级

班级：14711

任课教师：

2017年 4月

职业道德缺失的原因分析

摘要

本文阐述了审计职业道德内涵与审计道德建设的必要性，对审计职业道德失范状况进行了分析，从多个层面给出了提升审计人员职业道德可供选择的途径，为我国审计行业的健康发展提供可供借鉴的信息。

关键词：审计；职业道德；原因分析；

一、引言

审计职业道德作为在审计工作中形成的满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务的行为规范，是审计人员的根本道德准则和审计工作质量的重要保障，也是提升审计行业形象与公信力的有效途径。本文阐述了审计职业道德内涵与审计道德建设的必要性，对审计职业道德失范状况进行了分析，从多个层面给出了提升审计人员职业道德可供选择的途径，为我国审计行业的健康发展提供可供借鉴的信息。

二、职业道德的内容

审计职业道德主要包括以下内容:合法性。无论是审计机关还是审计人员都要依法审计，任何违背法律的审计行为都要受到法律的制约。独立性。任何审计人员在从事审计职业活动时，都要保持独立的审计态度，不受外界事物的干扰，不作出与事实相悖的审计结论。客观性。审计人员在进行审计工作时，要最大限度地剔除主观因素对审计过程和审计结论的影响，秉承客观公正、实事求是的工作态度。严谨与技能。审计人员在处理审计事项的过程中，应持严谨、稳健的工作作风，在专业知识和能力的支撑下，提高审计效率和效果。

三、职业道德缺失的原因

第一，经济制度与社会规范层面都与市场经济存在矛质和冲突。而当审计工作和审计法律、法规相遇时，为了整体利益的考虑，一些审计人员或者审计组织会主动放弃对职业道德的坚守；同时，由于市场经济对利润的过度追求，构建健康、良好的审计职业道德就显得十分困难，审计单位在经济利益的驱使下极可能做出舞弊和欺瞒，致使审计职业道德缺失。在这种情况下，一些违纪违规行为就会发生。比如，一些审计人员在做出违背职业道德的审计行为时，通常都在其职权范围之内，但在有效的审计监管之外。除此之外，在对审计人员职业道德教育的问题上，较长时间以来我们一直注重治理教育，而对德育或者职业道德教育则较少关注。即便能够将其列入人员培训的范畴之内，也未将其与技能培训等同，使部分审计人员的职业道德失范成为惯性。

第二，审计职业道德的高低与审计人员的个人素质有直接关联。当前，我国部分审计人员的素质尚未达到职业要求，这对审计过程的科学性、审计结果的客观性造成了严重冲击。比如，一些审计人员业务素质和职业技能低下，未能掌握必要的业务知识，职业胜任能力较差，致使被审计单位存在财务等问题也无法查出；一些审计人员未能进行自我约束或者自我约束能力不强，缺乏必要的责任性，无法与时俱进地开展工作，使审计过程过于刻板，影响了审计效果;一些审计单位不对员工进行必要的职业道德教育，致使员工法制观念淡薄，即便其业务能力较强，也在较低的职业道德的驱使下，无法做到廉洁自律、客观公正，甚至把审计出的问题看做是获取非法利益的筹码，对审计单位和国家的审计形象都造成了极大损害。

第三，我国审计法律规范体系已初步形成，具有普遮约束力;但审计质量控制环节、责任追究机制的构建环节等仍不完善。虽然新、旧国家审计准则都对审计人员违反职业道德的追责问题进行了明确说明，但惩处力度不足，一些给予当事人批评教育、行政处分或者纪律处分的做法并不见效，职业道德低下的审计人员依然会挺而走险。

四、职业道德缺失的解决方法

首先，为了提升审计工作的质量，制定和国际审计准则相一致的审计法律法规是十分必要的。只有这样，才能尽可能减少审计舞弊行为。但是，从根本上讲，审计人员的不道德和不作为是造成审计质量低下的直接原因。除了要完善和健全审计法律法规，还应依靠社会舆论和个人的心理情感以及道德信念来维护，而这就需

同时，要不断提高审计人员的素质。在审计人员选拔，考查其专业能力和综合素质时，就应该通过道德甄选使更多道德水平高、专业技术能力强的人才进人到审计领域。在上岗之后，还应对审计人员的素质和业务水平进行再教育，通过定期、循环的专业技能培训和道德教育，保证每一个审计人员都能将其知识和道德与实际工作结合在一起，共同为审计工作的顺利开展贡献力量。

再者，消除各方对审计的压力。在前文的分析中可知，在市场经济框架下，我国审计工作全新的道德观和职业荣誉感并未完全树立起来。因此，为了提升审

计人员的职业道德，需要以现有审计环境为依托，通过强化审计法规制度建设，最大限度地降低因审计道德缺失而造成的经济和社会损失。比如，在目前的审计工作中要尽量消除不正当的行政干预，使审计工作能独立于行政权力之外。此外，还要进一步消除来自社会、舆论等方面的压力，出台保护审计人员的法律、法规，使之能够秉公执法，不至于因担心报复而违背审计原则，在任何时候、任何环境下都能从自己的良心与声誉出发，客观公正地完成审计工作。

五、结语

审计工作几乎涉及到我国市场经济领域的各行各业，审计人员能否严格遵守审计职业道德，对市场经济秩序的稳定、经济效益的提高，清正廉洁、奉公守法、勤俭节约等良好社会风尚的培养和形成，有着密切的关系。所以，作为新世纪的审计人员，一定要遵守审计职业道德和规范，为审计工作的公正公平献出一己之力。

参考文献：

[1]苏孜，以审计他律与自律的结介为起点构建审计职业道德，审计研究2005. 3

[2] 乔乐林，审计人员职业道德建设的困境和纾解，社会保障2015